Neposredni davki vključujejo davek na kaj? Davčna klasifikacija

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2024-01-17 19:07

Davčni sistem večine držav predvideva neposredna in posredna plačila. Oba sta lahko pomembna za polnjenje državnega proračuna. Ruska zakonodaja predvideva tudi obe vrsti davkov. Obe kategoriji sta zastopani v dokaj široki paleti sort. Kakšne so posebnosti ruskih neposrednih davkov? Kakšna je njihova temeljna razlika od posrednih plačil v državni proračun?

Bistvo neposrednih davkov

Kaj so neposredni davki? Primere teh lahko najdemo v zakonodaji večine držav na svetu. Vključno z Rusijo. Toda preden razmislimo o posebnih vrstah neposrednih davkov, podrobneje preučimo bistvo ustreznega izraza. Kateri so najpogostejši teoretični koncepti, pomembni za zadevne pristojbine?

Med ruskimi strokovnjaki je običajno, da neposredne davke opredeljujejo kot pristojbine, ki jih zaračuna vlada od dohodka ali premoženja plačnikov, posameznikov ali pravnih oseb. Glavni znak plačilnih obveznosti, ozadevna - ustrezna plačila opravi državljan ali organizacija sam ali s prenosom ustreznih pooblastil na raven davčnih zastopnikov, če to določa zakon. Tako je subjekt plačila neposrednih davkov tako de jure kot de facto davčni zavezanec.

Posebnost posrednih davkov

Po drugi strani pa posredni davki predlagajo drugačno shemo. Formalno se njihov plačnik šteje za določen subjekt – na primer prodajno podjetje. Dejansko pa posredne davke plačujejo stranke te organizacije - fizična ali pravna oseba, saj je znesek ustreznih prispevkov običajno vključen v prodajno ceno blaga. Primeri zadevnih pristojbin so DDV, trošarina. Podjetje, ki prodaja blago na trgu, ga zato vključi v stroške prodaje blaga in nato nakaže ustrezne zneske v proračun Ruske federacije.

Razvrstitev obveznosti

Kakšna bi bila klasifikacija neposrednih davkov?

Pristojbine ustrezne vrste se lahko razvrstijo v eno ali drugo kategorijo na podlagi različnih razlogov. Načeloma se za neposredne davke lahko uporabljajo enaka merila za razvrščanje kot za vsa druga plačila, ki jih določa ruska zakonodaja.

Tako so davki v Ruski federaciji zvezni, regionalni in lokalni. Teoretično se lahko znotraj katere koli od teh kategorij pojavijo tako neposredne kot posredne proračunske obveznosti.

Drugo možno merilo za razvrščanje neposrednih davkov je predmet njihovega plačila. To je lahko državljan, samostojni podjetnik posameznik, pravna oseba, tuja organizacija ali oseba s potnim listom druge države. V nekaterih primerih je lahko pomembno tudi, ali je davčni zavezanec rezident Ruske federacije ali živi večino časa v tujini.

Načeloma velja taka osnova za razvrščanje davkov kot vrste davčne osnove. Lahko se predstavi na primer v obliki premoženja, prihodka od prodanega blaga ali dohodka od opravljenih storitev.

Druga možna osnova za razvrstitev zadevnih stroškov je predmet izračuna obremenitve. Dejstvo je, da je to lahko tako davkoplačevalec sam kot na primer državni oddelek, ki deluje kot upravitelj določenega davka, zlasti Zvezna davčna služba.

Preučimo bistvo nekaterih obveznosti neposrednih plačil, vzpostavljenih v Ruski federaciji.

Primeri neposrednih davkov v Rusiji

Kateri neposredni davki so zakonsko določeni v Rusiji? Takšne primere lahko najdemo v pravnih aktih v najširšem obsegu. Neposredni davki vključujejo zlasti:

• Dohodnina - njeni subjekti so fizične osebe;
• dohodnina - plačujejo ga pravne osebe;
• davek na nepremičnine, predstavljen v dveh različicah - za državljane in za pravne osebe.

Pobližje si oglejmo posebnosti označenih pristojbin.

Začnimo z zveznimi neposrednimi davki. Se pravi tiste, ki se plačajo centralnim institucijam proračunskega sistema Ruske federacije.

NDFL

KNeposredni davki vključujejo davek, ki se obračunava od dohodka posameznikov, oziroma dohodnino. Praviloma se obračunava od plače državljana, lahko pa se uporablja tudi za druge vrste prihodkov, ki jih oseba prejme, na primer od prodaje premoženja ali drugih transakcij, ki so prinesle koristi.

Dohodnina za Ruse je 13 %, če imajo status rezidenta, in 30 %, če živijo pretežno v tujini. Zakonodaja Ruske federacije določa številne odbitke dohodnine, zlasti odbitke državljanov, ki so kupili nepremičnino na lastne stroške.

Davek na dohodek podjetij

Neposredni davki vključujejo davek, ki ga plačajo podjetja v okviru skupnega sistema za obračun plačil v proračun ali DOS. Praviloma to pristojbino plačujejo velika podjetja, saj mala podjetja in samostojni podjetniki najpogosteje iščejo poslovanje po poenostavljenem davčnem sistemu, UTII ali drugem sistemu, ki vključuje zmanjšanje davčne obremenitve. To je razumljivo - stopnja dohodnine v Ruski federaciji je 20%. To je bistveno več kot pri poenostavljenem davčnem sistemu.

Davčna stopnja na dobiček, ustvarjen kot rezultat komercialnih dejavnosti, je nadalje razdeljena na dejansko 2 vrsti. Dejstvo je, da je treba 2% zadevne zbirke prenesti v zvezni proračun, 18% - v regionalni. Tako je zadevno pristojbino mogoče pripisati dvema ravnema hkrati - zvezni in regionalni.

