Obdavčitev podjetniške dejavnosti: značilnosti, načini, oblike

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Vsak, ki namerava odpreti svoje podjetje, mora rešiti veliko pomembnih vprašanj. Sem spadajo izbira smeri dela, izdelava poslovnega načrta, iskanje sredstev za vlaganje v podjetje, pa tudi izbira davčnega sistema. Vsak lastnik podjetja mora plačati davke v proračun. Obdavčitev podjetniške dejavnosti omogoča državi, da prejme znaten znesek sredstev. Vrste davkov, ki jih plačujejo podjetja in podjetniki, so številne, zato je pomembno, da vnaprej razumete vse davčne sisteme, da izberete najustreznejši režim.

Vrste sistemov

Najprej morate ugotoviti, kateri davčni režimi so na voljo v Ruski federaciji. Predstavljeni so v več oblikah, od katerih ima vsaka svoje nianse in značilnosti.

Sistemi obdavčitve podjetij v Ruski federaciji so predstavljeni v naslednjih oblikah:

• BASIC. Tak sistem je standardno dodeljen vsakemu podjetju ozpodjetnik po registraciji. Šteje se za najbolj zapleteno in specifično. Od vas zahteva plačilo velikega števila davkov, ki vključujejo DDV, dohodnino in davek na nepremičnine. Zaračuna se lahko dodatni davek na vodo ali davek na rudarstvo. Podjetja in samostojni podjetniki plačajo prevoznino. Za delo po tem režimu morate najeti računovodjo, ki bo odgovoren za izračun honorarjev ter pripravo izjav in poročil.
• USN. Ta poenostavljen sistem velja za najpogostejši med številnimi ruskimi podjetniki. Predmet obdavčitve pri podjetniški dejavnosti je dohodek oziroma dobiček iz dela. Zato je ta način predstavljen v dveh različicah. Ta sistem ima številne prednosti, saj ga je enostavno izračunati, pri zvezni davčni službi pa morate le letno predložiti izjavo, ki jo je enostavno izpolniti. Podjetniki na začetku svojega dela pogosto vodijo svoje računovodstvo, kar jim omogoča, da prihranijo pri plačah računovodje.
• UTII. Pripisani dohodek se lahko uporabi le za omejeno število delovnih mest. Značilnosti obdavčitve podjetniške dejavnosti po tem režimu so, da se višina pristojbine določi glede na različne fizične kazalnike. Ti vključujejo velikost trgovskega prostora, število sedežev v avtobusu ali druge parametre. Poleg tega se upošteva osnovni dohodek. Določena je za vsako vrsto dejavnosti posebej, v različnih regijah pa se lahko tudi bistveno razlikuje. Izkoristite ta davčni režimpodjetniška dejavnost je možna le v nekaterih mestih v državi.
• ESKhN. Ta režim lahko uporabljajo izključno podjetja in podjetniki, ki delujejo na področju kmetijstva. Šteje se, da je enostavno izračunati. Prav tako vam ni treba pripravljati veliko različnih poročil. Stopnja je nizka, zato je uporaba davka res donosna. Vendar ga uporablja majhno število visoko specializiranih organizacij.
• PSN. Patenti veljajo za neobičajne davčne režime. Uporabljajo jih samo podjetniki, ki delajo na standardnih in enostavnih področjih dejavnosti. Takšna obdavčitev posameznikov, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, velja za preprosto in ugodno. Patent se kupi za obdobje od enega meseca do enega leta. V tem času podjetnikom ni treba obiskati Zvezne davčne službe ali predložiti kakršnih koli dokumentov in poročil tej instituciji. Zato SP pogosto izbere tak poenostavljen način. Slaba stran je, da ni mogoče znižati stroškov patenta za nakazane prispevke v pokojninski sklad ali druge sklade.

Tako je obdavčitev samostojne podjetniške dejavnosti oziroma podjetij lahko izvedena na podlagi različnih sistemov in oblik. Izbira določenega načina je odvisna od smeri dela, pa tudi od tega, na katero ciljno publiko je podjetje usmerjeno. Če morate redno sodelovati z drugimi podjetji, ki plačujejo DDV, potem boste morali izbrati samo BASIC.

Karakteristike OSNOVNE

Standard je splošni sistem obdavčitve. Vsakemu podjetju ali podjetniku se dodeli takoj po registraciji. Če je torej treba delati v drugem načinu, je treba v enem mesecu po registraciji Zvezni davčni službi predložiti ustrezno obvestilo.

