USN "Prihodki minus odhodki" - stopnja, obračunavanje in izračun

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Razvoj malih in srednjih podjetij v Rusiji ima znatne rezerve. Presodite sami: delež MSP v BDP države je približno 21 %, trg dela je pokrit s 23,4 %. Svetovna praksa predvideva, da je ta kazalnik 2–2,5-krat višji. Napredne izkušnje pri razvoju malih in srednje velikih podjetij so se nabrale v ZDA, Franciji in Veliki Britaniji. Menijo, da razvito MSP zagotavlja stabilnost gospodarstva države, saj se zlahka prilagaja različnim makroekonomskim spremembam.

Fape razvoja ruske davčne zakonodaje za MSP

Pomembna spodbuda za razvoj MSP je davčni sistem. Njegova reforma v Rusiji se je začela v 90. letih (sovjetski sistem si takšnega posla preprosto ni predstavljal). Ta konstruktivni proces se je začel leta 1996 z zveznim zakonom "O poenostavljenem davčnem sistemu". USN "Dohodek minusodhodki« in kot alternativa poenostavljeni davčni sistem »Dohodek« so bili predlagani kot možnosti za razbremenitev davčnih bremen za samostojne podjetnike. Leta 1998 jim je sledil "Zakon o enotnem davku na pripisani dohodek …", ki se nanaša na nekatere vrste dejavnosti. Nadaljnje izboljšanje državne regulacije poslovnega sektorja se je pokazalo v letu 2013 s sprejetjem zakona »O obdavčitvi patentov«.

Ugodnosti poenostavljenega davčnega sistema

Z uvedbo enotnega davka so podjetnikom ponudili resnično poenostavljeno davčno računovodstvo, ki je omogočilo tudi ljudem, ki nimajo posebne računovodske izobrazbe, da izpolnijo računovodski register – dnevnik finančnih prejemkov in odhodkov. V tej reviji se vodi evidenca v skladu z metodologijo poenostavljenega davčnega sistema. "Prihodki minus odhodki" - to razmerje se določi neposredno iz dnevnika. Enkrat letno se odda davčna napoved ter poročilo o povprečni plači. Ta sistem za MSP je nasprotje klasičnega obdavčevanja, saj za pravno osebo predlaga alternativo davku na dodano vrednost, dobiček, premoženje, za samostojne podjetnike pa davku na dohodek posameznikov in na premoženje posameznikov.

Ocenjuje se, da imajo podjetja, usmerjena neposredno v potrošnike, za 10 % več zaradi zgornje davčne optimizacije, kar prispeva k rasti dobička za vsaj 30%.

Prednostna obravnava za začasno ustavljeno podjetje

Prehod na poenostavljen sistem obdavčitve je minimiziranformalni stroški za podjetništvo za obdobje, ko posel praktično ni potekal. Če v tem obdobju ni bilo gibanja sredstev na bančnih računih, na blagajni, potem podjetnik v skladu z odredbo Ministrstva za finance št. 62n z dne 10. julija 2007 predloži davčnemu organu poenostavljeno napoved "z ničlami" do 20. januarja naslednjega leta, kar je neuporabno, ga ne obvezuje.

Zakonodaja o uporabi "poenostavitve"

Poglavje 26.2 ruskega davčnega zakonika jasno omejuje pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema na velikost podjetja. »Prihodki minus odhodki« ali zgolj »Dohodek« kot davčno osnovo lahko podjetnik (pravna oseba) uporabi v okviru poenostavljenega sistema, če podjetje izpolnjuje določena merila.

"Poenostavitev" je priporočljiva, če sredstva podjetja niso večja od 100.000.000 rubljev, število zaposlenih je omejeno na sto zaposlenih, prihodki za leto pa ne presegajo 60.000.000 rubljev. Hkrati pa udeležba drugih pravnih oseb v odobrenem kapitalu podjetja ne sme presegati 25%.

poenostavljene sistemske možnosti

Davčni zavezanec, ki izpolnjuje zgoraj navedene kriterije, ima svobodno izbiro vrste poenostavljenega davčnega sistema: dohodek minus odhodki ali skupni dohodek iz vseh vrst gospodarskih dejavnosti bo sam izbral kot davčno osnovo. V prvem primeru bo davčna stopnja 15%, v drugem 6%. Druga možnost se uporablja manj pogosto, koristna je za podjetniške dejavnosti z minimalnimi stroški.

Upoštevati je treba, da pri stopnji 15 % podjetnikmora hraniti in upoštevati dokumente, ki potrjujejo dejstvo stroškov. So podlaga za znižanje plačila davka. Stopnja STS "Prihodki minus stroški" podjetniki na splošno menijo, da je bolj praktična in bližja njihovim aktivnim poslovnim dejavnostim. Zato to možnost pogosteje izbere poenostavljen davčni sistem.

