Obdavčitev "Prihodki minus odhodki": značilnosti, prednosti in slabosti

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Vsak podjetnik, ki začne svoje podjetje, bi moral ugotoviti, kakšen davčni sistem bo uporabljal. Samostojni podjetniki in podjetja imajo možnost uporabljati poenostavljen sistem, imenovan poenostavljen davčni sistem. Predstavljena je v dveh različicah, saj lahko kot davčna osnova služijo prihodki ali čisti dobiček. Če se podjetje ukvarja s prodajo različnega blaga z minimalno maržo, je obdavčitev »Prihodki minus stroški« idealna. V tem primeru morate za določitev davčne osnove najprej poiskati razliko med denarnimi prejemki podjetja in stroški poslovanja.

Značilnosti poenostavljenega davčnega sistema

Poenostavljen sistem lahko uporabljajo tako zasebni podjetniki kot različna podjetja. "Poenostavljeno" za samostojne podjetnike in podjetja ima številne nesporne prednosti. Vsak podjetnik lahko izbere eno možnost za ta način:

• plačilo 15% čistega dobička;
• plačujete 6 % celotnega prihodka podjetja.

Če je marža na blago nizka, je priporočljivo izbrati obdavčitev "Prihodki minus odhodki". Če želite preklopiti na ta režim, morate vložiti ustrezno vlogo pri Zvezni davčni službi. Težave takšnega sistema so v specifičnosti računovodstva, saj bo treba vzdrževati KUDiR, za znižanje davčne osnove pa je treba vse stroške potrditi z uradnimi dokumenti.

Ta sistem najpogosteje izberejo predstavniki malih in srednje velikih podjetij. Značilnosti obdavčitve USN "Prihodki minus odhodki" so navedene v pogl. 26,2 NK. Tu so zahteve za podjetnike, nianse uporabe sistema, določene davčne stopnje in nianse določanja davčne osnove.

Kdo lahko uporabi?

Poenostavljen sistem obdavčitve "Dohodki minus odhodki" lahko uporabljajo tako samostojni podjetniki kot različna podjetja. Davčna osnova je čisti dobiček, zato je treba za določitev davčne osnove odšteti odhodke od vseh denarnih prejemkov podjetja.

Glavne zahteve za podjetnike vključujejo naslednje:

• letni dohodek ne sme presegati 45 milijonov rubljev;
• prehod v ta način ni dovoljen za podjetja, ki imajo različna predstavništva ali podružnice;
• vrednost osnovnih sredstev, ki pripadajo tej organizaciji, ne sme presegati 150 milijonov rubljev;
• ni dovoljeno uporabljatisistemi različnih zavarovalnic, bank ali tujih organizacij;
• ne uporabljajo nevladni PF ali tržni udeleženci, v katerih se izvajajo različne transakcije z vrednostnimi papirji;
• Poenostavljen davčni sistem ne velja za podjetja, ki so zastopniki iger na srečo ali proizvajalci trošarinskega blaga;
• podjetje ne sme zaposlovati več kot 100 ljudi;
• notarji ali lastniki zastavljalnic ne uporabljajo tega sistema.

Prepovedano je kombinirati poenostavljen davčni sistem z UAT, tako da če je samostojni podjetnik ali podjetje specializirano za kmetijstvo, bo treba uporabiti samo UAT..

Nianse sistema

Obdavčitveni sistem "Prihodki minus odhodki" ima določene značilnosti. Ti vključujejo:

• plača se en davek namesto več dajatev, ki jih predstavljajo davek na nepremičnine, dohodnina, DDV ali dohodnina;
• z zmanjšanjem števila plačanih davkov se zmanjša davčna obremenitev zavezanca;
• izjava za ta režim se letno predloži Zvezni davčni službi;
• davek se plača v predplačilu, po katerem se končni znesek izračuna in plača v začetku naslednjega leta.

Izjava velja za enostavno sestaviti, tako da se lahko podjetniki, ki šele začenjajo s poslovanjem, samostojno vključijo v postopek poročanja, kar prihrani pri računovodskih stroških.

Kateri so načini za preklop v način?

Predz uporabo tega sistema mora podjetnik razumeti način. Sistem "Prihodki minus odhodki" - kakšna obdavčitev? Predstavlja ga različica poenostavljenega davčnega sistema, v katerem davčno osnovo predstavlja čisti dobiček podjetja.

