Davčne preference: koncept, vrste, kdo naj bi

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davčne ugodnosti so posebne ugodnosti, določene z zakonom. Natančna opredelitev tega izraza ni v nobenem zakonodajnem aktu. In to dejstvo močno otežuje uporabo davčnih ugodnosti in preferencialov v praksi. Med tema pojmoma obstaja določena razlika.

Ogledi

Obstajajo teritorialne, sektorske, ciljne, funkcionalne, nujne, znotrajsektorske davčne preference. Razvrstite jih glede na njihovo funkcijo.

Tako je cilj teritorialnega tipa davčnih preferencialov podpirati napredek na določenem področju in prednostnem območju. To se na primer nanaša na dodelitev posebne ekonomske cone, offshore cone itd.

Sektorske davčne preference so namenjene spodbujanju različnih gospodarskih sektorjev. To lahko velja za vesolje, letalstvo, izobraževanje in tako naprej.

Predference so uradna podpora davkoplačevalcem, da zmanjšajo svoj dolg. Glavna značilnost te sorte je, da imajo omejeno trajanje. Zato takšne davčne ugodnosti izdajajosamo izvršilna veja oblasti. Sem spadajo plačila davkov, prestrukturiranje dolga, obroki, amnestije.

Ciljne preference so namenjene določeni kategoriji davkoplačevalcev, da bi jih podprli. Ta skupina vključuje poenostavljen sistem obdavčitve, socialne ugodnosti, popuste, investicijska posojila.

Intravektorske nastavitve delujejo glede na en davek. Izvajajo se z delitvijo stopenj, njena ureditev se izvaja z zakonom. Ti vključujejo progresivno, regresivno davčno lestvico (uporaba katere koli od njih je odvisna od politike, ki jo izvajajo organi), znižanje stopnje.

Funkcionalne nastavitve omogočajo uporabo možnosti za zmanjšanje davčnih obveznosti. Sem sodijo sredstva, ki jih poslovni subjekti porabijo za razbremenitev obveznosti. To je pospešena amortizacija, posojila in tako naprej.

Splošni podatki

Da bi bil razvoj gospodarske komponente države uspešen, je pomembno oblikovati učinkovit sistem obdavčitve. Da bi dosegli ta cilj, morate razmišljati o številnih odtenkih. Davčne ugodnosti so sestavni del tega sistema. Služijo kot mehanizem za zmanjšanje obremenitve različnih kategorij ljudi. Za to je treba poudariti najpomembnejšo točko. Veliko ljudi dojema davčne spodbude in preference kot eno in isto. Ampak to je zabloda.

Ko je ugodnost uporabljena, je vedno pod nadzorom. To storijo davčni organi. Njimmorajo biti prijavljeni v poročilih, medtem ko davčne ugodnosti niso prikazane v dokumentih. Potrebni so za vplivanje na ekonomske procese. Spodbujajo ga, včasih pa upočasnijo. Na primer, obstajajo davčne spodbude za mala podjetja za razvoj inovacij in naložb v različne sektorje gospodarstva. Pogosto so namenjeni reševanju družbenih vprašanj.

Nanje je treba gledati kot na priložnost za davkoplačevalce za znižanje davčne osnove. Na primer, včasih se za izvozne postopke dodeli 0 % davek na dodano vrednost. Če želite obvladati to točko, morate prebrati čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije se glasi tudi čl. 171. Ugotavlja, da je 0 % obvezna praksa.

Davkoplačevalci nimajo pravice izbire, ali bodo uporabili ta mehanizem ali ne. 0% brez izjem. Ta določba se šteje za prednostno.

Po Balandinovem besedilu so davčni preferenciali dodelitev določenih ugodnosti s strani oblasti kategorijam davkoplačevalcev. To je izraženo v obliki znižanja obveznih zneskov plačil.

To pomeni vrsto specifičnih dejanj različnih kategorij oseb. Na primer zajem tujih trgov. Opredelitev ugodnosti je navedena v davčnem zakoniku Ruske federacije. Štejejo se kot orodje in kot element obdavčitve. Davčni zakonik Ruske federacije ugotavlja, da so te ugodnosti zagotovljene nekaterim posameznikom in pravnim osebam, ki imajo do tega pravico v skladu z zakonom. To se izraža v zmanjšanju količinobvezna plačila, kar je pomembno narediti v korist države.

