Obračun dohodnine: obračun, postopek izračuna, plačilo

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2024-01-17 19:07

Obračun takega davka, kot je dohodnina v podjetju, mora biti izveden brez napak. Ker je njihov sprejem poln kazni in zahtevkov davčnih organov, ki ta davek skrbno upravljajo. V okviru tega članka bomo obravnavali osnove obračunavanja dohodnine v skladu z obstoječimi zakonskimi normativi.

koncept

Ta davek je najpogostejša možnost v mnogih državah po svetu. Prav ta davek je naložen tistim posameznikom, ki prejemajo določene dohodke (vključno s plačami). Ta davek je eden glavnih v Ruski federaciji, ki predstavlja levji delež državnega proračuna.

Glavna značilnost naše države pri obračunavanju dohodnine je dejstvo, da je zanjo značilna pavšalna lestvica in ne progresivna, kot v večini tujih držav. To pomeni, da davčna stopnja ni odvisna od višine in višine prejetega dohodka.

Ker so davkoplačevalci rezidenti in nerezidenti države, ki prejemajo ustrezen dohodek. Razlika med njima je v tem, da rezidenti plačujejo zneske iz celotnega dohodka, nerezidenti pa le. To pristojbino plačujejo tudi samostojni podjetniki posamezniki, ki so nasplošni sistem obdavčitve. od zneskov, ki jih prejmemo na ozemlju naše države.

Predmet obdavčitve - plača, poslovni prihodki, drugi dohodki. Obstaja seznam dohodkov, ki niso obdavčeni.

Davčna osnova - znesek prejetega dohodka. V primeru IP se znesek dohodka zmanjša za znesek stroškov.

Davčna stopnja je odvisna od tega, kdo plačuje (rezident ali nerezident), kot tudi od narave prejetega dohodka. Najpogostejša vrednost je 13%.

Obračunavanje. Osnove

Pri obračunu dohodnine veljajo določbe čl. 225 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Glavni koraki pri izračunu davka so naslednji:

• določite vse zneske dohodka, ki so predmet obdavčitve;
• stopnja je določena za vsako vrsto dohodka;
• določi osnovo dohodnine za določeno davčno obdobje;
• izračun odbitkov se izvede po formuli, ki je predstavljena spodaj. Znesek je zaokrožen na polne rublje.

Formula za izračun zneska:

NDFL=NBC, kjer je NB davčna osnova, tj.;

С – stopnja, %

Upoštevati naj bi zmanjšanje davčne osnove za znesek odbitkov, ki jih določa zakon (premoženjsko, socialno, standardno).

Preveriti je treba, ali so prejeti dohodki uvrščeni na seznam tistih, ki so v celoti oproščeni plačila dohodnine.

Za zaključek določimo skupni znesek davka za vse vrste dohodkov tako, da seštejemo vse obračunane zneske.

Primer izračuna

Popova A. A. ima porodpogodbo, obračun dohodnine pa opravi davčni zastopnik. Recimo, da je za februar 2019 znesek Popove plače A. A. v Romashki LLC je znašal 60.000 rubljev. Davčna olajšava za otroka, mlajšega od 5 let, ji je bila izdana ob vlogi. Romashka LLC je davčni zastopnik. Računovodstvo mora izračunati znesek dohodnine, ki jo je treba plačati. Nakazilo zneska se izvede v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila zaslužka.

Nalog za izračun:

• obdavčen znesek Popova A. A. – 60.000 rubljev;
• stopnja - 13%;
• davčna osnova: 60000-1400=58600 rubljev;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubljev.

Kdo in kako izvaja izračun in plačilo

Obračun in plačilo davka opravi davčni zastopnik, v primeru njegove odsotnosti pa posameznik sam. Davčni zastopnik je praviloma delodajalec, s katerim je posameznik sklenil pogodbo o zaposlitvi ali pogodbo civilnega prava. Upravlja tudi plače in dohodnino. Odbitke opravi računovodja, zaposleni pa prejme svoj denar v svoje roke ob upoštevanju opravljenih plačil.

Pogoste so situacije, ko ima oseba neuradne vire dohodka. V tem primeru je vso odgovornost za plačila on sam.

Prijava

Davčne olajšave in obračunavanje dohodnine za fizične osebe lahko razdelimo na dve vrsti:

• situacija, ko se zmanjša davčna osnova in zmanjša znesek plačil;
• zadržani zneski in vplačani v proračun se vrnejo davčnemu zavezancu.