Na ta način lahko preklopite na različne načine:

• ob neposredni registraciji podjetja ali samostojnega podjetnika lahko takoj oddate vlogo, na podlagi katere podjetnik izbere ustrezen davčni režim;
• če samostojni podjetnik dela na UTII, lahko kadar koli preide na poenostavljeni davčni sistem;
• če se uporablja drug davčni režim, na primer OSNO ali PSN, je prehod možen šele od začetka naslednjega koledarskega leta, vlogo pa je treba oddati pri Zvezni davčni službi pred koncem decembra.

Pred prijavo morate ugotoviti, kaj je vključeno v USN "Prihodki minus stroški", kakšne so prednosti in slabosti tega sistema ter s kakšnimi težavami se srečujejo podjetniki.

Prednosti režima

Poenostavljene režime je država posebej uvedla, da bi olajšala delo številnim podjetnikom ali podjetjem. Če je izbran poenostavljen sistem obdavčitve "Dohodki minus stroški", potem lahko poslovneži uživajo nekatere nesporne prednosti. Ti vključujejo:

• en davek nadomešča številne pristojbine, kar zmanjšuje davčno breme za podjetje ali samostojnega podjetnika;
• postopek sestave izjave velja za preprost in razumljiv, ta dokumentacija pa se Zvezni davčni službi predloži le enkrat letno;
• če samostojni podjetnik nima zaposlenih na poenostavljenem davčnem sistemu, vzdrževanje ni potrebnoračunovodstvo, saj je dovolj le imeti KUDiR;
• ta način lahko uporabite pri skoraj vseh vrstah dejavnosti;
• podjetniki se sami odločijo, kakšna vrsta poenostavljenega davčnega sistema se bo uporabljala med delom;
• višina davka je v celoti odvisna od prejetega prihodka oziroma dobička, torej če ni dohodka, se plača le minimalni znesek pristojbine, možno pa je sestaviti in oddati ničelno deklaracijo Zvezna davčna služba.

Priporočljivo je, da se za prehod na ta način prijavite neposredno v postopku registracije LLC ali samostojnega podjetnika. Še en pomemben plus je, da lahko novinci pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema računajo na davčne počitnice. Ta olajšava je na voljo podjetnikom, ki se prvič registrirajo do leta 2020. Izbrati morajo področje dejavnosti, povezano z opravljanjem domačih storitev, proizvodnjo različnih dobrin ali delom v znanstveni ali družbeni sferi. Lokalne oblasti v vsaki regiji lahko iz različnih razlogov znižajo stopnjo, kar znatno zmanjša davčno breme.

Sistemske napake

Obdavčitev dohodka minus odhodki nima le pomembnih prednosti, ampak tudi nekaj slabosti.

So:

• ni dovoljeno zaposlovati več kot 100 zaposlenih, zato je ta sistem primeren samo za mala ali srednja podjetja, pri čemer se ne upoštevajo samo zaposleni za polni delovni čas, ampak tudi osebe, s katerimi se vleče gorpogodba civilnega prava;
• letno dobiček iz dejavnosti ne sme presegati 50 milijonov rubljev;
• vrednost premoženja ne sme biti večja od 150 milijonov rubljev;
• preklop na drug poenostavljen režim ni mogoč do začetka naslednjega leta.

Dejansko veljajo, da pomanjkljivosti takšnega sistema niso preveč pomembne in resne. Zato način uporabljajo številni podjetniki in podjetja.

Nianse poročanja

Pri izbiri sistema obdavčitve »Dohodki minus odhodki« se morajo poslovneži pripraviti na potrebo po sestavi dokaj preproste in razumljive letne izjave.

Pravila za njegovo oblikovanje so naslednja:

• dokument je mogoče izpolniti ročno ali v računalniku;
• dovoljena je uporaba posebnih programov, ki so jih ustvarili in objavili v javni domeni zaposleni v Zvezni davčni službi, kar močno poenostavi postopek vnosa podatkov v ta dokument;
• davčno obdobje za ta režim je koledarsko leto;
• pred 31. marcem vsakega leta morate oddati izjavo Zvezni davčni službi;
• poročanje zavarovalnim skladom se posreduje mesečno in četrtletno, če ima podjetnik zaposlene;
• letna poročila, ki vsebujejo podatke o povprečnem številu zaposlenih v podjetju;
• Poleg tega, če imate zaposlene, morate predložiti izjavo 6-NDFL in potrdila 2-NDFL.

Podjetniki bi morali razumeti pravila za vzdrževanje KUDiR, saj lahko samo ta dokumentnavedite, kakšni so prihodki in odhodki samostojnega podjetnika ali podjetja. Če se med davčnim nadzorom izkaže, da ta dokument manjka ali je napačno voden, bo to podlaga za prevzem odgovornosti podjetnika.

Kdo ima koristi od tega režima?

