Izbira davčnega sistema. OSN, USN in UTII - kar je bolj donosno

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Izbira katerega koli davčnega režima je vedno povezana z optimizacijo stroškov. Kaj vzeti za osnovo? Katere davke je treba plačati? Kakšna poročila se oddajo? Kaj bo koristilo? Vsa ta vprašanja bomo poskušali razumeti. Vsi vedo, da se davek pogosto izračuna po formuli "prihodki minus stroški". Poglejmo, ali je vedno tako.

Samostojni podjetnik posameznik je posameznik, ki ima pravico opravljati lastno dejavnost in prejemati dohodek. Če je običajni dohodek posameznika podvržen 13-odstotnemu davku, potem je za dohodek podjetja povsem mogoče izbrati sistem obdavčitve, ki bo bolj donosen.

Za vse samostojne podjetnike ni enotnega davka: vedno lahko izberejo najprimernejši sistem in preidejo na preferencialne davčne režime.

Omeniti velja, da se davki LLC nekoliko razlikujejo od davkov za samostojne podjetnike. Torej, kako poteka izbira davčnega sistema.

Sistemobdavčitev: definicija

Obdavčitveni sistem je postopek pobiranja davkov, in sicer denarnih prispevkov, ki jih daje državi vsaka oseba, ki prejema dohodek (ne samo podjetniki, ampak tudi navadni državljani, ki prejemajo plačo). S pravilnim pristopom lahko postane davčna obremenitev za poslovneža lažja kot dohodnina zaposlenega. Kaj je dohodek minus odhodki? Več o tem kasneje.

Davek se določi šele, ko so identificirani elementi obdavčitve in identificirani davčni zavezanci (člen 17 davčnega zakonika Ruske federacije):

- predmet obdavčitve - vsak dohodek, dobiček, ki je dolžan plačati davek;

- davčna osnova - denarna protivrednost predmeta;

- davčno obdobje - časovno obdobje, po katerem se razkrije davčna osnova in izračuna znesek za plačilo;

- davčna stopnja - znesek davčnih dajatev, izračunan na osnovno enoto;

- pogoji plačila in njihov vrstni red;

- postopek izračuna davka.

Vsak podjetnik lahko izbira med petimi možnostmi obdavčitve.

OSN

Glavni davčni sistem (BOS) je precej zapleten, ima veliko davčno breme, vendar vam omogoča, da opravljate katero koli dejavnost brez kakršnih koli omejitev. Primernejši za velika podjetja, pa tudi za tiste, ki potrebujejo DDV. Izbira optimalnega davčnega sistema temelji na tem.

Če vloga za vzpostavitev posebnega režima ni bila vložena ob registraciji podjetja, potempodjetja bodo DOS.

Davčni režim ni vedno koristen, še posebej na začetku razvoja poslovanja. Organizacija bo morala voditi popolne računovodske evidence, podjetniki pa ne bodo morali voditi preproste knjige, ki upošteva prihodke in odhodke, ampak tudi plačati splošne davke in o njih pisno poročati:

- Davek na nepremičnine, če je organizacija lastnik nepremičnine.

- Dohodnina (20% razlike med prihodki in odhodki plača LLC, IP - 13% dohodnina).

- DDV, najpogosteje 18% na prodano blago in storitve, se zmanjša za DDV, plačan dobaviteljem.

Na kakšni podlagi temelji izbira davčnega sistema?

Najpogosteje je DDV glavni razlog, zakaj se ta oblika obdavčitve izbere oziroma, nasprotno, zavrne. Izračunati ga ni tako enostavno, vse račune je treba voditi izjemno, poročila se dajejo na davčni urad četrtletno. Za opravljanje vseh teh nalog, ne da bi prejeli globe, mora biti poslovnež dobro seznanjen z vsemi davčnimi zapletenostmi in temu posvetiti veliko časa. Druga možnost je, da najamete računovodjo ali te odgovornosti prenesete na podjetje, ki opravlja računovodske storitve. Če podjetnik šele začenja lastno podjetje, si ga zaradi dodatnih stroškov ne bo vedno mogel privoščiti. V tem primeru morate biti pozorni na posebne načine.

Torej je izbira optimalnega sistema pomembnaobdavčitev.

