Davek od dohodka pravnih oseb, davčna stopnja: vrste in velikost

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Dohodnina je obvezna za vse pravne osebe, ki so v splošnem davčnem sistemu. Izračuna se tako, da se dobiček iz vseh dejavnosti podjetja sešteje in pomnoži s trenutnim tečajem.

Pravna podlaga

Postopek za izračun in plačilo davka od dohodka pravnih oseb, davčna stopnja za podjetja vseh oblik lastništva so navedeni v poglavju. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Regionalni akti urejajo postopek uveljavljanja davčnih olajšav. Pravniki in računovodje pri svojem delu uporabljajo tudi pojasnila Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe v zvezi z določenimi odstavki predpisov.

Subjekti in predmeti

Davčni zavezanci so:

• ruske organizacije, ki se ukvarjajo z igrami na srečo, pa tudi tiste, ki ne uporabljajo poenostavljenega davčnega sistema, UTII, ESHN.
• Tuje organizacije, ki prejemajo dohodek na ozemlju Ruske federacije.
• Člani konsolidirane skupine.

Obdavčitve so oproščena podjetja, ki plačujejo UTII, STS, ESHN. Če obseg njihove letne prodajepresega zakonske omejitve, morajo podjetja plačati davek od dohodka pravnih oseb, katerega stopnja presega zakonske omejitve. V letu 2017 so izjeme tudi organizacije, ki sodelujejo pri pripravi in izvedbi FIFA 2018 v Ruski federaciji.

Osnova za izračun je dobiček organizacije. V čl. 247 Davčnega zakonika Ruske federacije pravi, da dobiček:

• za domače organizacije in predstavništva tujih podjetij - to je znesek dohodka, ki ga prejme podjetje (njegovo predstavništvo), zmanjšan za nastale stroške;
• znesek skupnega dobička, izračunanega za tega udeleženca;
• za druge tuje organizacije - to je znesek sredstev, priznanih kot dohodek po čl. 309 NK.

Prihodki in odhodki

Dohodek je gospodarska korist od dejavnosti organizacije, izražena v naravi ali denarju. To je vsota vseh prejemkov organizacije, brez stroškov in davkov, ki so predstavljeni kupcem (na primer DDV). Določajo jih podatki primarnih dokumentov. Prejemki so razdeljeni na prihodke od prodaje in neposlovne prihodke.

Ko se izračuna davek od dohodka pravnih oseb, davčna stopnja ne upošteva prejemkov:

• iz podarjene lastnine;
• kot zavarovanje;
• prispevki v kapital;
• sredstva, prejeta na podlagi posojilnih pogodb;
• nepremičnina, prejeta s ciljnim financiranjem.

Stroški so razumni in upravičenidokumentirani stroški, ki jih ima zavezanec, pod pogojem, da so bili uporabljeni za ustvarjanje dohodka. Pri izračunu davka od dohodka pravnih oseb, davčna stopnja, odhodki ne vključujejo zneska glob, sankcij, kazni, dividend, plačil za presežne emisije snovi, izdatkov za prostovoljno zavarovanje, materialne pomoči, dodatkov k pokojnini ipd. seznam zneskov, ki so izključeni iz stroškov, iz čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije. Normalizirane stroške je mogoče odpisati ne v celoti, ampak delno. Od leta 2017 se lahko zneski, porabljeni za ocenjevanje ravni usposobljenosti zaposlenih, pripišejo tudi odhodkom. Vendar pa obstaja en pomemben pogoj: zaposleni mora pisno potrditi svojo privolitev v oceno stopnje usposobljenosti.

Obdobja poročanja

Stopnja davka od dohodka pravnih oseb je določena po fiksni stopnji. Poročila o obračunavanju zneska pristojbine je treba predložiti za 6, 9 in 12 mesecev. Predplačila je treba mesečno prenašati v proračun. Od leta 2016 se je povprečni četrtletni prihodek od prodaje povečal na 15 milijonov rubljev.

Davčna osnova

Kako se izračuna davek od dohodka pravnih oseb? Davčna stopnja se pomnoži z razliko med prejemki in izdatki. Če je znesek prejemkov manjši od zneska stroškov, je osnova enaka nič. Dobiček se ugotavlja po obračunskem načelu od začetka koledarskega leta. Ker zakonodaja predpisuje določene vrste stopenj davka od dohodka pravnih oseb, je treba prihodke obravnavati posebej za vsakodejavnost.

Davčni zakonik določa značilnosti ugotavljanja prihodkov in odhodkov za različne kategorije izplačevalcev: banke (čl. 290-292), zavarovalnice (čl. 293), nedržavni PF (čl. 295), mikrofinanciranje organizacije (297. člen), poklicni udeleženci RZB (299. člen), posli s centralno banko (280. člen), nujni finančni posli (305. člen), klirinške organizacije (299. člen). Igre na srečo vodijo ločeno evidenco prihodkov in odhodkov. Upoštevajo se samo ekonomsko upravičeni stroški, ki so dokumentirani.

Kakšna je stopnja davka od dohodka pravnih oseb?