V zameno je stopnja dohodnine po poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike lahko 6% dobička podjetja ali 15% prihodkapodjetja. Obravnavana plačilna obveznost se izračuna na podlagi davčne osnove, ki je določena kot razlika med prihodki in odhodki zavezanca. Opozoriti je treba, da samostojni podjetniki ne plačujejo zadevnega davka. Ustrezne obveznosti po zakonodaji Ruske federacije so naložene samo pravnim osebam, pa tudi podružnicam tujih struktur, ki opravljajo komercialne dejavnosti v Ruski federaciji.

Pomemben vidik obravnavanega plačila davka je določitev načina, s katerim davčni zavezanec razporeja prihodke in odhodke na določeno obdobje. Dva sta - gotovina in obračunska. Prvi koncept obračuna davka predvideva, da je treba dohodek upoštevati v času transakcije, torej potem, ko so izpolnjeni pogoji iz ustrezne pogodbe. Na primer, izdelek je dostavljen ali storitev. Po drugi strani pa je bistvo gotovinske metode v ugotavljanju dohodka po tem, ko se naročnik dejansko obračuna z dobaviteljem tako, da nakaže sredstva na njegov TRR ali jih plača z gotovino.

Glede na ruske neposredne davke, bo koristno preučiti posebnosti, zlasti davka na nepremičnine. Dva sta.

davek na nepremičnine državljanov

Neposredni davki vključujejo davek na nepremičnine. Ta pristojbina je tudi zvezna. V splošnem primeru se izračuna na podlagi velikosti davčne osnove, ki je izražena v katastrski vrednosti nepremičnine v lasti davčnega zavezanca, kot tudi na površini ustreznega objekta.

Pred2015 je bil ustrezni kazalnik izračunan na podlagi popisne vrednosti nepremičnine. Zakonodaja Ruske federacije določa številne odbitke v zvezi z zadevno pristojbino. Tako se lahko davčna osnova zmanjša za 10 kvadratnih metrov. m, če govorimo o sobi, 20 kvadratnih metrov. m, če se ustrezna prednost uporabi za stanovanje, 50 kvadratnih metrov. m, če lastnik hiše uporabi odbitek.

Davek na premoženje pravnih oseb

Neposredni davki vključujejo davek na nepremičnine pravnih oseb. Njegova narava je nekoliko drugačna od ustrezne dajatve za državljane. Najprej opozorimo, da je ta davek regionalni, ne zvezni. Hkrati organi v sestavnih subjektih Ruske federacije sami določijo stopnjo - v mejah, ki so določene v določbah davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako imajo regionalni zakonodajalci pravico določiti poseben postopek za določanje velikosti davčne osnove, ugodnosti in algoritmov za njihovo uporabo s strani plačnikov. Zadevno pristojbino morajo plačati organizacije, ki imajo v lasti premičnine in nepremičnine. Hkrati se lahko v strukturo davčne osnove vključi premoženje, ki ga je družba prenesla v začasno posest ali skrbniško upravljanje.

Kdo izračuna davke na nepremičnine?

Razlikovanje med obravnavanimi nepremičninskimi dajatvami je mogoče narediti tudi glede na to, kdo je v skladu z zakonom predmet obračuna teh davkov. V tem primeru je praktičen primer davčne razvrstitve po enem od meril, ki smo jih določili na začetku članka.

Dejstvo je, da v primeru plačil za posameznike zneske za plačila v proračun predstavljajo strukture Zvezne davčne službe. Strokovnjaki davčne službe, ki imajo na voljo podatke o razpoložljivosti določenih vrst nepremičnin za državljane, izračunajo davek na nepremičnine in pošljejo obvestila o njegovem plačilu po pošti. Pravne osebe pa morajo višino plačilnih obveznosti določiti same.

DDV

Preučimo posebnosti enega od posrednih davkov. Med njimi - davek na dodano vrednost, DDV. Ta pristojbina je običajno vključena, kot smo že omenili, v prodajno ceno blaga. Dejansko DDV plača kupec, s pravnega vidika pa obveznost plačila v proračun nosi dobavitelj. Stopnja DDV je 18 % oziroma 10 % za določene poslovne posle. Zakonodaja predvideva uporabo številnih odbitkov za zavezance za DDV.

CV

Torej, obravnavali smo številne primere neposrednih in posrednih davkov, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. Glavno merilo za razlike med njimi je status dejanskega plačnika in tistega, ki mora na podlagi zahtev zakona ustrezna plačila nakazati v proračun. To nam bo pomagalo vizualno popraviti temeljno razliko med neposrednimi in posrednimi davki, spodnja tabela.

	Neposredni davki	Posredni davki
Kdo plača de jure	Davčni zavezanec - pravna oseba, fizična oseba	Davčni zavezanec
Kdo plača de facto	Davčni zavezanec	Stranka davčnega zavezanca, kupec - pravna ali fizična oseba
Primeri davkov	Davek na dohodek, davek od dohodka pravnih oseb, davki na nepremičnine	DDV, trošarine, carine

V nekaterih primerih je razlikovanje med neposrednimi in posrednimi davki precej problematično. Dejstvo je, da podjetje še posebej ne sme vključiti DDV v strukturo prodajne cene blaga – zaradi optimizacije obdavčitve ali povečanja konkurenčnosti na trgu. V tem primeru bo podjetje zavezanec DDV tako s pravnega kot z dejanskega vidika.

Z vidika polnjenja proračuna Ruske federacije so lahko tako neposredni kot posredni davki pomembni. Zato država nenehno izboljšuje pristope k organizaciji učinkovitega pobiranja obeh vrst plačil.