Odpis terjatev v davčnem računovodstvu: postopek odpisa, pravilnost registracije in primeri z vzorci

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Odpis terjatev v davčnem računovodstvu je postopek, ki ga redno izvajajo računovodski strokovnjaki. Terjatve so denarna sredstva, ki jih nasprotne stranke dolgujejo organizaciji. Z drugimi besedami, terjatve v davčnem zakoniku so sredstva družbe, ki so bila umaknjena iz obtoka.

Funkcije

Glede na inflacijo ta pojav negativno vpliva na finančni položaj podjetja. Stanje se poslabša, ko postane nerealno izterjati davčne terjatve od dolžnikov. Zaradi številnih značilnosti procesa imajo podjetja vedno vprašanja. Primer naloga za odpis dolga je prikazan na spodnjih fotografijah.

Postopek dejanj

Denar se dviguje v skladu z veljavnimi zakoni na ozemlju Ruske federacije, ki jih določa Civilni zakonik. To se izvaja v strogem vrstnem redu. Z dnem poteka zastaranjanapiši:

Debet 63 "Rezerve za dvomljive dolgove"; Posojilo 62 »Poravnave s kupci in kupci« (60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, 76 »Poravnave z drugimi dolžniki in upniki« itd.) - sredstva, ki jih ni mogoče dvigniti, se odpišejo iz rezerv.

Včasih pride do situacije, ko v rezervi ni dovolj denarja. Nato sestavite objave:

Debet 91 »Drugi prihodki in odhodki«; Kredit 62 (60, 76 itd.) - dolg, ki ga ni mogoče dvigniti, se odpiše. Debet 007 »Odpis dolga ob izgubi insolventnih dolžnikov« - upoštevajte dolg, ki ga ni mogoče izterjati, da bi počakali na trenutek, ko se situacija spremeni in to postane mogoče.

Če oseba naknadno plača denar, napiše na račun:

Debet 51 "Poravnalni računi"; Kredit 62 (60, 76 itd.) - sredstva so bila prejeta od dolžnika. Debet 62 (60, 76 itd.); Posojilo 91 - prejeti dolg je vključen v druge prihodke; Posojilo 007 - odpisane slabe terjatve, ki jih je odplačal dolžnik.

Kako se pripozna slaba terjatev?

Davčna koda za terjatve ureja ločen seznam postopkov. Člen 265 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se neposlovni odhodki štejejo za izgube, ki so bile prejete za različna časovna obdobja. To vključuje slabe terjatve. Toda stanje se izboljša, če je organizacija že oblikovala rezervacije za dvomljive dolgove. Nato se novi odpisi izravnajo z rezervami, kar postane dobičkonosnoza pravno osebo.

Razglasite svoje posebne razloge za pripoznavanje terjatev v računovodskem in davčnem računovodstvu kot neizterljive. Torej ga je mogoče prepoznati kot takega, če obstajajo naslednje točke.

• Zastaranje se izteka.
• Obveznosti prenehajo, ker jih ni več mogoče izpolniti.
• Obveznosti prenehajo zaradi odločitve državnega organa.
• Obveznosti prenehajo zaradi ukinitve podjetja.

Iz drugega razloga se terjatve in obveznosti v davčnem računovodstvu ne štejejo za brezupne.

Zanimivo je, da računovodstvo ne vsebuje pojma »slabi« dolg. Toda PBU ugotavlja, da drugi stroški podjetja vključujejo terjatve s potečenim zastaralnim rokom in druge dolgove, ki jih ni več mogoče izterjati. Ker zakoni Ruske federacije ne dajejo koncepta "nerealne izterjave dolgov", ga podjetja določijo in odobrijo sama. Vendar je treba spomniti, da osebna opredelitev koncepta včasih vodi do dejstva, da je treba uporabiti PBU Zato je najboljša situacija, ko bodo merila za odpise slabih terjatev v davčnem računovodstvu in v računovodstvu enaka. Vedno obstaja razlog, zakaj ugotovijo njeno brezizhodnost.

Zastaralni rok

V civilnem zakoniku Ruske federacije je zastaralni rok začasen rok, namenjen zaščiti pravic žrtve. Začne se takoj, ko je moški priznalkršitev vaših pravic.

Običajno je rok 3 leta. Vendar včasih zakon določa različna obdobja za različne primere. Na primer, če je bilo delo neustrezno opravljeno, je zastaralni rok 1 leto od trenutka, ko je stranka sprejela rezultate dejavnosti ali od trenutka, ko je objavila prisotnost pomanjkljivosti v rezultatih.

