Vrednotenje terjatev: metode, značilnosti postopka, primeri

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2024-01-17 19:07

V procesu opravljanja poslovne dejavnosti nastanejo terjatve (RD). To je lahko znesek sredstev za dobavo ali vrednost blaga, ki ga posojilodajalec namerava prejeti ob dogovorjenem času. DZ se v bilanci stanja obračunava po dejanski nabavni vrednosti in vključuje obračune: s kupci/kupci; na računih; s hčerinskimi družbami; z ustanovitelji o vložkih v kapital; s predujmi. Hkrati je nominalna vrednost kazalnika v BU zgornja meja stroškov. Ker se dolg odplačuje počasi in denar sčasoma depreciira, je dejanska tržna vrednost pogosto nižja.

Kdaj in zakaj se opravi analiza?

Vrednotenje terjatev do kupcev je postopek za ugotavljanje tržne vrednosti DZ na določen datum. Izvaja se ob upoštevanju časa njegovega nastanka, odplačila in pravne podlage. DZ, tako kot vsako drugo sredstvo podjetja, ima določenocena. V svojem bistvu gre za menico ali zadolžnico, ki je v obtoku na trgu. Potreba po oceni terjatev se pojavi pri izvedbi finančne analize poslovanja družbe, odstopu terjatvenih pravic, sodnih/izvensodnih postopkov. Enaka potreba se lahko pojavi, ko DZ doseže 30 % obsega realnih sredstev. V tem primeru začne bistveno vplivati na nadaljnjo gospodarsko dejavnost podjetja.

V mednarodni praksi je pravočasno odplačilo dolga ključ do dobičkonosnih dejavnosti. Če dolg ni odplačan v predpisanem roku, se dolžnikov poslovni ugled poslabša. To načelo zagotavlja visoko likvidnost D/E, kar se odraža v visokih količnikih likvidnosti. To pomeni, da je znesek dolga odvisen od plačilne sposobnosti – višja kot je likvidnost, hitreje podjetje odplača svoje dolgove.

Vrste dolgov

Analiza terjatev zagotavlja njihovo razvrstitev. Glede na to, v katero kategorijo spada, se uporablja ta ali drugačen način ocenjevanja. Obstaja več meril:

• Razlog za izobraževanje: upravičen ali ne. V drugo kategorijo spadajo dolgovi, ki so nastali zaradi napačno opravljenih dokumentov.
• Obdobje ustanovitve: kratkoročno (plačila pričakujemo v 12 mesecih) in dolgoročno.
• Pravočasno neplačani dolg se šteje za zapadlega. Določa triletni zastaralni rok (člen 196 Civilnega zakonika Ruske federacije). Med temčas, ko se dolg lahko izterja ali proda. Potem je predmet odpisa.
• Glede na možnost odplačila se DZ deli na dvomljive in brezupne. Prvi obsega dolg, ki je nastal zaradi prodaje blaga, če ni poplačan v roku, določenem s pogodbo. Dolg preteklih let se lahko po odpisu odplača.

Algoritem za preverjanje

Na prvi stopnji se analizira objekt kot celota. Splošni kazalniki se preučujejo za ugotavljanje morebitnih nasprotij interesov. Sestavljen je seznam kazalnikov, po katerih bo izvedena ocena terjatev. Zbirajo se informacije o stanju na trgu, proučujejo se računovodski izkazi. Na podlagi pridobljenih podatkov se določi tržna vrednost podjetja. Na zadnji stopnji se rezultati ocenjevanja dogovorijo z ustanovitelji in pripravijo poročilo.

Kaj šteje?

Pri presoji terjatev je zelo pomembno upoštevati njihove posebnosti. To je sredstvo, ne blago. Njeno izvajanje se izvaja le s prenosom pravic do terjatve dolga. Zato je pri ocenjevanju pomembno določiti znesek dolga, pogoje nastanka in odplačila ter analizirati pravice do dolga: razpoložljivost pogodb, plačilnih dokumentov, uskladitvenih aktov.

Finančni položaj podjetja je tesno povezan s pravnimi vidiki. Če je dolžnik v fazi stečaja, se poplačilo dolga najprej izvede do upnikov prve prednosti, nato pa do drugega in tretjega. In organizacija nima vedno dovolj sredstev za izpolnjevanjepotrebe vseh upnikov. Zato mora cenilec, ki ima informacije, da je dolžnik v stečajni fazi, določiti višino stečajne mase, možnost njenega poplačila in vrstni red upnikov. V praksi revizor nima vedno vseh informacij o finančnem stanju podjetja. Zato naj v poročilu podrobno opiše pogoje za ogled.

