Odložene obveznosti za davek v bilanci stanja - kaj je to?

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Računovodstvo je kompleksen sistem, v katerem je vse med seboj povezano, nekateri izračuni sledijo drugim, celoten proces pa je strogo urejen na državni ravni. V njem je veliko izrazov in konceptov, ki ljudem brez specializirane izobrazbe niso vedno jasni, vendar jih je v določenih situacijah treba razumeti. Ta članek obravnava takšen pojav, kot je odraz odloženih davčnih obveznosti v bilanci stanja, za kakšen pojav gre, ki zahteva druge nianse vprašanja.

Bilanca

Koncept bilance stanja je nujen za prehod na glavno vprašanje članka – odložene obveznosti za davek v bilanci stanja. To je eden od glavnih elementov računovodskih izkazov, ki vsebujejo informacije o premoženju in sredstvih organizacije ter njenih obveznostih do drugih nasprotnih strank in institucij.

Bilanca, aka Prva oblika računovodstva. poročanje, predstavljeno v obliki tabele, ki odraža premoženje in dolgove organizacije. Vsak posamezen element se odraža v svoji celici z dodeljeno kodo. Dodelitev kod se izvedepreko posebnega dokumenta, imenovanega kontni načrt. Uradno ga odobri Ministrstvo za finance in ga uporabljajo vse organizacije, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije. Uporabniki informacij, ki jih vsebuje obrazec št. 1, so tako organizacija sama kot zainteresirane tretje osebe, vključno z davčno službo, nasprotnimi strankami, bančnimi strukturami in drugimi.

Premoženje in obveznosti

Stanje je razdeljeno na dva stolpca: sredstva in obveznosti. Vsaka vsebuje vrstice z določeno lastnostjo ali njenim izvorom nastanka. Kako veste, ali je obveznost za odloženi davek v bilanci stanja sredstvo ali obveznost?

V bilanci sredstev sta dve skupini: kratkoročna in nekratkoročna sredstva, torej ki se uporabljajo v proizvodnji manj kot eno leto oziroma več. Vse to – zgradbe, oprema, neopredmetena sredstva, material, dolgoročne in kratkoročne terjatve.

Obveznost odraža vire oblikovanja sredstev, ki so navedeni v sredstvu: kapital, rezerve, obveznosti.

Obveznost za odloženi davek v bilanci stanja - kaj je to?

V računovodstvu obstajata dva pojma, ki sta si po imenu podobna in zato lahko zavedeta nevedno osebo. Prva je terjatev za odloženi davek (skrajšano IT), druga je obveznost za odloženi davek (skrajšano IT). Hkrati pa so si cilji in rezultat uporabe teh računovodskih pojavov nasprotni. Prvi pojav zmanjšuje znesek davkov, ki jih mora organizacija plačati v naslednjih poročevalskih obdobjih. Hkrati se bo znesek končnega dobička v poročevalskem obdobju zmanjšal, saj bo plačilo davka višje.

Obveznost za odloženi davek v bilanci stanja je pojav, ki povzroča povečanje čistega dobička v tem poročevalskem obdobju. To se zgodi zaradi dejstva, da bo v naslednjih obdobjih znesek plačanih davkov večji kot v trenutnem. Iz tega sklepamo, da so obveznosti za odloženi davek v bilanci stanja obveznost, saj podjetje ta sredstva v določenem trenutku porabi kot dobiček in se zavezuje, da jih bo plačalo v poročevalskih obdobjih, ki sledijo temu.

Kako nastanejo pojavi, kot sta IT in ONA

Organizacija hkrati vodi več vrst računovodstva, in sicer računovodstvo, davke in upravljanje. Pojav terjatev in obveznosti za odloženi davek je posledica začasnih razlik v vzdrževanju teh obračunskih področij. To pomeni, da če se v računovodski vrsti računovodstva odhodki pripoznajo pozneje kot v davčnem računovodstvu, prihodki pa se pripoznajo prej, se pojavijo začasne razlike v izračunih. Izkaže se, da je terjatev za odloženi davek rezultat razlike med trenutno plačanim zneskom davka in izračunanim s pozitivnim rezultatom. Obveznost je torej razlika z negativnim rezultatom. To pomeni, da mora podjetje plačati dodatne davke.