USN

STS (ali poenostavljen sistem obdavčitve) izbere večina poslovnežev začetnikov. V tem načinu je mogoče izbrati dve možnosti: "STS dohodek" in "STS dohodek - (minus) stroški", ki se med seboj razlikujeta. Če se odločite za prvo, bo davek od poslovanja znašal le 6 % prejetega dohodka. Če so poslovni stroški majhni, je ta možnost primerna. Poleg tega se lahko znesek davka v tem primeru zmanjša za zavarovalne premije (hkrati lahko samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu, ki nima zaposlenih, sam sebi zniža davek od prispevkov v celoti, samostojni podjetnik posameznik pa z zaposlenih in LLC na polovico). Če stroški predstavljajo približno 60-70% celotnega dohodka, bo druga vrsta bolj donosna.

Tak sistem je načeloma primeren za mala podjetja in je primeren za številne vrste poslovnih dejavnosti. Najpogostejša je med podjetniki začetniki. Njegova korist in udobje je v tem, da se namesto treh davkov plača le en. LLC v poenostavljenem davčnem sistemu pogosto delujejo.

Davek je treba nakazati enkrat na četrtletje, poročanje pa se odda le enkrat letno. Poleg tega je nedvomna prednost poenostavljenega davčnega sistema enostavnost poročanja: to lahko ugotovite tudi brez računovodje. To nalogo olajšajo elektronski računovodski servisi, ki s preprostim in razumljivim algoritmom pripravljajo poročila in jih preko interneta pošiljajo davčnemu uradu. Tukaj lahko hitro sestavite akte in račune za stranke, spremljate bančne obremenitve in potrdila ter prejemate obvestila o približevanju rokov za poročanje. Naredimožno je tudi z mobilnega telefona. Če imate težka vprašanja, jih lahko vedno postavite neposredno v servisu. Samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu ne poznajo težav s poročanjem.

ECHN

Kmetijski davek (EAT) je precej donosen sistem, v katerem morate plačati le 6 % razlike med prihodki in odhodki. Vendar ima omejeno uporabo: velja samo za tiste podjetnike, ki proizvajajo lastne kmetijske proizvode ali se ukvarjajo z ribogojstvom.

Ta vrsta obdavčitve je podobna poenostavljenemu sistemu, vendar ustreza določeni kategoriji poslovanja. Zakaj nekateri samostojni podjetniki delajo na UTII? Ugotovimo.

UTII

Enotni davek na pripisani dohodek (UTII) je sistem, v katerem se davek ne obdavči le na dohodek, ki ga dejansko prejme podjetnik, temveč tudi na dohodek, ki ga izračuna država. Obstaja omejitev glede vrst dejavnosti: prepovedano je ukvarjati se s trgovino na debelo, proizvodnjo, gradnjo. Dovoljeni so samo maloprodaja, prevoz, storitve.

Ta sistem je primeren za kavarno, trgovino, taksi. V Moskvi ga ni mogoče uporabiti.

Glavna prednost, ki pritegne ta način, je, da davek deluje kot fiksni znesek, ki ni odvisen od dejanskega prejetega dohodka. Njena vrednost se izračuna glede na velikost podjetja: število zaposlenih in prevoz, površino hale, kjer se opravlja trgovina. Kako zmanjšati plačilo za IP na UTII?

Poleg tega obstaja možnost znižanja te vrste davka na zavarovalne premije. Samostojni podjetniki z zaposlenimi in organizacijami lahko za vsakega zaposlenega prepolovijo davek iz plačanega zavarovanja. V njihovi odsotnosti lahko znižate davek, ne omejeno na prispevke, ki se plačajo zase.

Če želite preklopiti na UTII, morate v prvih petih dneh po ustanovitvi podjetja vložiti davčno obvestilo. Toda pred tem morate preveriti razpoložljivost tega režima v vaši regiji. Takega davka ni mogoče uporabiti, če ima druga organizacija več kot 25-odstotni delež in če število zaposlenih presega sto. Poročanje in plačilo davka, ki ustreza temu sistemu, se izvaja vsako četrtletje. Ker UTII velja le za določene vrste dejavnosti, se za druge vrste, ki niso vključene v ta režim, uporablja poenostavljen ali splošni sistem obdavčitve. Poleg tega obstaja tudi bonus: pri plačilu z gotovino z UTII ne morete uporabljati blagajne. Preučili smo, kako samostojni podjetniki in LLC delujejo na poenostavljenem davčnem sistemu, na UTII in kaj še obstaja?

PNS

Patentni sistem obdavčitve (PST) je vrsta, ki je zasnovana izključno za samostojne podjetnike. Zelo je podoben prejšnjemu, saj niso obdavčeni realni dohodki, ampak jih izračuna država. Vrste dejavnosti so skoraj enake, dovoljena pa je med drugim tudi manjša proizvodnja: vizitke, mlečni izdelki, kruh, kmetijska orodja itd. Poleg tega je primeren za samostojne podjetnike, ki najemajo stanovanja, razvijajo programsko opremo, se ukvarjajo s tutorstvom itd. Uporablja se tudi skupaj z DOS ali USN. Izbira sistemaobdavčitev ob registraciji je vedno težavna.