Obdavčitev podjetniške dejavnosti po OSNO velja za precej zapleteno. To je posledica dejstva, da mora podjetnik ali podjetje pri uporabi tega režima plačati res veliko različnih davkov in pristojbin. Oprostitev plačila različnih pristojbin je mogoče doseči le, če izberete prednostno področje dela.

BASIC za IP

Obdavčitev samostojnih podjetniških dejavnosti po OSNO pomeni potrebo po plačilu različnih vrst davkov samostojnim podjetnikom:

• DDV, v nekaterih primerih pa je prenos te pristojbine nujen za podjetnika, na primer, če sodeluje z velikim številom podjetij, ki vračajo DDV;
• trošarine, plačane pri proizvodnji ali prodaji alkohola ali tobačnih izdelkov, motornih vozil ali gorljivih materialov;
• Dohodnina, izračunana glede na dohodek, ki ga prejme podjetnik, ki je evidentiran v računovodskih izkazih;
• prispevki zase in za vse uradno zaposlene zaposlene na PF, FSS in MZZS;
• davek na pridobivanje mineralnih surovin, če podjetnik v procesu dejavnosti za pridobivanje določenih materialov uporablja drugačna podzemlja;
• vodapristojbina se zaračuna, če je za dejavnosti potrebno uporabiti večjo količino vodnih virov;
• carine, če je načrtovan prevoz blaga čez mejo Ruske federacije;
• pristojbina za uporabo predmetov prostoživečih živali;
• davek na igre na srečo, če je delo podjetnika povezano s tem področjem dejavnosti;
• transportni davek, ki ga plačujejo samostojni podjetniki na enak način kot zasebniki, zato so za izračun te pristojbine odgovorni zaposleni v Zvezni davčni službi, po kateri podjetnik prejme samo potrdilo;
• davek na zemljišče se obračuna, če je podjetnik lastnik določenih zemljiških parcel;
• davek na nepremičnine se izračuna in plača na enak način kot vse druge fizične osebe z različnimi vrednostmi, ki so pri njih uradno registrirane.

Večina zgornjih pristojbin se izračuna in odpusti le, če obstaja ustrezen predmet obdavčitve, kot je avto, zemljišče, nestanovanjski ali stanovanjski prostori ali drugi predmeti. Običajno pri uporabi sistema obdavčitve podjetij OSNO podjetniki plačajo DDV, dohodnino in premoženjski davek.

Podjetja, ki delujejo na OSNO, plačujejo enake davke, vendar namesto dohodnine obračunavajo dohodnino. Da bi jo ugotovil, mora računovodja podjetja pravilno vzdrževati različna specifična in zapletena poročanja, predstavljena z bilanco stanja in izkazom poslovnega izida.

Značilnosti obračunavanja in plačila DDV

Stopnja za ta davek je 18%. Izračuna se iz dodane vrednosti blaga. Za nekatere izdelke, ki so hrana ali predmeti, namenjeni otrokom, velja znižana stopnja 10%.

Za blago, poslano v izvoz, je sploh določena ničelna stopnja.

Kako se izračuna dohodnina?

Zaračunava se na OSNO samo pri samostojnih podjetnikih. Pri izbiri takšnega sistema obdavčitve, ki se uporablja v poslovnih dejavnostih, ne bo mogoče zavrniti plačila dohodnine.

Za izračun te pristojbine morate izračunati 13% prejetega dohodka. Pod določenimi pogoji se lahko obrestna mera poveča do 35%, na primer, če podjetnik osvoji katero koli nagrado, katere vrednost presega 4 tisoč rubljev.

BASIC za podjetja

Splošni sistem obdavčitve podjetij lahko uporabljajo ne samo samostojni podjetniki, temveč tudi različna podjetja. Velja za najpogostejšega med LLC ali drugimi podjetji. To je posledica dejstva, da se obračuna DDV, ki ga je mogoče vrniti na davčnem uradu.