Davčni odtegljaji so deklarativne narave, kar pomeni, da je treba vložiti vlogo pri davčnem uradu za zagotavljanje takšnih odbitkov. To je pomembno!

Glavne vrste odbitkov pri izračunu dohodnine za leto 2019:

• standardni: tisti, ki jih zagotovi zaposlenemu sam, za otroke;
• družabno;
• lastnina.

Tabela prikazuje prvo skupino.

Zaposlenemu samemu	Znesek, rub	Za otroke v odnosu do staršev (posvojitelji)	Znesek, rub
likvidatorji posledic černobilske nesreče	3000	Za prvega otroka do 18. leta. (do 24 let, če študira redni)	1400
vojaški invalid	3000	Za prvega otroka do 18. leta. (do 24 let, če študira redni)	1400
Heroji ZSSR, Heroji Rusije	500	Za tretjega in naslednje otroke do 18. leta starosti. (do 24 let, če študira redni)	3000
		invalidni otrok, mlajši od 18 let.	12000
		Otroci invalidi 1 ali 2 skupini	12000

Za druge kategorije državljanov so odbitki za otroke.

	Davčni zavezanec	Vklopljenoprvi otrok do 18 let. (do 24 let, če študira redni)	Za drugega otroka do 18. leta. (do 24 let, če študira redni)	Za tretjega in naslednje otroke do 18. leta starosti. (do 24 let, če študira redni)	invalidni otrok, mlajši od 18 let	Otroci invalidi 1 ali 2 skupini
1	varuhi	1400	1400	3000	6000	6000
2	samohranilec (posvojitelj)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Edinstveni skrbnik	2800	2800	6000	12000	12000

Skupina socialnih odbitkov vključuje delitev na podskupine:

• trening;
• zdravljenje;
• prispevki v NPF;
• dodatni prispevki k kapitalskemu delu pokojnine;
• prenos donacij;
• plačilo za ocenjevanje kvalifikacij.

Takšni odbitki so na voljo samo ob pisni prijavi.

Tabela prikazuje glavne značilnosti teh odbitkov.

Kdo je primeren	Trening	Zdravljenje je preprosto	Zdravljenje je drago
Davkoplačevalec sam	Ne več kot 120 tr. na leto	Ne več kot 120 tr. na leto	Celotna cena
Otroci davčnega zavezanca (mlajši od 24 let)	Ne več kot 50 tr. na leto	Ne več kot 120 tr. na leto pod 18	Celoten znesek pod 18
Bratje in sestre (mlajši od 24 let)	Ne več kot 50 tr. na leto	Ne več kot 120 tr. na leto pod 18	Celoten znesek pod 18
Zaščiteni davkoplačevalec (mlajši od 24 let)	Ne več kot 50 tr. na leto	Ne več kot 120 tr. na leto pod 18	Celoten znesek pod 18
zakonec	-	Ne več kot 120 tr. na leto	Celotna cena
Starši	-	Ne več kot 120 tr. na leto	Celotna cena

Te odbitke lahko dobijo tako prodajalci kot kupci. Tabela vsebuje informacije o teh odbitkih.

Obdobje lastništva in vrsta	Znesek, tr	Znesek odbitka, tr	Velikost pri prodaji druge nepremičnine, t.r
Pred manj kot 5 leti (kupljeno instavba)	1000	250	-
Dedič, mlajši od 3 let	1000	250	-
Darilo ljubljene osebe, mlajše od 3 let	1000	250	-
Privatizacija manj kot 3 leta	1000	250	-
Najem za manj kot 3 leta	1000	250	-
Nepremičnina, mlajša od 3 let	-	-	250

Osnove računovodstva

Obračun se izvaja z uporabo računa 68.1 v okviru analitike: davek, kazni, globe.

Izračun in plačila izvede davčni zastopnik ali posamezniki sami.

Primer objav za izračun dohodnine je naslednji:

• obračunani dohodek: Dt73-Kt 68,01;
• odtegnjen z dohodnino: Dt70-Kt68.1;
• dohodnina, obračunana od dividend ustanoviteljev: Dt 75 - Kt 68,01;
• davek prenesen v proračun: Dt 68,01 – Ct 51;
• dohodnina, obračunana od bolniške odsotnosti: Dt70-Kt68.01.

Aplikacija 1C. Lastnosti

Razmislimo o vprašanjih izračuna dohodnine v 1s.