Prednosti patentnega sistema so odsotnost plačil davka vsako četrtletje na njegove rezultate in poročila davku. Samo kupiti morate patent, ki velja od enega meseca do enega leta, in v tem obdobju se lahko štejete za izvzeti iz komunikacije z davčnimi organi o tej vrsti dejavnosti. Edini pogoj je pravočasno plačilo patenta in ločeno vodenje knjige, ki upošteva prihodke. Vrednost patenta je določena s potencialnim dohodkom, ki ga določijo lokalne oblasti. Fizični dohodek nanj ne vpliva, zavarovalne premije ne zmanjšajo zneska patenta. Poleg tega obstaja omejitev števila zaposlenih: ne več kot petnajst ljudi, letni dohodek pa ne več kot šestdeset milijonov rubljev.

Za prehod na ta davčni režim morate deset dni vnaprej napisati vlogo na davčni urad. Učinek patenta je omejen na eno vrsto poslovanja in omejeno ozemlje. Če obstaja taka potreba, je mogoče pridobiti več patentov hkrati. Pri uporabi gotovine na enak način kot v prejšnjem sistemu uporaba blagajne ni potrebna. USN ali UTII - kaj je bolj donosno? Tukaj je vse individualno. Treba je prešteti.

Sklepi

Vsak davčni sistem sili podjetnika k izpolnjevanju ogromnega števila zelo različnih pogojev, kot so meja dohodka, omejeno število zaposlenih, določene vrste dejavnosti itd. Upoštevajte vsa merila in resnično izberiteustrezen sistem je že težka naloga, ki nalaga tudi obvezo samostojnega podjetnika, da sam plačuje zavarovalne premije. Slednje se v obliki odbitkov prenesejo v sklade, odgovorne za zdravstveno in pokojninsko zavarovanje. Vsako leto država izračuna določen znesek, ki ga mora plačati podjetnik posameznik, pri čemer je vseeno, ali je delal ali ne. V letu 2017 je ta znesek 27.990 rubljev. Če je prihodek več kot tristo milijonov na leto, se prispevki preračunajo (1 % dohodka poleg omejitve).

Postopek za izbiro davčnega sistema

Ko smo obravnavali glavne elemente in zahteve davčnih sistemov Ruske federacije, je treba trezno oceniti, katerim davčnim režimom je podjetje najbližje.

Najprej morate analizirati zahteve, kateri sistem je najbolj primeren za vrsto dejavnosti, s katero se podjetnik ukvarja. Tako so na primer OSNO, PSN, UTII in USN primerni za maloprodajo. Poročanje IP v poenostavljenem davčnem sistemu je precej preprosto.

Podjetnik lahko kupi patent za proizvodne storitve, kot so klobase, lončenina, ročna dela, preproge, polsteni čevlji, optika itd. Najširše področje dejavnosti zagotavlja takšen poseben davčni režim, kot je poenostavljeni davčni sistem.

Z vidika pravne oblike (LLC ali IP) bodo omejitve majhne - patent lahko kupijo samo posamezni podjetniki (PSN), organizacije pa lahko vse njegove prednosti zlahka nadomestijo z UTII režim (če jeobstaja v tej regiji). Drugi davčni režimi so na voljo tako fizičnim kot pravnim osebam.

Najresnejše zahteve veljajo za število zaposlenih v patentnem sistemu – največ petnajst ljudi. Omejitve v poenostavljenem davčnem sistemu in UTII so za začetek povsem sprejemljive, saj ne bi smelo imeti več kot sto ljudi.

Meja ocenjenega dohodka v poenostavljenem sistemu obdavčitve (poenostavljeni davčni sistem) je bila v letu 2016 79,74 milijona rubljev. To je precej dobro, vendar trgovska in posredniška podjetja verjetno ne bodo zdržala. V UTII dohodek nima takšnih omejitev, dovoljena pa je samo trgovina na drobno. Mejo 60 milijonov rubljev za patentni sistem je zaradi omejenega števila zaposlenih težko prestopiti, zato taka zahteva ni preveč pomembna.

Če je treba plačati DDV (na primer, če so glavni kupci njegovi plačniki), raje izberite OSNO. V tej situaciji morate imeti zelo dobro predstavo o višini plačil in brez težav vrniti DDV iz proračuna. S to vrsto davka je skoraj nemogoče brez pomoči usposobljenih strokovnjakov.

