Davčna revizija je Opredelitev, postopek, vrste, zahteve, pogoji in pravila za izvedbo

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Število oblik davčnega nadzora, ki so navedene v 82. členu davčnega zakonika, vključuje predvsem davčne revizije. Gre za procesna dejanja davčne strukture, ki se nanašajo na nadzor nad pravilnostjo obračuna, popolnostjo in pravočasnostjo prenosa (plačila) davkov in pristojbin. V našem članku bomo govorili o vrstah, zahtevah, času in pravilih za izvajanje takšnih pregledov.

Značilnosti davčnih revizij. Zakonodajni vidik

Omeniti velja, da se izvajajo s primerjavo dejanskih podatkov, pridobljenih kot rezultat davčnega nadzora, s podatki iz davčnih obračunov, predloženih davčnim organom. Pravico do izvajanja takšnih revizij daje davčni organ (člen 31 Davčnega zakonika Ruske federacije). Regulira ga 14 z naslovom "Davčni nadzor".

Ko je davčni zakonik postal pomemben,davčni organi niso izgubili pravice opravljati nedavčnih (drugih) revizij. Tako trenutno v skladu z zakonom Ruske federacije z dne 18. junija 1993 N 5215-1 "O uporabi blagajn pri izvajanju gotovinskih obračunov s prebivalstvom" davčni organi izvajajo preglede v zvezi z uporabo blagajne. Poleg tega je v skladu z zveznim zakonom z dne 22. novembra 1995 N171-FZ "O državni ureditvi proizvodnje in prometa etilnega alkohola, alkoholnih in alkoholnih izdelkov" preverjanje proizvodnje in poznejšega prometa alkoholnega izdelka. relevantno. Takih primerov je lahko poljubno.

Razvrstitev

Obseg pooblastil davčnih struktur, pa tudi omejitve v zvezi z izvajanjem določenih procesnih dejanj (dostop do prostorov ali ozemlja, ogled, zahteva po dokumentaciji, odvzem predmetov in papirjev, popis, pregled, itd.), neposredno odvisno od vrste tekočih pregledov. Razmislimo, katere davčne revizije davkov in pristojbin lahko izvajajo ustrezne strukture. Upoštevati je treba, da jih je mogoče razvrstiti glede na različne osnove.

Namizni in terenski pregledi

Glede na količino dokumentov, ki se preverjajo, in prizorišče so razvrščeni na kameralne in terenske. Interni davčni nadzor je pregled davčnih obračunov in druge dokumentacije, ki jo predloži davčni zavezanec in je podlaga za obračun in naknadno plačilo davkov. Poleg tega v temV tem primeru govorimo o preverjanju drugih dokumentov, ki so na voljo davčnemu organu. Praviloma se nanašajo na dejavnost davčnega zavezanca, ki se opravlja na lokaciji in registraciji davčnega organa.

Danes so pisarniške revizije pomemben dejavnik pri polnjenju državnega proračuna. Napake, ugotovljene med davčnimi inšpekcijskimi pregledi neposredno pri utemeljitvi ugodnosti in v davčnih napovedih, znatno povečajo plačila v proračun. Revizijo opravijo uradniki davčne strukture, ki so pooblaščeni v skladu s svojimi uradnimi dolžnostmi brez predložitve posebne uradne odločbe vodstva davčne strukture v treh mesecih od dneva predložitve davčnega obračuna in dokumentacije, ki služi kot osnovo za obračun in naknadno plačilo posameznega davka s strani zavezanca, razen če so z ustreznimi predpisi določeni drugi pogoji. Namen pisarniške davčne revizije s strani TIN je spremljati skladnost davčnih zavezancev z zakonskimi in drugimi podzakonskimi akti glede davkov in taks, prepoznati in preprečiti prekrške na tem področju, izterjati zneske premalo plačanih ali sploh neplačanih davkov, sprožiti, če obstajajo razlogi za izvedbo postopka izterjave sankcij po določenem vrstnem redu ter pripravo potrebnih informacij za zagotovitev kompetentne in racionalne izbire zavezancev (to je potrebno za izvedbo inšpekcijskega nadzora na kraju samem).

Priporočljivo je razmisliti o davčni reviziji na kraju samem kotsklop dejanj v zvezi s preverjanjem primarne računovodske in druge računovodske dokumentacije zavezanca, računovodskih registrov, davčnih napovedi in računovodskih izkazov, poslovnih in drugih pogodb, aktov v zvezi z izpolnjevanjem pogodbenih obveznosti, internih nalogov, nalogov, protokolov, drugega dokumenti. Takšen davčni nadzor je pregled različnih postavk, ki jih zavezanec uporablja za pridobivanje dohodka. Poleg tega je lahko povezano z vzdrževanjem predmetov obdavčitve skladišč, proizvodnje, trgovine in drugih ozemelj in prostorov. Interna revizija je revizija o izvedbi popisa nepremičninskega kompleksa v lasti davčnega zavezanca. Tu je priporočljivo vključiti tudi druga dejanja davčnih struktur ali posameznih uradnikov, ki se izvajajo na lokaciji davčnega zavezanca (lokacija objekta, kraj dejavnosti zavezanca), pa tudi na drugih mestih, kjer ni davčne strukture..