Če govorimo o pošiljanju, potem bo tudi 1 leto. Trenutek, od katerega se začne šteti, določata kodeks, pa tudi prevozna listina. Na primer, v primerih, ko sporazum ne razkriva trenutka, v katerem mora biti obveznost izpolnjena, se šteje, da je treba postopek izvesti v razumnem roku.

Ni nenavadno, da se zastaranje prekine in nato ponovno začne. Čas, ki je pretekel pred premorom, se v novem mandatu ne upošteva. Najpogosteje se to zgodi, ko dolžnik potrdi, da ima dolg. To lahko stori na naslednje načine:

• Poplačajte del dolga.
• Plačaj zamudne obresti.
• O tej zadevi se obrnite na posojilodajalca.
• Podpišite akt o poravnavi dolgov.
• Razglasite pobotanje medsebojnih terjatev.
• Strinjam se s prestrukturiranjem dolga.

Običajno, ko pristojni organi pregledajo potek zadeve, se od davkoplačevalcev zahteva potrditev, da je bilo storjeno vse, kar je mogoče, da se izterja dolgovani znesek.

Zakoni, ki veljajo na ozemlju Ruske federacije, določajo, da medodpisov denarja in prisotnosti podobnih dejanj davkoplačevalcev. Ker pravno dejstvo, da dolg ni izterljiv, potrjuje okoliščina, ki je v zadevi že ugotovljena, je le-ta tako ali tako priznana kot brezupna. In predstavniki davčnih organov tega ne dvomijo. Ni podlage za priznanje, da se bo obdavčljivi dobiček zmanjšal z odpisom dolga na neposlovne odhodke po poteku zastaranja.

Vendar se za priznanje slabih terjatev na tej podlagi zavezuje, da bo zagotovila številne dokumente, ki bodo pomagali ugotoviti datum nastanka dolga. Običajno to vključuje račune za plačilo, akte dostave in prevzema del, opravljanje storitev.

Uradni akt

Obveznosti prenehajo, ko jih ni mogoče izpolniti, če je to izzvano zaradi razlogov, na katere akterji ne morejo vplivati. To vključuje višjo silo, okoliščine višje sile: naravne nesreče, izredne razmere, požari. Ko na primer nepremičnine za najem pogorijo, se obveznosti najema končajo.

Enake posledice nastopijo, če dolžnik umre, izvršba pa je nemogoča brez njegove neposredne udeležbe. To se zgodi, če je obveznost tesno povezana z njegovo osebnostjo.

Naslednji pogoj za prenehanje obveznosti so posebni uradni akti. Sem spadajo akti Banke Ruske federacije, pravni akti. Pogosto se poraja naslednje vprašanje: ko je dolžniku zaradi izgube licence odvzeta pravica do izpolnjevanja obveznosti,potem se tudi dolgovi štejejo za slabe?

V teh pogojih morate upoštevati številne točke. Zdi se, da je nezmožnost izpolnitve obveznosti povzročila okoliščina, za katero nasprotne stranke ne bi mogle biti v celoti odgovorne. Vendar se licenca odvzame le, če oseba ravna nezakonito. Zato se neizpolnitev obveznosti v tem primeru nikoli ne šteje za utemeljen razlog za priznanje prenehanja obveznosti na podlagi akta uradnega organa. Zato je pomembno upoštevati krivdo tistega, ki je licenco izgubil. Če, kot se včasih zgodi, krivda ni dokazana, se prizna brezizhodnost dolgov. Toda praksa kaže, da je največkrat za to odgovoren pridobitelj licence.

Izvršni postopek

Če upnik zmaga v sojenju, poraženec plača denar, ki ga dolguje iz teh razlogov. V nasprotnem primeru se odločba izvrši. Tu se postavlja pomembno vprašanje: ali se sodbe štejejo za zadosten razlog za pripoznavanje slabih terjatev in njihovo uvrstitev med neposlovne odhodke podjetja?

Sodni izvršitelji včasih vrnejo izvršbo zaradi nezmožnosti izterjave zneska, drugič pa lahko zahtevate izterjavo v naslednjih treh letih. To dejanje prekine časovno omejitev. Sodni izvršitelji nimajo razloga za zavrnitev sprejema dokumentov v izvršbo. Sodni izvršitelji bodo ponovno začeli postopek, dali nov dokument, če denarja ne bo mogoče izterjati.

Zaradi tega izdaja aktov ne vodi do tega, da bi dolžnik imel pravico, da ne vrne dolgov. so samopoudariti, da v tem trenutku sodni izvršitelj ni mogel izterjati sredstev od nasprotne stranke. Ko se proizvodnja konča, so na voljo dokazila, to ne vodi do oprostitve nasprotne stranke izpolnitve obveznosti. Ostane mu obveznost poplačila dolgov.