Davčne spodbude v Rusiji so tudi orodje za prilagajanje fiskalnih funkcij. Treba je opozoriti, da je v davčnem zakoniku Ruske federacije ta koncept podan brez veliko jasnosti. Zaradi tega obstaja prostor, da ga interpretiramo na svoj način. Nanjo se gleda drugače. Tu je treba omeniti besede Barulina, da so davčne ugodnosti pravice, obveznosti in načini za zmanjšanje števila obveznosti zavezancev.

Prednosti v zakonu

Najpomembnejše določbe v zvezi z obdavčitvijo so vsebovane v čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Državna duma je sprejela številne osnovne dokumente, ki urejajo ta trenutek. Pozorni moramo biti na davek na dodano vrednost, dohodnino.

Kot primer preferenc lahko navedemo dejstvo, da imajo organizatorji olimpijskih iger določene ugodnosti. To je najbolj presenetljiv primer davčnih preferencialov za športne organizacije. Davčni sistem trenutno vključuje dvesto ugodnosti in ugodnosti.

Dohodek, ki ni predmet obdavčitve

Obstajajo številni dohodki, ki niso obdavčeni. Na primer dohodek, ki ni predmet obdavčitve, vključuje nagrade, ki jih športniki prejmejo na igrah. To velja za vsa podjetja, ki sodelujejo pri organizaciji iger. Seznam takšnih dohodkov je v čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačila verskim združenjem, nevladnim organizacijam, ki opravljajo storitve za invalide, so oproščena plačila dohodnine. V primeru verskih združenj se dohodnine ne umikajov primerih, ko dobiček prejmejo za izvajanje obredov.

Komercialni davčni dobropis

V širšem smislu sta tu dva pomembna vidika. Eden od njih je poenostavljen sistem obdavčitve. Gre za samostojne podjetnike, pa tudi za pravne osebe z letnim prometom do določenega mejnika. Od dohodka teh kategorij se vzamejo manj davki.

Druga smer je zaposlovanje v tehnološkem parku in drugih podobnih podjetjih. V takih primerih je zagotovljen davčni režim, ko se stopnja zniža, poleg tega pa je zagotovljena birokratska olajšava.

Pomembno področje v delu države je ocena učinkovitosti davčnih spodbud. Za izboljšanje tega sistema se oblikujejo redni predlogi. Ocene trenutno temeljijo na bruto proizvodu v regiji ob upoštevanju kumulativnega vpliva davkov.

O davčnih počitnicah

STS (poenostavljen sistem obdavčitve) omogoča podjetnikom, da izkoristijo davčne počitnice. Vendar ta pojav ne velja za vsak IP. Dejstvo je, da so prazniki prikazani le prvič, ko je registrirano kot samostojno podjetje. Mnogi so presenečeni, da država nima enakega postopka za LLC. Stvar je v tem, da zakonodajalec ni našel izhoda, kako se soočiti z veleprodajno registracijo novih organizacij.

Davčne počitnice so namenjene tistim, ki ste bili prvič registrirani kot samostojni podjetnik posameznik, ki opravljajo dejavnost s zakonitega seznama, tistim, ki ste se odločilipoenostavljen sistem obdavčitve. Samo prisotnost vseh zgornjih pogojev vodi do ničelne obrestne mere.

Pomembno je omeniti, da člen 56 Davčnega zakonika Ruske federacije "Vzpostavitev in uporaba davčnih ugodnosti" določa pravico oseb, da po lastni presoji zavrnejo ugodnosti.

Kaj so prazniki? To je obdobje popolne davčne oprostitve. Velja le za tiste, ki so šele začeli poslovati. Ko je bilo objavljeno, da zakonodajalec razmišlja o tem pojavu, so mnogi pričakovali, da bo zakon namenoma uveden, da bi se potem po sprejemu registriral kot samostojni podjetnik posameznik.

Registrirajte samostojnega podjetnika s TIN, ki velja za vse življenje. Zaradi tega ni težko izslediti tistih, ki se ponovno prijavijo, da bi ponovno izkoristili praznike.

Vendar ni nič težko izvesti postopka za zaprtje podjetja in nato ustanovitev novega z davčnimi počitnicami, saj se TIN podjetij vedno spreminja. V zvezi s tem je zakonodajalec nakazal veliko načinov za reševanje takšne vrzeli. Vendar doslej še ni bil uveden noben tak mehanizem.

In zdaj se na davčne počitnice zanašajo le tisti, ki so prvič opravili postopek registracije. Poleg tega se ne uporabljajo za tiste, ki so se registrirali, preden je zakon začel veljati.