Če govorimo o praksi plačila enotnega davka, potem se ta vplača v proračun kot akontacija, ki se določi glede na promet za preteklo obdobje. Poleg zneska davka podjetnik opravi tudi obvezna plačila v izvenproračunske sklade.

V poslovnem okolju je splošno sprejeto, da je s pomočjo poenostavljenega sistema obdavčitve lažje začeti podjetje, še posebej, če je izbran davek STS »Dohodki minus odhodki«, tj. z minimalno davčno osnovo.

Davčna napoved

Metodologija za izpolnjevanje prijave po poenostavljenem sistemu obdavčitve za pravne osebe in samostojne podjetnike je predstavljena v poglavju 26.2 veljavnega davčnega zakonika. Podjetnik ali računovodja (direktor) pravne osebe jo izpolni in v določenem roku plača enotni davek v proračun. Navedena je izjava USN za preteklo leto:

- organizacije - do 31. marca;

- podjetniki – do 30. aprila.

Dohodek iz poenostavljenega davčnega sistema

ruski davčni zakonik v smislu čl. 26.2 opredeljuje tri skupine dohodkov pravnih oseb in samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu:

• od izvedbe del(storitev);
• od prodaje lastninskih pravic in premoženja (opredeljeno v 249. členu davčnega zakonika);
• neposlovni prihodki (v skladu s členom 250 davčnega zakonika).

Hkrati se prejemki sredstev iz čl. 251 NK.

Če organizacija ali podjetnik, ki deluje po poenostavljenem davčnem sistemu, prejme dividende od druge organizacije, prenosna družba pa plača, zadrži in prenese davek od dohodka pravnih oseb, oz. 214, 275 Davčnega zakonika Ruske federacije, se v tem primeru dividende ne upoštevajo v dohodku organizacije prejemnice. Med dohodke sodijo tudi premoženje, prejeto kot darilo in prejeto po menjalnem sporazumu, kot to predvideva poenostavljen sistem obdavčitve. Dohodek podjetja, ki deluje po poenostavljenem sistemu, vključuje tudi več potencialno pravno spornih vprašanj. Recimo, glede na prejeti dohodek akontacije.

Podjetnikom priporočamo, da se o tej zadevi ne spuščajo v nepotrebne spore z davčnimi organi, ampak da vnaprej sprejmejo njihovo stališče (to je ceneje zase). V skladu z odstavkom 1 čl. 346.17 Ruskega davčnega zakonika je datum prejema sredstev na račun ali v blagajno datum prejema dohodka. Podjetnikom, ki imajo prakso sodelovanja s partnerji, ki imajo raje predplačila, svetujemo, da se posebej seznanijo s pravno razlago tega vprašanja.

stroški STS

Podjetnik ali pravna oseba, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, mora upoštevati le tiste stroške, ki ustrezajo seznamu iz 16. člena 346.16. Davčna številka. Davčni organi uskladijo dohodek, ki ga je podjetnik prijavil za zadnje leto, z dejanskim dohodkom, prikazanim z evidenco primarnih listin v prometnem dnevniku (skupaj s samimi dokumenti). Prav tako natančno analizirajo stroške, ki vplivajo na odmerjeni davek.

Poenostavljen sistem obdavčitve, če povzamemo, vključuje takšne stroške, ki so povezani z glavno poslovno dejavnostjo. Ti vključujejo na primer:

• nakup, izdelava, popravilo osnovnih sredstev;
• pridobitev obratnega kapitala;
• najem;
• plače;
• davki in obvezna plačila;
• potni stroški;
• poslovna potovanja;
• stroški za servisiranje bančnih posojil.

Podjetniki morajo upoštevati, da je poenostavljen sistem obdavčitve zasnovan za natančno upoštevanje predpisanega seznama. Spomnimo, da je treba stroške preveriti glede na strog seznam, predstavljen v členu 346.16 davčnega zakonika.

Ekonomski pomen "poenostavitve"

Kot kaže praksa, je ta sistem obdavčitve zelo priljubljen za samostojne podjetnike. Dejansko nastajajoče podjetje, ki na naraven način pridobiva zagon, po svojih parametrih sodi pod merila »poenostavitve« in s tem prihrani denar z uporabo preferencialne obdavčitve.

Vendar presega prihodke v višini 60 milijonov rubljev. ali premoženje 100 milijonov rubljev, osebje 100 ljudi, podjetje po logikinjenega razvoja bi morali preiti na obdavčitev DDV, dohodnine itd. Se pravi, davek USN »Dohodek minus odhodki« bi morali podjetniki načeloma opustiti. Nekateri pa še naprej razmišljajo v starih kategorijah in ne opazijo novih priložnosti za svoje poslovanje, ki je zraslo iz »kratkih hlač« – priložnosti za povečanje produktivnosti dela; privabljanje novih vlagateljev; poenostavitev notranjih procesov; zmanjšanje deleža administrativnih stroškov; izboljšanje pogojev sodelovanja, ponujenih partnerjem. Kako jim to uspe?