Če podjetje uporablja ta režim, mora izračunati in prenesti veliko število različnih prispevkov, ki vključujejo:

• Dohodnina. Zahteva mesečna predplačila. V ta namen se sredstva nakažejo do 28. dne naslednjega meseca. Poleg tega četrtletnopredplačila pred 28. dnem v mesecu po koncu četrtletja. Ob koncu leta se davek plača do 28. marca naslednjega leta.
• DDV. Ta vrsta davka je obvezna za splošni sistem obdavčitve podjetij. Zaračunava se tako podjetnikom kot lastnikom podjetij. Zahteva plačilo prispevkov do 20. dne v mesecu po koncu obdobja poročanja.
• Zavarovalne premije. Plačajo jih tudi podjetja in podjetniki. Sredstva se nakazujejo na FSS, TFOMS in FFOMS mesečno do 15. dne naslednjega meseca. Ob koncu leta se izračuna končno plačilo, ki se plača pred 15. aprilom naslednjega leta.
• trošarine. Obračunati in prenesti jih je treba, če je delo podjetja povezano z uvozom blaga v državo. Plačajo se v enakih obrokih do 25. dne naslednjega meseca.
• NDFL. Plačano za vse zaposlene, ki so v podjetju uradno zaposleni. Njegova velikost je odvisna od dejanskega dohodka vsakega zaposlenega. Obdavčitev dohodka iz podjetniške dejavnosti vključuje pobiranje dohodnine od podjetij, zato mora vodja podjetja sam imenovati določeno funkcijo in določiti plačo, od katere se bo dodatno obračunavala dohodnina.

Tako, če podjetja izberejo OSNO za delo, naj sprva najamejo izkušenega računovodjo, saj bo le on lahko ugotovil, katere davke in kdaj prenesti. Ne smemo pozabiti na poročanje, saj vsako dodatnomesec, četrtletje in leto za prenos različnih vrst dokumentacije na Zvezno davčno službo. Poročila morajo biti pravilno izpolnjena, zato se obdavčitev poslovnih dejavnosti v Ruski federaciji šteje za precej zapleten proces. Toda pogosto izbira pade le na OSNO, saj morajo podjetja sodelovati z drugimi organizacijami, ki med svojimi dejavnostmi uporabljajo DDV.

Značilnosti USN

Poenostavljen sistem obdavčitve podjetij lahko uporabljajo tako podjetniki kot različna podjetja. Šteje se, da je zelo enostaven za uporabo, zato se podjetniki začetniki pogosto sami spopadajo z izračuni in izpolnjevanjem deklaracije.

Ta davčni režim je poseben in podjetniki in podjetja se sami odločajo o potrebi po njegovi uporabi. Za prehod na ta način obdavčitve podjetniške dejavnosti je potrebno upoštevati nekaj pogojev:

• število zaposlenih, uradno zaposlenih v organizaciji ali pri samostojnem podjetniku, ne sme presegati 100 ljudi;
• za 9 mesecev pred vlogo za prehod na poenostavljeni davčni sistem ni dovoljeno, da dohodek iz dela presega 112,5 milijona rubljev, kar je navedeno v čl. 248 NK;
• vrednost sredstev v lasti podjetja ne sme presegati 150 milijonov rubljev.

Samo pod takimi pogoji je mogoče uporabiti tak režim. Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve podjetij omogočaposlovneži, da nadomestijo številne pristojbine z enim davkom in eno deklaracijo, ki se izroči enkrat letno. Ni treba izračunati in plačati DDV, dohodnine ali drugih vrst davkov.

Izjema je davek na nepremičnine, ki ga prav tako izračunajo in plačajo podjetniki ali podjetja, če imajo v lasti premoženje, ki je ovrednoteno na podlagi katastrske vrednosti.

Pri izbiri poenostavljenega davčnega sistema se lahko vsak podjetnik samostojno odloči, kakšna davčna stopnja bo obračunana:

• 6% se obračuna na vse dohodke, ki jih podjetje ali samostojni podjetnik prejme med letom;
• 15% se izračuna izključno iz čistega dobička, za katerega ga bo treba najprej določiti tako, da se od prihodkov odštejejo vsi uradno potrjeni izdatki podjetja.

Na regionalni ravni imajo organi različnih mest možnost nekoliko znižati zgornje stopnje. Zato je pogosto tak sistem obdavčitve poslovnih subjektov res koristen. Vendar ga lahko uporabljajo samo podjetniki, ki izpolnjujejo določene zahteve.

Posamezni podjetniki in podjetja, ki so se odločili za poenostavljen davčni sistem, morajo upoštevati nekatere zahteve:

• plačila se v izbranem načinu izvajajo četrtletno, ob koncu leta pa je potrebna končna poravnava;
• upoštevati morate osnovne zahteve za postopek opravljanja gotovinskih transakcij;
• statistično poročanjeje treba zagotoviti letno in ni dovoljeno, da število zaposlenih v podjetju za eno leto dela presega 100 ljudi;
• obvezno za vse zaposlene delavce in lastnika podjetja samega, zavarovalne premije je treba prenesti;
• pod takimi pogoji deluje delodajalec kot davčni zastopnik za vse zaposlene, zato je on tisti, ki je dolžan obračunati in nakazati dohodnino od plače najetih strokovnjakov.