Pogosto izbere sistem "Prihodki minus stroški" za samostojne podjetnike in lastnike podjetij, vendar je pomembno zagotoviti, da bo delo na takšnem režimu prineslo določene koristi za podjetje. Ta način izračuna davkov je priporočljivo uporabiti v naslednjih situacijah:

• podjetnik je specializiran za trgovino na drobno z majhnimi stacionarnimi poslovnimi prostori, vendar se poenostavljeni davčni sistem uporablja le, če v določeni regiji ni mogoče uporabiti UTII;
• idealen sistem za mala podjetja, ki jih predstavljajo razvedrilne organizacije ali podjetja, ki nudijo različne storitve prebivalstvu;
• Izračun prihodkov in odhodkov je najbolje uporabiti, če je marža majhna, zato je priporočljivo izračunati čisti dohodek, ki ga predstavlja davčna osnova.

Uporaba poenostavljenega sistema ni zelo donosna, če podjetje sodeluje z nasprotnimi strankami, ki zaračunavajo DDV, saj v tem primeru nekaterih sredstev od države ne bo mogoče vrniti v obliki vračila DDV. Poleg tega ta režim ni primeren za velika podjetja, saj preprosto ne bodo izpolnjevala zahtev poenostavljenega davčnega sistema. S tem sistemom ne boste mogli sodelovati na razpisih.

Računovodske funkcije

Predmet obdavčitve z "Prihodki minus odhodki" je čisti dobiček, zato je posebnost računovodstva potreba po izračunu davčne osnove. Za to je treba od dohodka odšteti vse uradno potrjene in utemeljene stroške.

Prihodki od dejavnosti vključujejo:

• prenos sredstev s strani kupcev na obračunski račun podjetnika ali podjetja;
• prejem denarja od prodaje blaga na drobno;
• dohodek od razlike v menjalnih tečajih;
• prejem neopredmetenih sredstev;
• nagrada za provizijo;
• vračilo predplačila s strani kupcev.

Vsi zgoraj navedeni gotovinski prejemki bodo zagotovo evidentirani v KUDiR. Koliko obresti se obračunajo od davčne osnove po sistemu »Prihodki minus odhodki«? Ko je čisti dobiček pravilno določen, se od njega zaračuna 15%.

Kaj je vključeno v stroške?

Pred prijavo za prehod na »Prihodki minus odhodki« se mora podjetnik prepričati, da je res kos pravilnemu obračunu davčne osnove. Davčni inšpektorji imajo veliko zahtev glede odhodkov, ki zmanjšujejo poslovne prihodke. Podprti morajo biti z uradnimi dokumenti in morajo biti tudi utemeljeni. Kot potrditev se uporabljajo primarni plačilni papirji, ki jih predstavljajo različni čeki, tovorni listi, računi ali pogodbe.

Na glavne stroške, s katerimi se morajo soočiti podjetniki,vključuje:

• nakup osnovnih sredstev;
• nakup neposrednega blaga za nadaljnjo prodajo, pa tudi materialov ali surovin za proizvodne dejavnosti;
• potni stroški, povezani z nakupom blaga za poslovanje;
• storitve tretjih oseb za plačilo;
• najem rabljenega poslovnega prostora;
• davek na dodano vrednost, ki ga nalagajo podjetja, s katerimi podjetnik sodeluje;
• plače najetih strokovnjakov;
• davki in zavarovalne premije zase in zaposlene.

"Poenostavitev" za samostojne podjetnike je odlična možnost, vendar mora biti podjetnik dobro seznanjen s tem, kako pravilno obračunati stroške in prihodke. Od tega je odvisna pravilnost obračuna davka. Predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu je treba plačati četrtletno, zato je treba KUDiR izpolniti pravočasno. Še posebej veliko pozornosti namenjamo odhodkovni strani, saj se podjetniki pogosto soočajo z dejstvom, da inšpektorji po davčnem nadzoru zaračunajo dodaten davek zaradi pomanjkanja potrdil o določenih izdatkih.

pravila KUDiR

Poročanje za »Prihodki minus odhodki« je predstavljeno z izjavo USN, ki se predloži letno. Poleg tega je potrebna knjiga za evidentiranje vseh gotovinskih prejemkov in uradno potrjenih stroškov.

Za pravila za izpolnjevanje KUDiR velja:

• vsi podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo izpolniti to knjigo;
• dokument ima dvadelov, saj je en del za prihodke, drugi pa za vnos poslovnih odhodkov;
• podatki se vnesejo kumulativno;
• lahko izpolnite v papirni ali elektronski obliki;
• za vsako koledarsko leto se izdela ločena knjiga;
• če je uporabljena papirna različica dokumenta, potem je pred vnosom podatkov knjiga oštevilčena in zašita;
• če se za vzdrževanje dokumenta uporablja računalnik, potem je treba ob predložitvi izjave USN knjigo natisniti in potrditi.