Ukinitev podjetja, ki bi morala

Drugo merilo za nemožnost izpolnitve obveznosti je ukinitev podjetja, ko se pravice in obveznosti ne prenesejo na druge osebe.

Podjetje lahko preneha obstajati zaradi:

• Stečajni postopek.
• Odločitve ustanoviteljev.
• Odločbe sodnega organa, če so bile ugotovljene kršitve pri ustanovitvi pravne osebe ali pomanjkanje licence. Organizacija je ukinjena, če hudo krši zakon.

V tem primeru je upnik dolžan prijaviti svojo pravico do teh sredstev. Odpišejo se po likvidaciji družbe dolžnika. Potem se sodna odredba šteje za osnovo za izterjavo.

Zakon o državni registraciji določa, da se podjetje šteje za likvidirano šele od trenutka, ko je bil vpis, ki to potrjuje, vpisan v Enotni državni register pravnih oseb. Do tega trenutka se odpis dolgov šteje za nezakonit.

Izključitev pravne osebe iz enotnega državnega registra pravnih oseb

Druga ločena osnova je izbris družbe iz registra. Vse pravne osebe, ki v zadnjih 12 mesecih niso predložile davčnih napovedi, so izključene iz Enotnega državnega registra pravnih oseb. Prav tako je potrebno, da ne izvajajobrez ukrepanja glede vaših depozitov.

Ko so slabe terjatve odpisane

Včasih poteče zastaralni rok in ga davčni zavezanec odkrije veliko pozneje. Ko se to zgodi, se morate odločiti, za katero obdobje so dolgovi odpisani in ali so razvrščeni kot neposlovni odhodki.

272. člen davčnega zakonika določa, da se odhodki vštevajo v obdobje, ko so nastali glede na posebnosti posla. Slabe terjatve se upoštevajo pri oblikovanju davčne osnove za dohodek. Všteva se tudi med neposlovne odhodke. Za razvrstitev dolga kot neizterljivega je potreben vsaj en razlog.

Davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje datum, ko so bile slabe terjatve priznane kot datum davčnega obdobja, v katerem so nastale izgube - zastaralni rok je potekel, obveznosti pa so prenehale, ker je postalo nemogoče izpolni jih.

Ni drugega načina za prepoznavanje slabih dolgov. V primerih, ko popis ni opravljen pravočasno, to dejstvo ne vpliva na datum pripoznanja slabe terjatve. Prav zaradi tega se zneski z zastarelo terjatvijo povrnejo v davčnem obdobju, ki je že poteklo. V nasprotnem primeru bo nezakonito. V davčnem zakoniku Ruske federacije se stroški pripišejo časovnemu obdobju, ko so nastale obveznosti. Obveznosti so bile razlog za ugotavljanje slabih terjatev.

Davčni zavezanec se nadalje zavezuje, da bo posredoval obračune dohodnine za obdobja, v katerih bi moral biti dolg odpisan. Če se najdenetočnosti pri oblikovanju davčnih osnov, ki se nanašajo na preteklo davčno obdobje, nato preračunajte, izračunajte znesek davka. To se naredi za obdobje, v katerem so bile narejene netočnosti.

Ne glede na obdobja, ko so bile odkrite napake, ima podjetje pravico oddati popravljene davčne napovedi, vključno z zneskom ugotovljenega dolga med neposlovnimi odhodki. Tako zavezanci na novo izračunajo davčno osnovo za določeno obdobje. To pomaga zmanjšati davke na dohodek.

Vendar številni uradniki pravijo, da se odpis slabih terjatev izvaja v istem obdobju, v katerem je zavezanec do tega začel imeti pravico. Druga sodstva so nagnjena k temu, da zakoni o odpisu davčnega dolga ne določajo natančnega obdobja, v katerem je mogoče denar odpisati. Pravzaprav ni strogih predpisov.

Kakšen dolg je odpisan

V davčnem računovodstvu je mogoče odpisati le del terjatev. Njena brezupnost za izvedbo takšne operacije nujno potrebuje uradno priznanje. Upoštevati je treba tudi, da se takšni dolgovi štejejo za dolgove organizacij, ki so bile po 1. septembru 2014 že izključene iz enotnega državnega registra pravnih oseb. Če je bila od tam izločena pred tem datumom, potem pride do odpisa zapadlih terjatev v davčnem računovodstvu na splošno.

