Kaj so dividende? Prihodki iz vrednostnih papirjev: izračun in obdavčitev

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Dividende so del dobička, ki se razdeli med ustanovitelje. Izračunano na delnico. Izplačani dobiček se razdeli sorazmerno s številom vrednostnih papirjev v lasti določene osebe. Celoten postopek, povezan z obračunavanjem in izračunom zneskov, ureja Zvezni zakon št. 26 "O delniških družbah."

Obdavčitev

V skladu s čl. 43 Davčnega zakonika Ruske federacije je dividenda dohodek, ki ga udeleženec prejme od podjetja pri razdelitvi sredstev, ki ostanejo po obdavčitvi, odvisno od vrste in števila vrednostnih papirjev.

Dividende ne vključujejo plačil:

• , ki se izvajajo med likvidacijo podjetja, udeležencu v naravi, v denarju, ki ne presega zneska delničarjevega vložka v kapital;
• v obliki prenosa lastništva centralne banke;
• neprofitna struktura za opravljanje nepodjetniške dejavnosti ali proizvajajo podjetja, katerih kapital je sestavljen iz prispevkov.

Kdo je upravičen do dividend? Dohodek se izplačuje samo imetnikom vrednostnih papirjev.

Vrste delnic

Varnost potrjuje prispevek posameznika k podjetju in daje pravico do deleža dobička. Zato je kapital delniške družbe sestavljen iz nominalne vrednosti uvrščenih delnic. Zvezni zakon št. 26 opredeljuje dve vrsti teh vrednostnih papirjev: navadne in privilegirane. Delež slednjega v celotnem kapitalu organizacije ne sme presegati 25%.

Vse delnice so registrirane, torej so dodeljene lastnikom. Pri uveljavljanju pravice udeležencev do nakupa vrednostnih papirjev, ki jih prodaja drug udeleženec, in pri konsolidaciji delnic lahko nastanejo delni vrednostni papirji. Njihovo računovodstvo se izvaja po splošnih pravilih. Če oseba kupi dva ali več delnih vrednostnih papirjev iste vrste, potem tvorijo eno celoto.

Navadne delnice svojim lastnikom omogočajo udeležbo na zboru udeležencev, glasovanje, prejemanje dohodka v obliki dividend, v primeru reorganizacije pa tudi del premoženja. Višina plačil je odvisna od finančnega stanja organizacije.

Prednostna delnica daje lastniku pravico do prejema fiksnega plačila. Njegova velikost je določena kot odstotek vrednosti vrednostnega papirja. Ne morejo sodelovati na sestankih ali kakor koli vplivati na dejavnosti organizacije. Višina plačila ob likvidaciji podjetja je urejena s statutom. Če organizacija predvideva delnice več vrst, mora listina določiti tudi vrstni red, čas in znesek plačil.

Kako se izračunajo dividende?

Dohodek se lahko izplača vsako četrtletje, pol leta ali leto. Odločitev o prenosu sredstev mora biti sprejeta v naslednjem četrtletju po njemporočevalsko obdobje na skupščini delničarjev. Višina plačila ne sme presegati tistega, ki ga priporoča upravni odbor. Obdobje in postopek poravnave se določita z listino. Če ti pogoji niso navedeni v dokumentu, potem rok ne sme biti daljši od dveh mesecev od dneva odločitve o plačilu.

Omejitve

V umetnosti. 43 zveznega zakona št. 26 opisuje omejitve plačila. Zlasti organizacija ne more napovedati izplačila dohodka na centralni banki:

• do celotnega plačila Združenega kraljestva;
• pred odkupom vrednostnih papirjev, ki jih je mogoče unovčiti;
• če na dan odločitve obstaja grožnja stečaja podjetja ali če lahko nastane po prenosu sredstev;
• če je vrednost čistega premoženja manjša od njegovega rezervnega sklada v Združenem kraljestvu ali če lahko do takšne situacije pride po prenosu sredstev;
• če govorimo o centralni banki, za katero višina plačil ni opredeljena z listino.