Najpomembnejši vidiki inšpekcijskega pregleda na kraju samem

Davčni pregled na terenu je kategorija, ki zahteva posebno pozornost. Omeniti velja, da je bil imenovani izraz v uporabo nadzornega dela uveden z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Prej so pregledi, ki so bili opravljeni ob obisku pri zavezancu, imenovani dokumentarni. Kljub temu razlika med tema pojmoma ("dokumentarni" in "izhod") nikakor ni terminološka. Obstaja zelo pogost pogled na todokumentarni in terenski davčni nadzor nista ista stvar. Revizija na kraju samem je torej dogodek, ki se običajno opravi v prostorih zavezanca. Priporočljivo je razumeti dokumentarno revizijo, ki zajema primarne računovodske dokumente, pa tudi računovodske registre davkoplačevalcev. Pomembno je omeniti, da niti en zakonodajni akt ne določa kraja izvajanja takega preverjanja.

Ključni udeleženci terenske revizije davčnih organov: revidirana družba ali samostojni podjetnik posameznik ter davčni organ ali pristojni uradniki. Opozoriti je treba, da so lahko s tem preverjanjem povezana tudi dejanja drugih oseb, na primer prevajalcev ali strokovnjakov. Vendar je običajno lahko pogojeno s pobudo davčne strukture.

Pogoji in pravila

V obdobju davčnega nadzora je tako ali drugače treba doseči določen cilj. Pri reviziji na kraju samem, tako kot pri pisarniški reviziji, govorimo o izvajanju nadzora nad pismenostjo obračuna, pravočasnosti in popolnosti plačila davkov in pristojbin v državni proračun, popolnem upoštevanju veljavna zakonodaja, pobiranje kazni in zaostalih davkov ter pregon odgovornih za storitve davčnega načrta, preprečevanje tovrstnih prekrškov. Vendar pa so predstavljeni cilji doseženi z drugimi, specifičnimi sredstvi za dogodke na terenu. Na primer, zaseg dokumentov in predmetov v mejah davčnega nadzora lahkose izvaja izključno med dogodkom na prostem.

Obdobje davčnega nadzora v tem primeru je tri leta dejavnosti zavezanca, ki so neposredno pred letom revizije. Opozoriti je treba, da davčna struktura nima pravice, da v enem letu izvede dva ali več prireditev na prostem za enaka davčna plačila za isto časovno obdobje. Rok za takšno revizijo ni daljši od 2 meseca. So pa izjeme, ko višji davčni organ podaljša trajanje revizije do 3 mesece. Izraz za izvedbo davčne revizije na kraju samem v Ruski federaciji dejansko vključuje prisotnost inšpektorjev v zgradbi revidiranega podjetja. Vendar navedeni rok ne vključuje časa med dostavo zahteve zavezancu za predložitev dokumentacije in predložitvijo teh dokumentov.

Zahteve in razlogi za izvedbo

V skladu s postopkom davčnih inšpekcij se pri reviziji na kraju samem pogosto pojavi potreba po pregledu ozemelj in prostorov, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka ali so povezani z vzdrževanjem obdavčljivih predmetov. Poleg tega je včasih treba opraviti popis nepremičninskega kompleksa, zaseči dokumente, predmete itd. V nekaterih primerih, ki jih določa Kodeks, ki velja na ozemlju Ruske federacije, je treba med izvajanjem nadzornih ukrepov oblikovati protokole.

Osnova za izvedbo izstopadavčna revizija davkov in taks - ustrezen sklep vodstva davčne strukture ali odločba direktorja višjega davčnega organa o izvedbi revizije na kraju samem zaradi nadzora nad delom davčnega organa. Omeniti velja, da postopek za izdajo sklepa (odločitve) višjega davčnega organa o izvedbi revizije, pa tudi trenutne zahteve za obliko dokumenta, ureja odredba ministra Ruske federacije. za davke in dajatve z dne 08.10.1999 "O odobritvi postopka za imenovanje terenskih davčnih inšpekcij".