Umetna "zamuda" stopnje poenostavljene obdavčitve

Namesto da bi prešli na nova delovna merila, ti podjetniki še naprej delajo "na stari način", predvsem pa poskušajo obdržati davčno računovodstvo poenostavljenega davčnega sistema "dohodki minus odhodki". Takšni nesrečni gospodarstveniki namesto v gradnji nove korporativne strukture vidijo prednost v ustvarjanju umetnih predpogojev za ohranitev starih davčnih ugodnosti, ki jih ponuja enotni davek s »poenostavitvijo«. Svojo korporativno strukturo so razdelili na ločene pravne osebe, od katerih vsaka spada pod merila poenostavljenega davčnega sistema. Vendar takšen pristop pri njih povzroči znatne stroške izgubljenih priložnosti, kar bomo poskušali prikazati v nadaljevanju.

Organizacijski in davčni stroški "razcepitve" strukture podjetja

Formalno je vsako tako mini podjetje neodvisno in ima »svoje« upravljanje. V resnici je to "milni mehurček". Podjetnik-lastnik, namesto da bi centralno in učinkovito upravljal vsestrukturo iz "enotnega centra", se morate pogajati z vsakim od svojih "vazalov".

Takšen prehod s klasičnega vodenja na neformalne odnose otežuje in zmede potek dela mini podjetij, kar je izkušenemu davčnemu strokovnjaku zlahka opaziti. Postopek za vložitev tožbe pri podjetniku, da je njegovo obračunavanje po poenostavljenem davčnem sistemu »Prihodki minus odhodki« nerazumno, je že izdelan in preusmerja resnična finančna sredstva iz poslovanja.

Resnična vrednost podjetja pada

Vendar nekateri uspešni podjetniki uspejo razviti tako "razdrobljeno" strukturo. Vendar se prej ali slej pojavi naravno vprašanje o zunanji naložbi v kapital podjetja ali o njegovi prodaji. Uporaba poenostavljenega davčnega sistema v teh primerih, kot ga razumemo, ponovno postane zavora. Vlagatelji so sumničavi do segmentiranega poslovanja, cenijo optimizacijo in obvladljivost. In donosnost takega posla, pridobljena z dvomljivimi davčnimi spodbudami, s pomočjo finančnih multiplikatorjev precenjujejo. Posledično pade realna cena podjetja.

Sklep

Posebno davčno politiko (ki vključuje ruski poenostavljen sistem obdavčitve) izvajajo številne države v zvezi z malimi in srednje velikimi podjetji. Kako se lahko davčna podpora za mala in srednje velika podjetja spremeni v prihodnosti Rusije?

Naše mnenje je, da se v tej precej subtilni zadevi ni vredno izmišljatikolo. Veliko bolj obetavno je uporabiti izkušnje drugih držav. Na primer, ZDA, Velika Britanija, Francija. Te države, nenavadno, izkazujejo različne pristope k obdavčevanju in s svojo pomočjo spodbujajo razvoj malih podjetij.

Po mnenju strokovnjakov najučinkovitejši program državne podpore deluje v Združenih državah, ki so priznani svetovni vodilni na področju razvoja MSP. Namesto davčnih režimov v Novem svetu se dohodnina plača po nižjih stopnjah. Na primer, če letni dobiček podjetja ne presega 50.000 $, se uporabi davčna stopnja 15%, z nadaljnjim povečanjem dobička v razponu od 50-70.000 $, se davčni odstotek ustrezno poveča - do 25%.

Za razliko od ZDA Francija, tako kot Rusija, uporablja posebne preferencialne davčne režime za MSP. Hkrati se je obdavčitev MSP v inovativnih panogah znižala za 50 %. V "državi mušketirjev" za mala podjetja obstaja humana praksa odloga davkov.

Britanci so ravnali drugače: ne da bi načeloma prijavili mala in srednja podjetja, so podjetnikom z dohodkom, manjšim od 15.000 funtov, dali pravico do uporabe poenostavljene izjave, še posebej "brez skrbi" o podrobnostih kako prikazujejo svoja sredstva in dejavnosti. Bistvena zakonodajna pomoč britanskim podjetnikom je njihova temeljna oprostitev predplačil (če so njihove letne finančne obveznosti poplačane pravočasno in znašajo manj kot 500£.) V Foggy Albionu obstajajo tudi davčne olajšave za samostojne podjetnike, ko kupijo tehnološko opremo.

Po kateri poti bo šla Rusija naprej pri razvoju davčne zakonodaje za MSP? To bo odvisno od sprejema ustreznih zakonov s strani poslancev, ki jih bodo izvolili Rusi sami.