Znesek plačane pristojbine se prenese v zvezni in lokalni proračun. Od leta 2017 je prišlo do sprememb v razporeditvi obresti. Osnovna stopnja davka od dohodka pravnih oseb se ni spremenila in je 20 %. Prej je 2 % plačanega zneska šlo v zvezni proračun, 18 % pa je ostalo v lokalnem. Od leta 2017 do 2020 je bila uvedena nova shema. Znesek davka, izračunan po stopnji 3%, bo prenesen v zvezni proračun, 17% pa v proračun sestavnih subjektov Ruske federacije. Regionalni organi lahko znižajo stopnjo pristojbin za nekatere kategorije plačnikov. V letih 2017–2020 ne sme biti manjši od 12,5%.

Izjeme

Za nekatere vrste dohodka je stopnja davka na dohodek pravnih oseb:

• Prihodki tujih podjetij od uporabe, lizinga kontejnerjev, mobilnih vozil, mednarodnih prevozov - 10%.
• Stopnja dohodnine tuje organizacije prekozastopanost, ki ni povezana z dejavnostmi v Ruski federaciji, je 20%.
• Dividende ruskih organizacij - 13%. Celoten znesek davkov ostane v lokalnem proračunu. Dividende, ki jih prejmejo tuja podjetja, so obdavčene po 15-odstotni stopnji. Sem sodijo tudi prihodki od obresti na državne vrednostne papirje.
• Prejemki ruskih centralnih bank, ki se upoštevajo na depo računih - 30%.
• Dobiček Banke Rusije - 0%.
• Dobiček kmetijskih proizvajalcev - 0%.
• Dobiček organizacij, ki se ukvarjajo z zdravstvenimi, izobraževalnimi dejavnostmi - 0%.
• Prihodki iz operacije, povezane s prodajo deleža odobrenega kapitala - 0%.
• Prejemki od del, ki se izvajajo v inovativni ekonomski coni, turistično-rekreacijski coni, za katere velja ločeno obračunavanje prihodkov in stroškov - 0%.
• Prihodki regionalnega investicijskega projekta, pod pogojem, da ne presegajo 90% vseh prejemkov - 0%.

Poročanje

Ob koncu vsakega davčnega obdobja mora organizacija Zvezni davčni službi predložiti izjavo. Obrazec poročila in pravila za njegovo pripravo so odobreni z odredbo Zvezne davčne službe N MMV-7-3 / 600. Izjava se predloži inšpekciji na lokaciji podjetja ali njegovega oddelka. Poročilo se odda na papirju. Elektronsko prijavo lahko oddajo največji zavezanci in organizacije, v katerih je bilo povprečno število zaposlenih za preteklo leto več kot 100 ljudi.

davčne spremembe 2017

Znesek popravka vrednosti dvomljivih dolgov mora biti manjši od 10 % prihodka za prejšnje obdobje ali obdobje poročanja. Dvomljiv dolg je dolg, ki presega znesek nasprotne obveznosti. Če ima organizacija terjatve in obveznosti do ene nasprotne stranke, se lahko za dvomljive dolgove odpiše le znesek, ki presega obveznosti.

Prenos izgube je omejen. Od 01.01.2017 do 31.12.2020 se izgube iz preteklih obdobij ne smejo zmanjšati za več kot 50%. Ta sprememba ne vpliva na osnovo, na katero se uporabljajo davčni dobropisi. Spremembe se nanašajo na izgube, nastale po 2007-01-01.

Od leta 2017 je odpravljena omejitev prenosa zneskov izgub, nastalih po 01.01.2007. Prenos se zdaj lahko izvede za vsa naslednja leta. Spremembe v zvezi s prilagoditvijo zneskov davkov, prenesenih v državni in lokalni proračun, naj se odražajo v prijavi in plačilih. Ti dokumenti morajo jasno odražati, kateri zneski se plačajo po stopnji 3 % in kateri - po stopnji 17%.

Obstaja več razlogov za priznanje dolga kot konsolidiranega. Na primer, obstajata dve medsebojno odvisni tuji organizaciji (ena od organizacij je ustanovitelj druge). Pred enim od njih je imelo rusko podjetje dolžniško obveznost. V tem primeru se dolg pripozna kot konsolidiran. In ni pomembno, kakšen delež kapitala ima tuja upnica družba. Zdaj konsolidirani dolgdoločeno glede na velikost vseh davčnih obveznosti.

Če se je razmerje kapitalizacije v poročevalskem obdobju spremenilo, se lahko pojavi vprašanje prilagoditve davčne osnove. Od leta 2017 odhodkov nadzorovanega dolga ni treba preračunavati. Kot smo že omenili, lahko znesek stroškov vključuje stroške, ki nastanejo za oceno stopnje usposobljenosti zaposlenih. Da bi spodbudili takšne preglede, bodo oblikovane rezervacije za obračunavanje stroškov vrednotenja. Podjetje bo lahko upoštevalo stroške, če je bila ocena opravljena na podlagi pogodbe o storitvi, s subjektom pa je bila sklenjena pogodba o zaposlitvi.

Spremenjen postopek obračunavanja davka in višina kazni. Spremembe veljajo za zamude, ki nastanejo po 10.10.2017. Če zamudite rok za plačilo davka za več kot 30 dni, bo treba znesek obresti izračunati po naslednjem algoritmu:

• 1/300 tečaja centralne banke, veljavnost od 1 do 30 dni zamude;
• 1/150 tečaja centralne banke, ki velja od 31 dni zamude.

V primeru poplačila vseh zamud pred 10.10.2017 število dni zamude ni pomembno.