Protiček

Člen 87 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost izvajanja nasprotnih davčnih revizij s strani TIN. Razumeti jih je treba kot primerjavo različnih izvodov istega papirja. Glede na bistvo metodologije se lahko uporablja izključno v zvezi z dokumenti, katerih izvedba ne poteka v enem izvodu, temveč v več. Priporočljivo je, da se tukaj vključijo papirji, prek katerih se evidentira prejem ali izpustitev dragocenosti materialne narave (računi, tovorni listi ipd.). Opozoriti je treba, da se kopije dokumentacije nahajajo bodisi v različnih organizacijah bodisi v različnih strukturnih oddelkih istega podjetja. V primeru pravilnega odraza gospodarske dejavnosti so različni izvodi prispevka obdarjeni z enako vsebino. V drugih primerih so listini izdani v enem izvodu ali imajo drugačno vsebino. Dodati je treba, da pri primerjavi dokumentacije morda ne sovpadajo naslednji elementi: količina tržnih izdelkov, njegova cena,merska enota itd. Odsotnost kopije papirja je lahko znak pomanjkanja dokumentacije o dejstvu gospodarske dejavnosti. Posledica v tem primeru je prikrivanje dohodka, rezultat davčnega nadzora pa razkritje prekrška.

Izčrpni pregledi

Glede na obseg preverjanih vprašanj lahko preglede razdelimo na kompleksne, ciljne in tematske. Pod kompleksno je treba razumeti preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti strukture za določeno časovno obdobje, povezano z vsemi vprašanji skladnosti z zakonodajo na področju davkov in pristojbin. Do danes pogostost tovrstnih pregledov ni bila ugotovljena. Treba je opozoriti, da če ima davčna struktura razlog za domnevo, da se obračunavanje in naknadno plačilo davkov izvaja s kršitvami, se pregledi celovitega načrta organizirajo vsaj enkrat na 3 leta. Za vsakega od njih se sestavi poročilo o davčni reviziji. Davčni zavezanci, ki imajo pozitivno evidenco, praviloma sploh niso predmet potrebne skrbnosti.

Po uvedbi davčnega zakonika Ruske federacije se skoraj vsi terenski pregledi izvajajo kot kompleksni. To vključuje vprašanja, kot so pismenost obračunavanja in prenosa davkov s strani zavezanca, uspešnost delovanja davčnega zastopnika, uporaba blagajne, pravilnost bremenitve zneskov z računov zavezancev in pristojbine, odpiranje računov s strani davkoplačevalcev, postopek prodaje izdelkov, ki vsebujejo alkohol, itd. Ne smemo pozabiti, da dovoljuje le pregled na kraju samemuporabite celotno paleto pravic, ki so podeljene davčnim organom.

Tematski ček

Tematsko revizijo je priporočljivo obravnavati kot dogodek o določenih vprašanjih finančnega in gospodarskega dela organizacije (na primer preverjanje pismenosti izračuna in naknadnega plačila DDV, dohodnine, davka na premoženje, druga plačila). Takšni dogodki se organizirajo po potrebi, kar določi vodstvo davčnega organa. Opozoriti je treba, da se tematska revizija izvaja bodisi kot element celovite revizije bodisi kot ločena v skladu z ugotovljenimi dejstvi kršitve veljavne zakonodaje na ozemlju Ruske federacije na podlagi trenutnih spremljanje davkov in pristojbin. Odločitev o davčni reviziji je v tem primeru lahko sestavljena kot ločen akt ali kot del celovitega revizijskega akta. Ko je treba izvesti celovit pregled na podlagi tematskega pregleda, je treba sprejeti dodatno odločitev, ki razširi obseg vprašanj, ki jih je treba preveriti.

Preverjanje cilja in zahteve zanj

Ciljna revizija ni nič drugega kot dogodek, katerega cilj je skladnost z davčno zakonodajo v skladu z določeno usmeritvijo ali finančnimi in gospodarskimi transakcijami. To bi moralo vključevati vprašanja medsebojnih obračunov s kupci in dobavitelji izdelka, določene transakcije, izvozno-uvozne operacije, plasiranje začasno prostega denarja, pravilno uporabo ugodnosti in druge finančne transakcije.ekonomske narave. Rezultati v tem primeru se lahko sestavijo tako v aktih kot v ločenih vlogah. Ciljne revizije se pogosto izvajajo kot neodvisne. Vendar pa obstaja tveganje nepopolnega pregleda nekaterih vprašanj glede skladnosti z davki.

Kot zaključek

Torej, upoštevali smo glavne vrste davčnih revizij, zahteve zanje, značilnosti in pravila organizacije ter čas. Na koncu je treba poudariti, da so dejavnosti lahko načrtovane in nenačrtovane. V drugem primeru gre za nekakšen ogled na kraju samem, ki se opravi brez predhodnega obvestila zavezanca. Namen nenadnega preverjanja je ugotoviti dejstvo prekrška. Stvar je v tem, da se lahko skrije v primeru izvajanja običajnega preverjanja. Nenačrtovani dogodki so precej redki. Vendar pa se številni nedavčni pregledi, na primer pri uporabi blagajn, praviloma izvedejo nenadoma.