Prav tako zakonodaja takega pojava ne uporablja po vsej državi, ampak daje vsaki regiji pravico, da ga uvede po lastni presoji. Nobena regija si tega ni prizadevala, da bi se nadaljevalaprejemati dohodek od davkov na samostojne podjetnike. Izračunano je bilo, da je primanjkljaj dohodka zaradi takšne ugodnosti znašal 250.000.000.000 rubljev.

Glede na velikost uradnega proračuna to ni tako velik znesek. Toda po drugi strani prazniki vodijo k dejstvu, da prebivalstvo pogosteje odpre podjetje, se postavi na noge in prispeva k polnjenju zakladnice. In posledično več regij uporablja davčne počitnice.

Ta pojav velja samo za številne dejavnosti. Končno odločitev o tem, na katera področja veljajo ugodnosti, sprejme tudi regija. Ustvari sezname kod OKVED, povezanih z ugodnostjo. Poleg tega zakonodaja regij določa druge zahteve za samostojne podjetnike na počitnicah.

Ugodnosti prejmejo tudi samo tisti, ki so izbrali režima STS in PSN. Niso odobreni v pripisanem načinu in BASIC.

Kljub temu, da je veljavnost zakonodaje regij na tem področju predpisana do leta 2020, IP prejema dopust največ dve leti. Za davčno obdobje se šteje leto, ko je samostojni podjetnik opravil postopek registracije. Torej, če je bila zakonodaja v regiji uvedena leta 2016, potem lahko ugodnost izkoristijo le samostojni podjetniki posamezniki, ki so se registrirali po uveljavitvi ustreznih predpisov, ki jo uporabljajo do konca leta in vključno z naslednjim letom. Tako je mandat krajši od dveh let.

po vsem svetu

Država že dolgo razvija področja dejavnosti, ki so ji zanimiva, jih spodbuja ali upočasnjuje z uvedbo preferenc. Na primer, v Združenih državah Amerike uporabljajo podaljšanje davkov za povečanje naložb. V Rusiji glavna naloga ni zmanjšanje davkov. Prednostna naloga v državi je z uvedbo določenih ukrepov vplivati na številne procese, ki potekajo v državi. Pomembno je spodbujati BDP, pri čemer posebej poudarjamo številne panoge. Tu imajo davčne spodbude pomembno vlogo. Namenjeni so določenim skupinam davčnih zavezancev, kjer veljajo posebni postopki obračunavanja.

Obstajajo številni načini za uvedbo preferenc. Med njimi je odbitek po začetku delovanja objektov, odbitek pred delovanjem. Prva metoda se kaže v odbitku začetne cene preferencialnih objektov v prvih 3 davčnih obdobjih delovanja ali hkrati v davčnem obdobju, v katerem je objekt začel delovati.

Drugi način se kaže v odbitku stroškov gradnje, proizvodnje, porabe za izboljšanje zgradb, opreme, preden se uporabijo v poročevalskem obdobju, v katerem so nastali.

Privilegiji se razveljavijo v trenutku, ko se začnejo uporabljati z zmanjšanjem odbitkov v vsakem obdobju poročanja, večkratnika zneska preferenc, v katerem so bile uporabljene.

Predmete preferencialov, izdatki za rekonstrukcijo, izboljšanje proizvodno pomembnih objektov, oprema se upoštevajo ločeno od vgrajenih sredstev v 3 poročevalskih obdobjih s strani davčnih zavezancev.

V začetni strošek preferencialnih objektov, ki so glavna sredstva, so vključeni stroški, ki jih zavezanci nosijo do trenutkazačnite uporabljati ta predmet. Sem sodijo stroški za nakup predmetov, njihovo oblikovanje, namestitev in drugi stroški, ki zvišujejo njihovo ceno.

Naložbene preference so ugodnosti, ki zagotavljajo oprostitev davka od dohodka. Čeprav davčne olajšave veljajo za nekakšno olajšavo od države, je za njihovo pridobitev potreben cel kup dokumentov. Sprva je bilo treba za njihovo prejemanje skleniti pogodbo z Investicijskim odborom.

Država z davčnimi preferenciali podpira motive v politiki, ki je usmerjena v razvoj proizvodnje.

V okviru davčne obremenitve podjetij, ki poslujejo v posebnih ekonomskih conah, se uporabljajo posebni postopki obračunavanja s proračunom.