Vsi samostojni podjetniki v razdelku »Prihodki minus stroški« morajo razumeti pravila za vzdrževanje tega poročanja. V nasprotnem primeru lahko podjetnike odgovarjajo davčni inšpektorji.

Kako se izračuna davek?

Pomembno je, da se predplačila po poenostavljenem davčnem sistemu plačujejo četrtletno. Za izračun davka se uporablja naslednji algoritem:

• za tri mesece se seštejejo vsi uradni prihodki iz dejavnosti;
• računani so izdatki, ki so dokumentirani in utemeljeni ter vključeni v KUDiR;
• stroški, odšteti od dohodka;
• davčna osnova se prilagodi, če pride do izgube v prejšnjih obdobjih dela;
• odbitek davka se uporabi, če je trgovec že plačal provizijo za trgovanje;
• takoj ko se ugotovi davčna osnova, se morate pozanimati, ali v regiji, kjer živi podjetnik, velja kakšna znižana davčna stopnja;
• izračunaj velikostdavek, za katerega se uporablja standardna stopnja (15%), ali znižana stopnja, ki jo lahko uporabi podjetnik.

Izračun se izvede na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Zadnje plačilo se izvede v začetku naslednjega leta, za njegov izračun pa se upoštevajo vsi prejemki in izdatki za eno leto dela. Po določitvi davčne osnove in višine davka se plačilo zmanjša za sredstva, ki so bila predhodno nakazana v proračun. Na podlagi pridobljenih vrednosti je izjava USN pravilno izpolnjena, ki se pred 31. marcem izroči Zvezni davčni službi.

Pravila za izpolnjevanje izjave

Podjetniki, ki uporabljajo ta režim, morajo Zvezni davčni službi letno predložiti izjavo USN. Vključuje naslednje informacije:

• podatki o podjetniku ali podjetju;
• pravila za izračun davčne osnove;
• prejet dohodek za leto dela;
• stroški, ki morajo biti utemeljeni in podprti z uradnimi dokumenti;
• odbitek je naveden, če ga lahko podjetnik uporabi;
• ob upoštevanju točnega zneska, ki ga plača podjetje ali samostojni podjetnik v obliki davka.

Za izpolnjevanje te dokumentacije je dovoljena uporaba posebnih programov, kar močno poenostavi postopek izdelave deklaracije.

Nianse plačila minimalnega davka

Ni nenavadno, da se podjetniki soočajo s pomanjkanjem dobička. V tem primeru lahko Zvezni davčni službi predložijo ničelno izjavo, hkrati pa se plača minimalni davek v višini »Dohodek minus stroški«. Njegova velikost je enaka 1% vsehgotovinski prejemki podjetja.

Razlika med standardnim in minimalnim davkom je lahko vključena v odložene stroške podjetja.

Minimalna provizija se obračunava šele ob koncu leta, saj pri izračunu akontacije ni mogoče ugotoviti, ali bo ob koncu davčnega obdobja družba dobička iz dejavnosti. Zato je treba četrtletno izračunati akontacije, za katere se določi in plača 15 % iz čistega dobička. Ob koncu leta lahko natančno določite, kateri davek boste morali plačati: standardni ali minimalni. Če se izkaže, da morate plačati minimalno pristojbino, se lahko zmanjša za predhodno prenesena predplačila. Če takšna plačila sploh presegajo minimalni davek, ga ni mogoče plačati.

Zato, tudi če samostojni podjetnik ali podjetje nima uradnega dobička, morate še vedno nakazati določeno minimalno pristojbino na Zvezno davčno službo. Uveden je bil relativno nedavno, glavni razlog za njegovo uporabo pa je bil, da so mnogi podjetniki namenoma uporabili režim, da bi sestavili ničelno deklaracijo in niso plačali nobenih sredstev Zvezni davčni službi..

Sklep

Pri izbiri sistema obdavčitve STS, ki zaračunava 15 % od pravilno izračunanega čistega dobička, lahko podjetniki uživajo številne nesporne prednosti. Toda takšen režim ima nekaj slabosti, ki bi jih moral upoštevati vsak poslovnež.

Za pravilno delo na tem sistemu je pomembno, da plačate četrtletna predplačila in letno predložite davčne napovedi Zvezni davčni službiizjavo. Poleg tega je potrebno pravilno izvajati KUDiR.