Prepovedano je tudi izplačevanje dividend na prednostne delnice, če dohodek ni bil predhodno izplačan imetnikom navadnih vrednostnih papirjev. Običajno se odločitev o plačilu sprejme na podlagi rezultatov dela za leto.

Kako se izračunajo dividende?

Dohodek se določi na podlagi obrestne mere:

- %=dobiček / UK x 100%.

Primer

22 tisoč rubljev je namenjenih za izplačilo dividend za leto 2015. Kapital organizacije je 10 tisoč rubljev, nominalna vrednost je 20 rubljev, število vrednostnih papirjev je 50 tisoč kosov.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubljev na delnico. (22:50).

BU

Dividende so dohodek, izplačan iz čistega dohodka, ki ostane po obdavčitvi. Lahko se zbirajo v posebnem rezervnem skladu. Plačilo se izvede v gotovini ali drugem premoženju. Poglejmo, kako se izvaja izračun in obračunavanje dohodka od dividend v BU:

• DT84 "Nepokrita izguba" CT75 "Izračuni izplačila dohodka" - dividende so bile pripisane delničarjem, ki niso zaposleni.
• DT84 KT70 »Poravnave z osebjem« – vračunani prihodki zaposlenim delničarjem.
• DT75 (70) KT68 “Poravnave dohodnine” - dohodnina, odtegnjena od obračunanih zneskov.
• DT75 (70) КТ51 (50) – obračunavanje "neto" dividend delničarjem.

Razmislimo, kako se obračunava dohodek (dividende), plačan s premoženjem:

• DT84 KT75 (70) – obračunavanje dividend.
• DT75 (70) KT68 - dohodnina, odtegnjena od obračunanih zneskov.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Drugi prihodki") - vrednost premoženja z DDV, ki je bila prenesena za poplačilo dividendnega dolga.
• DT90 (91) KT68 - DDV je vključen na preneseno nepremičnino.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - stroški prenesene nepremičnine so bili odpisani.
• DT91 KT01 (10) - vrednost sredstev, izdanih v obliki dividend, je odpisana.

V primeru likvidacije JSC se na drugem mestu izvede izplačilo natečenih dividend na vse delnice, razen na navadne, hkrati s poplačilom likvidacijske vrednosti Centralne banke.

Primer

Obdavčitveni postopekdividende so odvisne od dohodka organizacije iz lastniške udeležbe v drugih podjetjih in od statusa davčnega rezidenta Ruske federacije za posameznika.

Predpostavimo, da je družba med letom prejela dohodek iz lastniškega kapitala. MC je sestavljen iz 1.000 delnic. Od tega 700 kosov pripada ruskim podjetjem, 50 kosov. - tuja podjetja, 200 kos. - fizične osebe rezidente in 50 kos. - fizična oseba nerezident. Skupščina delničarjev je sklenila plačati 100 rubljev na delnico. Organizacija je prejela dividende v višini 10 tisoč rubljev od tretjega podjetja. Znesek za razdelitev je: 100 x 1.000=100.000 RUB

Dohodek, ki se plača nerezidentom, je 5 tisoč rubljev (100 rubljev x 50 predmetov). Ker imajo posamezniki in organizacije 50 kos. delnic, potem je skupni znesek plačila 10 tisoč rubljev. V skladu s tem so prebivalci upravičeni do 90 tisoč rubljev. (100 rubljev x (700 + 200) kosov).

NU

Obdavčitev dohodka v obliki dividend, ki jih prejmejo posamezniki, je urejena z dopisom Ministrstva za davke Ruske federacije št. SA-6-04/942. NPP se izračunava za koledarsko leto, vsako četrtletje pa se šteje za obdobje poročanja. Za podjetja, ki vsak mesec obračunavajo akontacije na podlagi prejetega dobička, je isto obdobje obračunsko obdobje. Tako bo za izračun NPP v razdelitvi dohodka za drugo četrtletje 2015 obdobje poročanja šest mesecev 2015, prejšnje pa prvo četrtletje 2015. Odtegljaj davka na dohodek od dividend se izračuna po stopnji 9%.

