Kontrolna funkcija davkov: opis in primeri

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Bistvo in cilji davkov se izražajo predvsem v funkcijah, ki jih opravljajo. Slednjih je veliko. Vsakega od njih bomo opisali, pri čemer se bomo podrobno osredotočili na nadzorno funkcijo davkov in Zvezne davčne službe. Tukaj je njegov opis, primeri.

Kaj se šteje kot davek?

Naprej bomo analizirali nadzorno funkcijo davčnih organov in davkov. Najprej razmislite o značilnostih izraza.

Davek je posamezno brezplačno obvezno plačilo, ki ga prisilno pobirajo posebni državni organi od posameznikov in različnih organizacij. Namen takega zbiranja je zagotoviti finančno dejavnost tako države na splošno kot njenih občin.

Ob tem davke ločimo od vseh vrst dajatev in dajatev, katerih pobiranje ni brezplačno, je pa pogoj, da plačniki opravljajo določena dejanja, jim zagotavljajo javne storitve, črpajo gor kakršno koli dokumentacijo itd.

Pobiranje davkov v Ruski federaciji ureja davčni zakonik. Vsi so razdeljeni na zvezne, lokalne in regionalne. Seznam posebnih davkov v vsakemiz skupin, odobrenih v davčnem zakoniku.

Skupina vseh uveljavljenih davkov, oblik, metod, principov njihovega pobiranja, vzpostavitve, odprave, nadzora in spreminjanja je davčni sistem države.

Pomembno je poudariti takšne davčne elemente, kot so:

• Davkoplačevalci.
• Davčna osnova.
• Predmeti obdavčitve.
• Davčne ugodnosti.
• Davčne enote.
• Naročila računa.
• Davčne stopnje.
• Viri davka.
• Davčna obdobja.
• Plačilni postopki.
• Davčne plače.
• Roki za plačilo davkov.

Ti prispevki v državno blagajno so zelo pogosta kategorija. Zato je bilo uvedenih več klasifikacij glede davkov:

• Neposredno in posredno.
• Akord in dohodek.
• Regresivno, progresivno in sorazmerno.

Spekter funkcij

Nadzorna funkcija davkov je le ena od komponent. Skupaj jih je več:

• Fiscal.
• Urejanje.
• Družabno.
• Nadzorna funkcija davkov.

Zdaj povejmo značilnosti kategorij s tega seznama.

nadzorna soba

Analizirajmo bistvo funkcije davčnega nadzora. Ta funkcija je zasnovana tako, da ustvari predpogoje za ohranjanje deležev vrednosti v procesu oblikovanja in nadaljnje razdelitve dohodka različnih gospodarskih subjektov. Zahvaljujoč njej je mogoče jasno oceniti učinkovitostta ali oni davčni kanal, pa tudi davčni "tisk" na prebivalstvo. Možno je ugotoviti potrebo po spremembah davčne politike.

Nadzorna funkcija davkov omogoča državi, da spremlja pravočasnost in popolnost prejema sredstev v državni proračun. Pri zbiranju pomaga tudi spremljati in primerjati njihove vrednosti.

Davki omogočajo državi, da izvaja nadzor nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi svojih državljanov. Spremljajte njihove vire prihodkov in izdatkov.

Primer kontrolne funkcije davkov: obstaja ocena zneska prejetega denarja od posameznikov in organizacij. Nato - kvantitativna primerjava kazalnikov dohodka s potrebami države po finančnih sredstvih. Nato se na podlagi teh podatkov oceni učinkovitost oblikovanega davčnega sistema, zagotovi nadzor nad finančnimi tokovi in različnimi vrstami dejavnosti državljanov. Ta funkcija omogoča tudi ugotavljanje potrebe po popravku davčnega zakonika in proračunske politike države kot celote.

Če vemo, kakšna je kontrolna funkcija davkov, je ne bomo identificirali z davčnim nadzorom. Izvajajo ga tako davčni kot carinski organi, določene enote zunajproračunskih skladov. Naloga vseh teh oddelkov je spremljanje skladnosti z davčno zakonodajo z različnimi oblikami davčnih inšpekcij.

Družabno

Analizirali smo, kakšna je kontrolna funkcija davkov. Socialno je nekolikoločeno od nje, a hkrati tesno povezano z regulativnim in fiskalnim. Izraža se z pobiranjem premoženjske in dohodnine. V večjem znesku takšne honorarje plačuje premožni del prebivalstva, tako da gre ta denar v obliki socialnih prejemkov revnim državljanom.