V ta način lahko preklopite takoj po registraciji podjetja ali od začetka novega leta.

Prednosti in slabosti USN

Precej pogosto se izbere poenostavljen sistem obdavčitve poslovnih subjektov. Velja za privlačno tako za samostojne podjetnike kot za lastnike dokaj velikih podjetij. Pozitivni parametri uporabe poenostavljenega davčnega sistema vključujejo:

• podjetja morajo plačati samo en davek, kar bistveno zmanjša davčno obremenitev podjetnikov;
• Zvezni davčni službi se enkrat letno predloži samo ena izjava, zato se računovodstvo šteje za poenostavljeno, kar podjetniku omogoča, da samostojno sestavi vso dokumentacijo;
• računovodstvo ni potrebno;
• Znesek davka je v celoti odvisen od prejetega dobička.

Toda uporaba preprostega načina ima nekaj pomembnih pomanjkljivosti. Ti vključujejo:

• pravico do dela po tem sistemu lahko kadar koli izgubite, zato morate preklopitina BASIC;
• podjetja morajo pogosto izgubiti pomembne nasprotne stranke in celo stranke, ki potrebujejo vračilo DDV;
• če je izbrana stopnja 15% dobička, boste morali porabiti veliko časa za zbiranje dokumentacije, ki uradno potrjuje stroške poslovanja, nekaterih stroškov pa ne bo mogoče uporabiti v procesu izračuna davčne osnove, kar bo povzročilo zvišanje davčne stopnje;
• Podjetje ne more odpreti različnih oddelkov ali delati na določenih vrstah dejavnosti.

Zato morate pred izbiro tega načina natančno oceniti vse njegove značilnosti.

Značilnosti UTII

Vsak podjetnik posameznik pri izbiri sistema obdavčitve na področju podjetniške dejavnosti lahko dela na UTII, če izbere dejavnost, ki ustreza temu režimu. Na tem sistemu je dovoljeno delati samo v nekaterih regijah države, zato se morate najprej prepričati, ali je ta način dovoljen v določenem mestu.

Pri uporabi te oblike obdavčitve dohodkov iz podjetniške dejavnosti se upoštevajo posebni fizični kazalniki ter osnovna donosnost, ki jo za vsako področje posebej določijo pristojni organi. Osnovni parametri za uporabo tega načina:

• višina nadomestila se sčasoma ne spreminja, zato plačilo ni odvisno od dohodka, ki ga prejme podjetnik;
• Ta režim lahko uporabljajo samo podjetniki, zato podjetja nebo lahko delal na tem sistemu;
• ni treba obračunavati in plačevati drugih vrst davkov, ki jih predstavljajo dohodnina, DDV ali druge pristojbine, saj UTII v celoti nadomesti vse druge prenose;
• davek se plača četrtletno, vsake tri mesece pa je treba sestaviti in predložiti ustrezno izjavo Zvezni davčni službi;
• računovodstvo velja za poenostavljeno, pogosto so v ta proces vključeni tudi podjetniki sami, zato ni treba najemati računovodskih strokovnjakov;
• zahtevan plačati zavarovalne premije za samega podjetnika in njegove uradno zaposlene zaposlene.

Po tem režimu lahko delate samo na strogo določenih področjih poslovanja. Vrste obdavčitve so številne, vendar za mnoge podjetnike UTII pogosto velja za najbolj optimalno izbiro.

Prednosti in slabosti UTII

Izbira tega načina ima nekaj prednosti. Ti vključujejo:

• preprostost računovodstva, ki zmanjša obremenitev računovodje, s tem postopkom pa se lahko spopade tudi sam podjetnik;
• zmanjšuje davčno breme, saj morate namesto številnih pristojbin plačati samo en davek;
• plačilo ni odvisno od dohodka, zato so za nekatere uspešne poslovneže takšni prenosi res nizki.

Slabosti uporabe te oblike obdavčitve podjetij vključujejo dejstvo, da jo je dovoljeno uporabljati le pri delu na določenih območjih. TudiPodjetniki se pogosto srečujejo z dejstvom, da velike nasprotne stranke, ki plačujejo DDV, nočejo sodelovati, saj nimajo možnosti vrniti del predhodno plačane provizije.