Pravne osebe, ki delujejo v posebnih ekonomskih conah, morajo izpolnjevati številne zahteve. Torej morajo biti prijavljeni kot davčni zavezanci na svojem kraju pri davčnih organih v posebni ekonomski coni. Prav tako morajo biti člani posebne gospodarske cone v skladu z zakonom. Ne bi smeli imeti strukturnih enot, ki se ne nahajajo v posebni ekonomski coni. Pravne osebe - udeleženke posebne ekonomske cone - morajo imeti najmanj 70 % dohodka, ki ga dobijo od prodaje svojega blaga in storitev.

O trenutni situaciji

Za preučevanje tega pojava v Ruski federaciji so bili zbrani statistični podatki oinovativna dejavnost. Tako je bilo ugotovljeno, da je 62 % udeležencev seznanjenih z načini podpore raziskovalnemu razvoju. Čeprav so udeleženci dobro obveščeni, v praksi te metode niso zelo priljubljene. Le vsak četrti je dejal, da jih je prizadela uporaba davčnih spodbud. To je ugotovilo 30 % udeležencev. Med glavnimi razlogi, da ljudje niso izkusili preferenc, so nejasna navodila, v skladu s katerimi prejmejo preference. Tudi samostojni podjetniki so navedli, da ni razumevanja, kakšna dejavnost se šteje za inovativno. In tretjina udeležencev ankete je navedla druge razloge.

Rezultati teh študij so v skladu z izjavami MSP. Med razlogi, zakaj se nastavitve ne uporabljajo, so izpostavljene popolnoma enake točke, kot so navedene zgoraj. Predstavniki teh podjetij ocenjujejo učinkovitost državne dejavnosti na ravni 25%. Najnižja učinkovitost je veljala na področju energetike, najvišja pa v farmacevtskem sektorju, pa tudi v industrijski proizvodnji. Verjetno je to posledica dejstva, da nekateri davkoplačevalci težje razumejo davčno zakonodajo kot drugi. Rezultati raziskave so pokazali, da je v državni politiki na področju inovativnosti nekaj "problematičnih področij".

Dejavniki

Glavni dejavnik, ki bo povečal inovacijsko aktivnost, je učinkovitost državnega posredovanja na davčnem področju. Obstajata 2 glavna trendakar vodi k večji pozornosti učinkovitosti preferenc. Iz istih razlogov se veliko pozornosti namenja stroškom spodbujanja inovacij.

Prvi trend se kaže v rasti prispevka inovacij k povečanju konkurenčnosti držav. Značilnost tukaj je, da oblasti razumejo pomen dviga ravni podpore.

Drugi trend je vse večja kompleksnost znanstvenih raziskav. Viri so omejeni, zaostrile so se zahteve glede njihove učinkovitosti.

V Ruski federaciji sta ti dve smeri izraženi v davčni dokumentaciji s programi. Njihov fokus se je spremenil. Sprva je spodbujal gospodarsko rast, da bi dosegel učinkovitost preferenc, vključno s podjetji, ki se ukvarjajo z inovacijami.

Glavni razlog za podporo inovacijam je prisotnost tržnih nepopolnosti, ki se kažejo v tem, da donos organizacij od vlaganja v inovacije ostaja nepopoln. Posledično so mehanizmi namenjeni nadomestitvi inovativnih podjetij za izgubljeni dobiček, spodbujanju privabljanja naložb, ki jih potrebujejo.

Rezultati dela se nenehno ocenjujejo. Izvedenih je bilo veliko študij, ki so različne, izražene v empiričnih zaključkih. Toda glede na omejene informacije, ki so na voljo, ni lahko videti bistva.

Glavna ovira za povečanje učinkovitosti vladne podpore številnim raziskovalnim projektom je birokracija. Nizko učinkovitost teh mehanizmov na področju davkov pojasnjujejo številni dejavniki. Torej niso trajne, obstajajo težave pri upravljanju nekaterih ugodnosti in preferenc. Poleg tega se kažejo za obe strani - za državne organe in za davkoplačevalce. Toda najbolj negativen dejavnik je neugodna davčna klima, ki omejuje podjetniško dejavnost. Potencial teh mehanizmov ni velik, koristi pa niso učinkovite.

Sklep

Glede na vse zgornje podatke je enostavno sklepati, da se funkcije oblasti na davčnem področju izražajo v velikem številu preferenc, ki jih zagotavljajo. Toda nekateri ne delujejo zaradi omejitev, ki obstajajo v ruski realnosti, kar vodi v dejstvo, da je za podjetja uporaba davčnih preferencialov manj donosna kot poslovanje brez preferenc. Dodatna, redko omenjena ugodnost je izvzetje iz načrtovanih pregledov.