Načini izračuna

V praksi se uporabljajo naslednje metode ocenjevanja terjatev: draga, donosna, primerjalna. Čeprav danes večina transakcij poteka v okviru dražbe, v javnih virih ni dovolj podatkov za oceno, zato se primerjalni pristop ne uporablja. Stroškovni pristop predvideva oceno po knjigovodski vrednosti, vendar je na ta način nemogoče ugotoviti realno vrednost predmeta. Zato se v praksi najpogosteje uporablja dohodkovni pristop z diskontiranjem zneska odplačanih dolgov:

PV=C / (1 + R)^n kjer je:

• PV – sedanja vrednost;
• С – prihodnja vrednost;
• R–diskontna stopnja (posojilna obrestna mera + netvegana obrestna mera);
• n – datum zapadlosti.

Podatki brez tveganja in diskontne stopnje so na voljo na spletni strani CBR.

Kako določiti tržno vrednost?

Algoritem je:

1. Določite skupni znesek dolga po pogodbi ob upoštevanju glob in kazni.
2. Določite vire in zapadlosti.
3. Izračunajte znesek potrebnih stroškov zaizterjava dolgov.
4. Čisti prihodek diskontiran na datum vrednotenja.

Kdaj je ocena opravljena? Takšna potreba se pojavi v dveh primerih: pri ocenjevanju poslovanja kot celote in terjatvenih pravic kot ločenega sredstva. V prvem primeru se dolg obravnava kot del sredstev podjetja, saj ocena samo DZ ne upošteva vseh trendov v poslovanju podjetja. Analiza terjatev je sestavljena iz razvrščanja terjatev po kriterijih in vrednotenja posamezne skupine glede na promet in stanje družbe. Če se DZ ovrednoti kot samostojno sredstvo, se podrobno analizirajo pravni vidiki njegovega nastanka, tržna vrednost pa se določi po dohodkovni metodi.

Računovodstvo s strankami v računovodstvu

Za obračunavanje terjatev v bilanci stanja se uporabljajo računi: 1210 (80) »Kratkoročne terjatve (kupci in kupci)«. Na računu 1280 se evidentirajo prejeti obrestonosni in brezobrestni računi ter z njimi zavarovani odhodki. Vsi prejeti predujmi se odražajo na računu 1610. Po odpremi blaga se račun bremeni 3310 »Kratkoročni dolg do dobaviteljev«.

V procesu delovanja ima podjetje stroške prihodnjih obdobij, torej plačuje storitve, ki jih bo uporabljalo več mesecev. Tako računovodstvo izpisuje periodiko, kupuje zavarovalne police, plačuje najemnine in komunalne račune za več mesecev vnaprej. Obračunavanje terjatev se odraža v breme računa 1620. Ob prejemu storitev se odhodki odpišejo v dobro konta 7110 »Odhodki zaprodaja", 7210 "Upravni stroški" in ustrezni računi oddelka 8 "Proizvodni računi".

Podjetje lahko v okviru svoje dejavnosti daje posojila drugim organizacijam, oddaja osnovna sredstva v najem. Kje so te terjatve obračunane? Na računu 1270. Prejeti zneski se odpišejo v dobro računa 6110. Prav tako lahko podjetje zaposlenemu da posojila in izda zneske po poročilu. Kje so te terjatve obračunane? Na račun 1250. Prejeti zneski se bremenijo ustreznih računov.

ožičenje

Poravnavanje dolga z zaposlenimi ima svoje nianse. Torej oseba ne sme pravočasno vrniti neporabljenega denarja ali narediti stroškov, ki niso bili vnaprej dogovorjeni. Kako se terjatve obračunavajo v tem primeru? Objave:

• DT1250 KT1010 - denar iz blagajne.
• DT1310 KT1250 - kupljeni materiali.
• DT7210 KT1250 - potni stroški so odpisani kot upravni stroški.
• DT2413 KT1250 - nakup avtomobilov.
• DT1250 KT1280 (2180) - odpisano kot odškodnina za materialno škodo.
• DT3350 KT1250 - odtegnitev zneska škode od plače.

dvomni računi

Ne glede na to, kako dober je sistem spremljanja plačilne sposobnosti kupcev, bo podjetje našlo kupce, ki niso pravočasno plačali svojih dolgov. Tak dolg se lahko prizna kot dvomljiv za prejem, če zanj ni jamstev. V tem primeru je treba ustvariti odstotno rezervo.o stroških ali plačilnih pogojih. Ustvarjanje rezerve se izvede z knjiženjem KT1290 DT7440. Odpisani zneski so prikazani v DT1290 v КТ1210, КТ1280. Znesek neporabljene rezerve se prilagodi s knjiženjem: DT7440, КТ1290.