Provizijo je treba nakazati četrtletno do 25. dne v mesecu, ki sledi koncu četrtletja. Do 20. dne tega meseca je potrebno na oddelek FTS dodatno predložiti pravilno izpolnjeno izjavo. Vsebuje podatke o samem podjetniku, izbrani smeri dela in pravilnem izračunu zneska plačila. Pomanjkanje plačila oziroma prijave je hud davčni prekršek, za katerega so samostojni podjetniki privedeni upravno odgovornost, zato plačajo precejšnje globe.

Značilnosti uporabe PSN

Patentni sistem velja za precej specifično izbiro. Uporabljajo ga lahko samo zasebni podjetniki. Primerno le za omejeno število področij dela. Opravlja poenostavljene poslovne dejavnosti. Vrsta obdavčitve po PSN predstavlja nakup patenta za obdobje od enega meseca do enega leta. V tem obdobju vam ni treba plačati pristojbin ali predložiti dokumentacije Zvezni davčni službi.

Ta možnost je primerna za različne vrste dela, ki jih predstavljajo frizerske ali gospodinjske storitve. Zaradi poenostavljenega računovodstva ni treba uporabljati storitev računovodje. Značilnosti uporabe PSN vključujejo:

• prehod na režim je prostovoljen, zato je onpodjetnik se odloči za uporabo SPE;
• dokument lahko izdate za obdobje od 1 do 12 mesecev;
• ni treba plačati dodatnih davkov, ki jih predstavljajo dohodnina, DDV ali druge pristojbine;
• pri izračunu stroškov patenta se upošteva stopnja 6% davčne osnove, ki jo predstavljajo morebitni dohodki iz dejavnosti;
• patent se lahko izda pri izbiri 47 področij dela;
• podjetnik ne sme uradno zaposlovati več kot 15 ljudi;
• letno dohodek od dela ne sme presegati 60 milijonov rubljev.

Prednosti tega načina vključujejo odsotnost potrebe po predložitvi kakršnih koli poročil Zvezni davčni službi. KKM ne morete uporabljati, stroški patenta pa se štejejo za sprejemljive. Pomanjkljivost je, da je nemogoče znižati stroške dokumenta na račun zavarovalnih premij. Kupite ga lahko za največ eno leto, tak sistem pa lahko uporabljajo samo samostojni podjetniki.

Kdo uporablja ESHN?

Enotni kmetijski davek je namenjen izključno proizvajalcem ali prodajalcem kmetijskih pridelkov. Plačniki te pristojbine lahko postanejo samo samostojni podjetniki, KFK ali podjetja. Če želite to narediti, morate na Zvezno davčno službo napisati vlogo o prehodu na ta režim.

Pri uporabi ESHN ni treba izračunavati in prenašati drugih vrst davkov. Pri ugotavljanju davčne osnove je treba od dohodka odšteti odhodke, nakar se dobljena vrednost pomnoži s 6%.

ESKhN se upoštevaugodnejšo ureditev, vendar je za njeno uporabo potrebno, da je zavezanec proizvajalec ali prodajalec kmetijskih pridelkov, delež njegove prodaje v skupnem dohodku pa ne sme biti manjši od 70 %. Če želite preklopiti v ta način, morate poslati obvestilo v enem mesecu po registraciji ali pred 31. decembrom naslednjega leta.

ESHN je dovoljeno kombinirati z drugimi davčnimi režimi. Ta režim velja za ugodnega za neposredne proizvajalce kmetijskih proizvodov, vendar je prehod nanj prostovoljen, zato je dovoljeno delati na tem področju dejavnosti z uporabo drugih sistemov.

Sklep

Tako so davki in obdavčitev podjetniške dejavnosti pomemben trenutek za vsakega začetnega ali dolgoročnega podjetnika. Treba je pravilno izbrati režim, na podlagi katerega bodo davki plačani v proračun. Za to se upošteva izbrana smer dela, sposobnost uporabe poenostavljenih sistemov, pa tudi želje samega podjetnika.

V večini primerov morate delati po splošnem režimu, da lahko sodelujete z drugimi podjetji, ki plačujejo DDV. Ta način velja za najtežjega, zato morate najeti računovodjo. V drugih primerih bi bila idealna rešitev poenostavljeni režimi, ki ne zahtevajo plačila veliko pristojbin in priprave velikega števila različnih poročil.