Če samostojni podjetnik dolguje denar, se postopek ne izvede. To je posledica dejstva, za katerega je odgovoren IPdolg osebnega premoženja. Odpis neizterljivih terjatev v davčnem računovodstvu do trgovca se izvede le v dveh primerih. Katere točno? Ko je bankrotiral ali umrl. To so najpomembnejši razlogi za odpis terjatev v davčnem zakoniku. Včasih se ta postopek izvede po odredbi sodišča. To se zgodi, ko sodišče ugotovi, da je nerealno odpisati zapadli davek do trgovca, saj ni znano, kje se nahaja. Zato je pomembno, da se prepričate, da so prisotne okoliščine za postopek, preden to storite.

Obvezna podjetja

Včasih morata partnerja postati drug drugega. Nato se v vseh primerih zneski izračunajo tako, da se terjatve zmanjšajo za znesek denarja, ki ga dolgujejo družbeniku. Če po zaključku tega postopka nasprotna stranka ostane dolžna, se šteje, da znesek ni mogoče umakniti, davčni dolgovi pa se odpišejo. Če obstajajo informacije, da je tisti, ki dolguje, šel v stečaj ali je bil po 1. septembru 2014 izključen iz enotnega državnega registra pravnih oseb, potem postane jasno, da se znesek ne vrača. Nekoliko drugače je stanje, ko poteče zastaralni rok. Upoštevajte, da traja 3 leta. Če je bilo začasno prekinjeno, začeto znova, potem v nobenem primeru ne sme presegati 10 let.

Dokumentacija

Ko je bila ugotovljena prisotnost denarja, ki ga ni mogoče dvigniti, ravnajte na naslednji način. Za odpis terjatevdolg po davčnem zakoniku Ruske federacije zahteva pripravo popisnega akta. Rezultati tega dela so vpisani v list INV-17. Nadalje poslovodna oseba izda odredbo o poplačilu dolgov pravne osebe. V računovodskih izkazih so navedeni celoten znesek, opis stanja, na podlagi česa je dolg odpisan, podatki naročila.

Vedeti morate, da ves na ta način odpisani denar predstavniki davčnih organov še posebej skrbno preverjajo. Davek zahteva razčlenitev terjatev in obveznosti. Zato je treba tej točki posvetiti veliko pozornosti.

Zaradi tega je za kompetenten odpis terjatev v davčnem računovodstvu pomembno, da naročilu priložite zgodovino dolgov, dokumente, ki potrjujejo resničnost transakcij. Običajno paket dokumentov vključuje veliko pogodb, računov, računov, aktov o opravljanju storitev, uskladitvenih aktov. Pomembna je aplikacija, ki bo pokazala brezizhodnost terjatev za davčno računovodstvo. To vključuje izpiske iz enotnega državnega registra pravnih oseb, pa tudi odločbe sodnih izvršiteljev.

V računovodstvu

Vrstni red dejanj v računovodstvu podjetja bo najpogosteje odvisen od razpoložljivosti rezerv za dvomljive dolgove. Če obstajajo, vnesite: Debet 63; Dobropis 62 (76 ali drugi računi za računovodski dolg do podjetja). V davčnem računovodstvu se imenujejo transakcije odpisa terjatev.

Če je znesek dolga večji od rezerve, potem pišejo: V breme 91,2; Kredit 62 (ali drug račun dolga). Te objaveje potreben odpis terjatev v davčnem računovodstvu.

Odpisani dolgovi za 5 let se upoštevajo v breme računa 007 v celoti. Ko rok poteče, se trajno odpiše.

V primerih, ko ni rezerv, se knjižijo: breme 91.2; Posojilo 62 - nerealne terjatve so bile odpisane kot odhodki; Debet 007 - odpisani dolg se upošteva izven bilance stanja.

Vsak dokument, ki služi kot potrditev zbiranja teh sredstev, se hrani za računovodske namene najmanj 5 let. Analitično računovodstvo se vodi na računu 007 ob upoštevanju nasprotnih strank.

V davčnem računovodstvu

Terjatve, za katere je nerealno prejeti sredstva, lahko k odhodkom prištejejo pravne osebe, ki pripoznavajo davek od dobička po načelu nastanka poslovnega dogodka. Zato je za poenostavljene ljudi in plačnike UTII nemogoče upoštevati slabe terjatve pri stroških. Samostojni podjetniki nimajo pravice izvesti postopka odpisa terjatev v davčni evidenci dobavitelja npr.

Likvidirajte terjatve glede na razpoložljivost rezerv za dvomljive dolgove. Če je na voljo, se mu znesek zapiše, preostali zneski dolga pa se pripišejo neposlovnim odhodkom. Če ni rezerv, se terjatev odpiše v breme neposlovnih odhodkov.