1) Včasih je različica sistema "STS dohodek minus stroški" v nekaterih primerih lahko najbolj koristna, vendar je tu pomembna birokratska podrobnost - potrditev vaših stroškov. Zagotovo morate vedeti, ali bo vedno mogoče zagotoviti dokazila.

2) Po izbiri najbolj sprejemljivih možnosti je treba narediti predhodne izračune davčne obremenitve. Najbolje je, da v tej zadevi poiščete pomoč pri strokovnjakih.

Izbirna merila

Kateri davčni sistem bo najboljši za samostojnega podjetnika? Odgovor na to vprašanje bo individualen obračun davkov in prispevkov v vsakem primeru. Upoštevati je treba naslednja merila:

- Pravna in organizacijska oblika - LLC ali IP.

- Zahteve, ki jih nalaga davčni sistem.

- Prisotnost/odsotnost zaposlenih in njihovo število.

- Regionalne posebnosti.

- Sistem obdavčitve, ki ga uporabljajo bodoči partnerji, potencialne stranke, kupci.

- Ali bosta potekala izvoz in uvoz.

- Območje dvorane ali prodajnega mesta, kjer je storitev opravljena.

- Število vozil za tovornjake.

- pričakovani dohodek.

- Vrednost sredstev, ki tvorijo osnovo bilance stanja podjetja.

- Najboljši potrošniki in kupci.

- Ugodnosti pri plačilu davkov za nekatere kategorije plačnikov.

- Redna in enakomerna narava dohodka.

- sposobnost natančnega in rednega dokumentiranja vaših stroškov.

- Struktura plačil zavarovanja zase in za vaše zaposlene.

Da bi se izognili večjim finančnim izgubam, kadar koli je to mogoče, je pri izbiri katerega koli sistema potrebno najprej organizirati jasno in strogo računovodstvo.

Absolutno število davčnih zavezancev je sposobno delati po splošnem davčnem sistemu, sajnima nobenih omejitev. Toda na žalost takšen sistem sam po sebi velja za najbolj obremenjujočega tako s finančnega kot administrativnega vidika. Težko ga je upoštevati, pripravljati poročila, nenehno morate komunicirati z davčnimi organi.

Vendar pa za zaposlene na področju malih podjetij obstajajo bolj donosni in poenostavljeni posebni (preferencialni) davčni režimi (PSN, STS, ESHN, UTII). Prav oni omogočajo delo v dokaj dobrih razmerah samo nastajajočim ali ne zelo velikim podjetjem.

Izbira davčnega sistema za LLC-e in samostojne podjetnike je lahko enako težka.

Možnost kombiniranja načinov

V primeru, da podjetnik želi opravljati ne eno, ampak več področij svoje dejavnosti hkrati, obstaja možnost kombiniranja davčnih režimov. Predpostavimo naslednjo situacijo: trgovina z majhno površino ima dober promet. Da zmanjšate njegovo davčno breme, ga lahko prenesete na PSN ali UTII (če gre za posamezno podjetje), včasih je prevoz obdavčen z enotnim davkom po poenostavljenem davčnem sistemu.

Postavlja se vprašanje, kateri načini se lahko kombinirajo. Kombinacije so lahko zelo raznolike: UTII (enotni davek na pripisani dohodek) in OSNO, STS in PSN, UTII in STS itd. Vendar pa obstajajo tudi prepovedi kombiniranja takšnih režimov, kot je ESHN s poenostavljenim davčnim sistemom in osnovno obdavčitvijo, poenostavljeno obdavčitev z osnovno obdavčitvijo.

Izjemno pomembno je tudi, da pri izbiri ustreznega davčnega sistema upoštevamo regionalne posebnosti. Verjetni letni dohodek za UTIIPSN in diferencirano davčno stopnjo v okviru poenostavljenega davčnega sistema določijo lokalne regionalne oblasti. Včasih se v sosednjem mestu, ki se nahaja na ozemlju druge občine, zneski davkov večkrat razlikujejo. Včasih res obstajajo primeri, ko je bolje odpreti podjetje v sosednji regiji.

Tako morate pri izbiri davčnega sistema upoštevati veliko dejavnikov. Najbolje je, da poiščete nasvet strokovnjaka, ki bo upošteval vse posamezne značilnosti podjetja, ki ga opravljate, in ponudil najprimernejšo možnost ter določil tudi možnosti za razvoj podjetja.