Slabi dolg

V skladu s čl. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije se dolgovi do podjetja priznajo kot slabe terjatve, za katere:

• zastaranje je poteklo;
• obveznost prenehala zaradi nezmožnosti izpolnitve;
• obstaja akt o likvidaciji organizacije.

Obračun terjatev se izvaja na računu 63 do odpisa, torej v treh letih (člen 196 civilnega zakonika).

Dolg preteklih let

Zastaranje se lahko prekine, na primer, če stranka vloži tožbo za izpodbijanje dolgovanega zneska. Če ta odtenek ni bil upoštevan pri odpisu dolga, bo pri naslednji reviziji Zvezna davčna služba ugotovila to napako in zaračunala globo za nerazumno podcenjevanje davčnih obveznosti. Podjetje bo moralo izterjati terjatve. Objave so naslednje:

1. možnost:

• CT007 - prepoznavanje razgrajenega daljinskega zaznavanja.
• DT62 KT91.1 - dolg obnovljen.
• DT50 KT62 - DZ razgrajen.

2. možnost:

• DT76 KT91.1 - pripoznavanje odpisanega zneska v "Drugih prihodkih".
• CT007 - izterjava dolgov.

Prva shema se uporablja za razumne, druga pa za napačne odpise. Izterjava terjatev iz preteklih let lahko povzročiračunovodske napake. Zato je treba po izterjavi preračunati druge prihodke v računovodskih evidencah in prihodke iz poslovanja v NU. V primeru odstopanj je potrebno spremeniti poročevalske dokumente.

Primer vrednotenja terjatev

Vrstica "DZ" podjetja odraža sredstva v višini 445.000 rubljev. Podatki so vzeti iz bilance stanja na dan 31. 12. 16. in bilance stanja za račun 63. Spodnja tabela prikazuje analizo terjatev.

dolžnik	Znesek, tisoč rubljev.	Datum vračila	Vzrok pojava	Narava dolga
Podjetje A	400	30.09.16	operacijska soba	Poteklo
podjetje B	21	05.04.16	operacijska soba	Trenutno
Podjetje “B”	24	31.10.13	operacijska soba	Bezupno
SKUPAJ	445	-	-	-

Tržna vrednost slabih terjatev se ponastavi na nič. Neplačane terjatve se diskontirajo po tehtani povprečni obrestni meri na dan vrednotenja, ki je predstavljena na spletni strani statistike CBR. Povprečni promet denarja je 391 dni(obdobje od trenutka nastanka dolga do dneva bilance stanja). To obdobje ustreza diskontni stopnji 12,86%.

Izračun premije za tveganje je prikazan v spodnji tabeli.

tveganje	Nagrada, %	Utemeljitev za izračune
Vodenje kakovosti	0-5%	Organizacijo vodi več kot ena oseba. Hkrati ni rezerve za upravljanje.
Velikost podjetja	1%	Podjetje ni monopolist
Viri financiranja	2%	Napihnjen finančni vzvod
Diverzifikacija blaga	0%	Širok izbor izdelkov
Diverzifikacija strank	0, 5%	Obstaja veliko potrošnikov, majhen delež prihodka na stranko
Donosnost	2%	Nestabilna raven dohodka
Druga tveganja	0, 5%	Tveganja, povezana z menjavo dobavitelja
SKUPAJ	6, 25%	-

V skladu s tem je diskontna stopnja 12,86% + 6,25%=19,11%

Spodnja tabela prikazujeocena učinkovitosti upravljanja s terjatvami.

Indikator	Trenutni dolg	Nepovezani dolgovi	Slabi dolg
DZ, tisoč rubljev.	21	400	24
Popustna stopnja, %	12, 86	19, 11	-
Obdobje prometa, leta	1, 087	1, 087	-
Popust	0, 8768	0, 8269	-
Trenutni stroški daljinskega upravljalnika, tisoč rubljev	18 413	330 760	0
Tržna vrednost	349 173	-	-

Tako se terjatve vrednotijo v računovodstvu.