Konkretni mehanizmi za izvajanje te socialne funkcije - izplačila zavarovanj. Kar se tiče dohodnine, obstajajo naslednji seznami:

• Dohodek, ki ni obdavčljiv.
• Davčni standardni odbitki.
• Poklicne davčne olajšave.

Poleg tega se uvaja seznam dohodkov, za katere veljajo povišane davčne stopnje.

Fiscal

Za fiskalno funkcijo lahko rečemo, da izhaja iz same narave davka. Značilen je za države različnih sistemov in različnih obdobij. Med njegovim izvajanjem se oblikujejo državni viri in ustvarjajo potrebna materialna sredstva za zagotavljanje obstoja države.

Glavna naloga pri izvajanju te funkcije je zagotoviti stabilno postavko prihodkov za proračune vseh ravni. To je najširši koncept vseh funkcij, opredeljenih v tem članku. To se razume ne le kot zagotavljanje sodelovanja državljanov pri oblikovanju proračuna, iz katerega se financirajo nacionalne potrebe.

Upoštevajte, da ima izvajanje davčne funkcije tudi številne subjektivne, objektivne omejitve. Če so davčni prihodki nezadostni in državna poraba postane nemogočazmanjšati, potem se morate zateči k drugim oblikam privabljanja prihodkov v zakladnico. Večinoma so to zunanja in notranja državna, lokalna, regionalna posojila. Negativna točka je, da prispevajo k kopičenju javnega dolga.

Njegovo vzdrževanje v prihodnosti na račun proračunskih sredstev pogosto vodi v povečanje davčne obremenitve prebivalstva. To povzroča nezadovoljstvo davkoplačevalcev in vodi v upad proizvodnje. Posledica je najem novih državnih posojil. Kot rezultat tega se gradi finančna piramida, ki v svojem bistvu ni neskončna. V določenem trenutku se sesuje in se spremeni v kolaps tako za državni proračun kot za prihranke državljanov. V zgodovini je veliko primerov.

Predpisno

Nič manj kot kontrolna funkcija davkov, pomembna je tudi regulacija. V sodobnih protikriznih razmerah v Ruski federaciji je to še posebej pomembno. To je utelešenje aktivnega vpliva države na družbeno in gospodarsko življenje.

Začasno je ta funkcija povezana s prerazporeditvijo plačil davkov med pravnimi in fizičnimi osebami, različnimi gospodarskimi sektorji, državo in njenimi teritorialnimi subjekti. Njegova glavna naloga je uravnavanje ravni dohodka različnih kategorij prebivalstva. To je utelešeno s sistemom pobiranja davkov, ugodnosti in plačil.

Namen uveljavljanja ugodnosti je zmanjšanje davčnih obveznosti določenih skupin državljanov. Tu izstopa naslednje:

• Dvigi. Ugodnost, namenjena odstranitvi iz obdavčitveposebne vrste predmetov.
• Popusti. Gre za ugodnosti za zmanjšanje davčne osnove.
• Davčni dobropis. Ugodnost za znižanje plač ali davčnih stopenj.

Za davčne dobropise so lahko v naslednjih oblikah:

• Znižanje davčnih stopenj.
• Zmanjšanje plač.
• Davčne počitnice - popolna oprostitev davkov za določeno časovno obdobje.
• Vračilo predhodno plačanega davka - v celoti ali delno.
• Odlog ali obročni načrt plačila davka. To vključuje davčne dobropise za naložbe.
• Krediti za predhodne davke.
• Zamenjava plačila davka (ali plačila nekega njegovega dela) z naravnim izrazom.

Ta funkcija je namenjena urejanju finančnih in gospodarskih dejavnosti različnih podjetij in podjetij s sistemom davčnih plačil, ki jih akumulira država in so namenjeni obnavljanju porabljenih virov (večinoma naravnih), da bi jih bolj vključili v prihodnost v proizvodnji, za pospešitev gospodarske rasti.

Zakonski davki običajno vključujejo naslednje:

• Davek na razmnoževanje mineralnih surovin.
• Davek na rabo tal.
• Davek na pridobitev pravice do uporabe predmetov živalskega sveta, vodnih bioloških virov.
• Vodna taksa.
• Gozdni davek.
• Okoljska dajatev.
• Cestna taksa.
• Davek na nepremičnine.
• Transportna taksa.
• Zemljadavek.