Sredstva v proračun se ne smejo prenestipozneje kot na dan prejema denarja na banki ali na dan, ko so sredstva nakazana na račun. Odvisno od tega, kateri od naštetih datumov je bil prvi. Če se dividende prenesejo na kreditno institucijo ali pošljejo po poštni nakaznici, je datum prejema dohodka dan prenosa sredstev.

Primer

V letu 2015 je CJSC prejel dobiček v višini 266 tisoč rubljev. Skupščina je sklenila, da se ta znesek nameni za izplačilo dohodkov ustanoviteljem. Kazenski zakonik je razdeljen na 100 delnic, od tega 60 delnic pripada vodji organizacije, 40 delnic. - fizična oseba nerezident. V bilanci stanja se oblikujejo naslednje transakcije:

- DT84 KT70 - 159,6 tisoč rubljev. (266: 100 x 60) - dividende, pripisane direktorju.

Znesek dohodnine, ki jo je treba plačati, je: 159,6 x 0,09=14,364 rubljev.

Ožičenje:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tisoč rubljev. (266: 100 x 40) - obračunani dohodek nerezidentu.

Obdavčitev dohodka nerezidentov

Če je med Rusko federacijo in drugo državo sklenjena pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja, je davčna stopnja 9%. Če takega zakonodajnega akta ni, se plačani znesek obdavči po 15-odstotni stopnji. Če določeno dejanje obstaja, se znesek davka izračuna po formuli:

Dohodnina, ki se odtegne=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - obračunane dividende;
• Od - skupni znesek izplačila;
• Pd - znesek prejetih dividend.

Primer

V letu 2015 je CJSC prejel dobiček v višini 266 tisoč rubljev. Ta znesek vključuje 150.000 $.drgnite. delež dohodka. Skupščina delničarjev je sklenila izplačilo dividend. Prihodki se bodo razdelili med dva ustanovitelja: direktorja in nerezidenta. Prvi ima v lasti 60 delnic, drugi pa 40 delnic. Upoštevajte vnose v BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tisoč rubljev. (266: 100 x 60) - dividende, pripisane glavi.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tisoč rubljev. (266: 100 x 40) - dividende so bile pripisane nerezidentu.

Znesek davka, ki ga je treba plačati od dohodka ustanovitelja, se izračuna na naslednji način:

- 106,4 x 0,15=15,96 tisoč rubljev

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 tisoč rubljev

NDFL po stopnji 30%

Obdavčitev dohodka po povečani stopnji je predvidena le, če ni podatkov o imetnikih centralne banke. Takšen položaj lahko nastane, če interese ustanoviteljev zastopa pooblaščena oseba ali depozitar. Vsi izračuni se izvedejo po formuli:

NDFL=znesek dividend x 30%.

Znesek davka je treba nakazati v enem mesecu od dneva enega od naslednjih dogodkov:

• konec davčnega obdobja;
• potek pogodbe, po kateri zastopnik izplačuje dohodek imetniku;
• plačilo sredstev.

Posebne priložnosti

Tudi če je eden od ustanoviteljev druga organizacija, morate še vedno odtegniti dohodnino. Zakon v tem primeru ne predvideva nobenih omejitev. Odvisno od tega, ali je ustanovitelj rezident ali ne, so praviloma obdavčenidividende.

Dohodek, prejet z dedovanjem, je obdavčen pod posebnimi pogoji. Predmet dedovanja je pravica do prejema sredstev. Zato je treba od plačanega zneska odtegniti dohodnino po stopnji 9% ali 15% in jih pravočasno nakazati v proračun.

Osnova za obračun davka je dejansko prejeti denar in znesek sredstev, s katerimi so ustanovitelji prejeli pravico razpolaganja. Datum prejema dohodka je datum plačila. Zato se dan, ko je delničar zavrnil prejemanje dohodka, šteje za datum prejema sredstev s strani organizacije. Takšni zneski so tudi na splošno predmet obdavčitve.