Razlogi za začasne razlike v obračunih

Obstaja več situacij, v katerih pride do časovne vrzeli pri izračunih računovodskega in davčnega računovodstva. Lahko jih zastopite na naslednjem seznamu:

• Pridobiti organizaciji možnost odloga plačil davka ali obročnega plačila.
• Podjetje z gotovinskim načinom dela je nasprotni stranki obračunalo kazni, vendar denar ni prejel pravočasno. Enaka možnost je možna z izkupičkom od prodaje.
• Računovodski izkazi kažejo nižji znesek odhodkov kot davčni.
• V kupcu. računovodstvo in davek uporabljata različne metode amortizacije, kar ima za posledico razliko v izračunih.

Odsev v obliki 1

Ker so obveznosti viri oblikovanja sredstev in premoženja organizacije, so povezane z obveznostmi bilance stanja. V bilanci stanja so obveznosti za odloženi davek kratkoročna sredstva. V skladu s tem se v tabeli odražajo v desnem stolpcu. Ta kazalnik se nanaša na četrti razdelek - "Dolgoročne obveznosti". Ta razdelek vsebuje več zneskov, povezanih z različnimi viri. Vsakemu od njih je dodeljena lastna individualna koda, ki se imenuje tudi številka vrstice. Obveznost za odloženi davek v bilanci stanja je vrstica 515.

Izračun in prilagoditve

IT se upoštevajo strogo v obdobju, v katerem so bili identificirani. Za izračun zneskaobveznosti, morate davčno stopnjo pomnožiti z začasno obdavčljivo razliko.

IT se postopoma odplačujejo z zmanjševanjem začasnih razlik. Podatek o višini obveznosti se usklajuje na analitičnih kontih zadevne postavke. Če se predmet, na katerem je nastala obveznost, umakne iz obtoka, ti zneski v prihodnje ne bodo vplivali na dohodnino. Potem jih je treba odpisati. Obveznosti za odloženi davek v bilanci stanja so konto 77. To pomeni, da bo vnos, pri katerem se odpišejo obveznosti za upokojitvene obdavčljive predmete, videti takole: DT 99 CT 77. Obveznosti se odpišejo v izkaz poslovnega izida

Izračun čistega dohodka in tekočega davka

Tekoča dohodnina - znesek dejanskega plačila v državni proračun. Znesek davka se določi na podlagi razlike med prihodki in odhodki, popravki tega zneska, odloženih obveznosti in sredstev ter trajnih davčnih obveznosti (TLT) in sredstev (TLT). Vse te komponente seštejejo v naslednjo formulo za izračun:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, kjer:

• TN - tekoči dohodninski davek.
• UD(UR) – specifični dohodek (specifični odhodek).

Ta formula ne uporablja samo odloženih, temveč tudi trajnih davčnih terjatev in obveznosti. Razlika med njima je v tem, da pri konstantah ni začasnih razlik. Ti zneski so vedno prisotni na računu skozi celoten proces gospodarske dejavnosti.organizacije.

Izračun čistega dobička se izvede po formuli:

PE=BP + ONA - IT - TN, kjer:

BP - dobiček evidentiran v računovodstvu

Fape izračuna in refleksije v računovodstvu

Za odraz vseh zgoraj navedenih pojavov in postopkov v računovodstvu se uporabljajo določene knjižbe na podlagi odobrenega računovodskega kontnega načrta. Na prvi stopnji generiranja knjiženj in izdelave izračunov je treba upoštevati naslednje operacije:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - transakcija odraža zmnožek prometa v breme računa z davčno stopnjo - gre za trajne davčne obveznosti.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – odraža zmnožek prometa posojila in davčne stopnje – to so trajne davčne terjatve.

Trajne davčne terjatve se oblikujejo v bilanci stanja, če je dobiček po računovodskih podatkih višji kot po davčnih podatkih. In temu primerno obratno, če je dobiček manjši, se oblikujejo davčne obveznosti.

V drugi fazi izračunov se odražajo izgube tekočega obdobja. Izračuna se z razliko med zmnožkom končnega stanja na breme računa 99,01-kratnik davčne stopnje v davčnem računovodstvu in končnega stanja na breme računa 09 računovodstva. Na podlagi zgoraj navedenega oblikujemo objave:

• DT 68.04.2 CT 09 - če je znesek negativen.
• DT 09 CT 68.04.2 - če je znesek pozitiven.

V tretji fazi obračunov zneski odloženega davkaobveznosti in sredstva ob upoštevanju začasnih razlik. Za to je treba na splošno določiti stanje obdavčljivih razlik, izračunati stanje na koncu meseca, ki naj se odraža na računih 09 in 77, določiti skupne zneske za račune in jih nato prilagoditi glede na na izračune.