Pomembno je omeniti, da se regulativna davčna funkcija ne kaže le na področju proizvodnje. Deluje tudi prek plačilne sposobnosti posameznikov.

Davčne podfunkcije

Nadzorna funkcija davkov je oceniti učinkovitost davčnih kanalov in na tej podlagi naknadno prilagoditi ustrezno zakonodajo.

Toda poleg te in drugih funkcij obstajajo tudi podfunkcije davkov. Prihajajo iz regulative. Trije so:

• reproduktivno.
• stimulativno.
• Destimulativno.

Natančno analizirajmo te podkategorije.

Spodbujevalna podfunkcija

Namen te davčne podfunkcije je podpirati razvoj različnih gospodarskih procesov. Izvajanje poteka prek sistema ugodnosti in davčnih oprostitev.

Na primer, sodobni davčni sistem Ruske federacije ponuja celo vrsto preferencialov malim podjetjem, združenjem invalidov, podjetnikom, ki se ukvarjajo s kmetijstvom, organizacijam, ki se ukvarjajo z dobrodelnostjo, itd.

Destimulativna podfunkcija

Kot že ime pove, je nasprotje prejšnje, stimulativne davčne podfunkcije. Kaj je smisel tukaj? S pomočjo destabilizirajoče podfunkcije država, nasprotno, upočasni nekatere gospodarske procese.

Podfunkcija reprodukcije

Glavna naloga takšne davčne podfunkcije je zbiranje sredstev za obnovo nacionalnih virov.

Primeri tukaj so odbitkiprispevki za reprodukcijo mineralne baze, obnovo vodnih virov v državi itd.

spodbujevalna funkcija

V nekaterih sistemih in klasifikacijah je poleg nadzorne, socialne (prerazporeditvene), regulativne in fiskalne včasih prisotna tudi spodbujevalna funkcija. Izraža državno priznanje zaslug določenih kategorij prebivalstva. V Ruski federaciji so to na primer udeleženci druge svetovne vojne, heroji Rusije, Sovjetske zveze itd.

V svojem bistvu je ta funkcija prilagajanje davčnega sistema socialni politiki države. Tako se od obdavčljivih dohodkov državljanov izvajajo odbitki za vzdrževanje vzdrževanih oseb, mladoletnih otrok, gradnjo in nakup stanovanj ter izvajanje dobrodelne pomoči. Davčna osnova se znižuje tudi v zvezi s socialnimi izdatki občana - nakup zdravil, plačano izobraževanje otrok itd.

Funkcije davčnih organov

Zgoraj smo analizirali kontrolne in druge oblike davčnih funkcij. V odnosu do davčnih organov se razlikujejo. Na primer, nadzorne funkcije Zvezne davčne službe Ruske federacije bodo nekoliko drugačne od samega davka.

Upoštevajmo njihov obseg glede na davčne organe:

• Fiscal. Zagotavljanje, da se pristojbine, ki jih plačajo državljani in organizacije, pravočasno in v celoti nakažejo na račune Zvezne davčne službe.
• Pregon. Gre za ugotavljanje kršitev davčne zakonodaje in njihovo pravočasno zatiranje. Na primer, uvedba različnih kazni za zamude pri plačilu davkov,kršitve v prijavni dokumentaciji itd.
• Svetovanje (ali informativno). Davčni organi so neposredno dolžni obveščati plačnike o pravilih plačevanja davkov, normativih in spremembah davčnega zakonika.
• Nadzorna funkcija davčnih organov. Spremljanje skladnosti z davčnim zakonikom, obračunavanje davčnih zavezancev.

Dodatne naloge Zvezne davčne službe

Naštejmo dodatne kontrolne funkcije davčnih organov:

• Nadzor pravilnosti obračuna, popolnosti in pravočasnosti plačila davka v državno blagajno.
• Nadzor nad proizvodnjo in kasnejšim prometom etilnega alkohola, alkoholnih in tobačnih izdelkov.
• Nadzor skladnosti z valutno zakonodajo v pristojnosti Zvezne davčne službe.
• Spremljanje podatkov o davkoplačevalcih.

Nadzorna funkcija davkov omogoča državi, da spremlja obseg in popolnost prejema teh plačil, da analizira kakovost davčnih kanalov. In na podlagi teh podatkov prilagoditi davčni zakonik in proračunsko politiko. Kar zadeva nadzorne funkcije Zvezne davčne službe, se razlikujejo od funkcij samih davkov.