Odhodki se priznajo kot datumi približevanja najzgodnejših dogodkov:

• Poteki zastaralnih rokov.
• Prikaz v enotnem državnem registru pravnih preiskav evidence, da je dolžniku prenehalo delo.
• Prejem dokumentov odsodišče.

Dokumente, ki te podatke potrjujejo, ob upoštevanju zakonodaje o odpisu davčnih dolgov hraniti še 4 leta za davčno obračunavanje. To je treba storiti.

Davčni organi pogosto zahtevajo razčlenitev terjatev in obveznosti. Če je bil avans plačan dobavitelju, potem pa je bil dolg priznan kot neizterljiv, se DDV (davek na dodano vrednost), ki je bil že odbit, povrne.

Upoštevati je treba, da če se podjetje odloči, da bo dolg posameznika priznal kot neizterljiv in ga po odpisu pripisal odhodkom, se davek iz zneska dolga prenese na dohodek posameznika.

Davčni organi menijo, da je imel posameznik koristi, dohodninski zastopnik pa je podjetje. Če je posameznik zaposleni v podjetju, potem organizacija skupaj s plačilom dohodnine zanj nakaže celotno zavarovalno premijo od odbitega zneska.

Zavarovanje

Mnogi izvajajo zavarovanje terjatev v davčnem računovodstvu. Z njegovo izdajo lahko zmanjšate tveganje, ki ga povzroča ta pojav. Če imate takšno zavarovanje, se podjetje razvija v veliko varnejšem okolju.

To dosežemo z oceno finančnega stanja vseh, s katerimi podjetje posluje. Vedno obstaja omejitev zneska denarja, ki bo povrnjen. Če se izkaže, da so partnerji nezanesljivi, potem zavarovalnica plača denar. Ko politika velja, lahko vedno zahtevate zvišanje limita za partnerja, če je treba povečati promet z njim. Zavarovalniceogled zgodovine vsake nasprotne stranke, ki vam omogoča, da hkrati pravilno ocenite tveganja. Povečanje limita odobrijo ali zavrnejo na podlagi prejetih informacij in z njimi utemeljijo svojo odločitev.

Takšne storitve so priročne, saj zavarovalnice zbirajo podatke iz vseh virov z uporabo vseh dokumentov, do katerih imajo dostop. Pregledajo računovodske izkaze, podatke o vseh zavarovalnicah, ki poslujejo z istimi partnerji. Spoznajo jih tudi osebno.

Informacije se nenehno posodabljajo. Ob odkritju finančnih težav katere koli nasprotne stranke zavarovanec informacije prejme takoj. Zavarovalnica sodeluje pri razvoju načrta, katerega cilj je preprečiti ali zmanjšati škode.

V primerih, ko so nastale izgube, zavarovanec povrne izgube v znesku, ki je bil vnaprej dogovorjen.

Odgovori na davek

Zapomniti si morate, da davčnega urada ni mogoče pustiti brez odgovora. Če je treba dati odgovor na davek na povečanje terjatev, ga je treba podati. Pri reševanju tega vprašanja pomagajo strokovnjaki. Vendar je treba vedeti, da način posredovanja odgovora ni strogo zakonsko urejen. To pomeni, da se lahko zagotovi v kakršni koli obliki, tudi ustno. Da pa se zaščitite, je vseeno bolje, da odgovorite pisno, da se ohranijo dokazi o odgovoru.

Rezultati

Postopek odpisa terjatev ni zahteven. Je strogo urejeno. Kršitve zakona vodijo do vprašanj sdavčnih organov in dodatno obračunavanje dohodnine, globe za pomanjkljivosti v računovodstvu. Iz teh razlogov je pomembno, da se vnaprej prepričate, da je bila inventura že opravljena, da je bilo potrebno naročilo izdano.

Zakon je pred kratkim razširil seznam razlogov za odpis dolgov. Poleg tega danes ni več treba čakati tri leta, temveč se dolgovi pravnih oseb, ki so bile izločene iz registra, odpišejo na dan, ko je bil dolžnik iz njega izločen.

Vendar ne izzivajte povečanja stroškov organizacije z odpisom terjatev. Treba je poskušati zagotoviti, da so terjatve nasprotnih strank likvidirane. To se naredi preprosto: dovolj je ponuditi prestrukturiranje dolga ali ga urediti v obrokih. To dejanje bo koristno za obe strani. Zato se mnogi zatekajo k tej rešitvi. Kljub temu je pomembno vedeti, kako se terjatve odpisujejo po davčnem zakoniku.