V 1C 8.3. Davčno obračunavanje poteka v posebnem registru. V razdelku se imenuje "Register davčnega računovodstva posameznikov"."Plača in osebje" - Plača - Poročila o plačah.

Podatki se generirajo iz več krajev:

• kartica posameznika;
• register dohodnine;
• izjava o odbitku.

Znesek dohodnine v 1C je osnova za odbitke v proračun.

Davek in bolniška odsotnost. Nianse

Podatki o pripisu bolniške dohodnine so v 1. odstavku čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta ugodnost je predmet dohodnine. Glavni dokument je potrdilo o nezmožnosti za delo. Od tega se izračuna davek.

Davčna osnova je obračunani znesek prejemkov v celoti. Stopnja je tudi 13-odstotna. Posebnost je v pravilih hrambe. Izplačilo je vključeno v obdavčljivi dohodek v mesecu izplačila. Rok za izplačilo je najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bilo nadomestilo izplačano.

Poročanje za davčne zastopnike

Zavezanec ali delodajalec lahko plača dohodnino v proračun. Vsaka možnost ima svoje obrazce za poročanje, roke.

V položaju davčnega zastopnika je obdobje poročanja eno leto.

Dohodnina se obračunava v celotnem znesku skozi vse leto. Izračuna se za vsako možnost izplačila in ga podjetje takoj zadrži. Preostanek dobi zaposleni.

Davek se obračunava vsak mesec na celoten znesek dohodka, medtem ko se akontacija dohodnine ne obračunava.

Davek se plača najkasneje naslednji dan po izplačilu plače.

Priračun dohodnine posameznika glede na vrsto dokumentapotrdila se izdelajo za vsakega zaposlenega posebej. To naredi računovodstvo.

Leta 2016 je bil uveden nov obrazec za poročanje v obliki izjave 6-NDFL. Plačilni list v njem vsebuje agregatne stopnje dohodnine zaposlenih za davčno obdobje.

Obstajata 2 vrsti davka. Prijave z oznako 1 - za dohodke, od katerih se odtegne dohodnina. Simbol 2 - za dohodek, od katerega ni mogoče odtegniti davka. Na primer, ko dohodek ni bil izplačan v gotovini, ampak v negotovinski obliki.

Prijava 6-dohodnine se oblikuje vsako četrtletje s povečanjem vrednosti. Rok je zadnji dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Končna izjava za leto se predloži najkasneje do 1. aprila naslednjega leta. 2-dohodnina se izvaja enkrat letno: z znakom 2 - do 1. marca, z znakom 1 - do 30. aprila.

Poročanje za posameznike in podjetnike

Če govorimo o posamezniku ali samostojnem podjetniku, ki samostojno obračunava dohodnino od fizičnih oseb, potem je situacija naslednja:

• obdobje je eno leto;
• Dohodnina se obračuna in plača ob koncu leta, najkasneje do 1. aprila;
• hkrati lahko zavezanec na zahtevo inšpekcije vsako četrtletje plača akontacijo. To se običajno nanaša na poslovneže;
• Obrazec za poročanje je 3-dohodninska napoved, v kateri so navedeni vsi pridobljeni dohodki (razen tistih, za katere delodajalec ali drug zastopnik plača davek). 3-NDFL zapade enkrat letno najkasneje do 30. aprila.

Payroll

Običajno obračun in plačilo dohodnine od plač opravi delodajalec, zaposleni pa sami prejmejo znesek "na roke" minus plačila v proračun. Toda vprašanje, kako izračunati dohodnino od dobička posameznikov, se pojavlja precej pogosto. Ljudje želijo vnaprej vedeti znesek "stalnega" dohodka, ki ga bodo tako ali drugače prejeli.

Znesek davka se izračuna na naslednji način: mesečni dohodek13%.

V tem primeru se upoštevajo vsa plačila, vključno z bonusi, bolniško odsotnostjo, regresom, predujmi, plačami. V primeru, ko se delavcu priznajo odbitki (na primer, če so mladoletni otroci), se osnova vsak mesec zmanjša za znesek davčnih olajšav, na to razliko pa se obračuna dohodnina.

Poudarjamo, da se to zgodi, dokler prihodek v obliki dohodka za leto po metodi obračunavanja ne preseže 350 tisoč rubljev. Poleg tega davčne olajšave prenehajo veljati.

Prejeti znesek se odšteje od plače, preden se izda zaposlenemu. Dohodnina, »zaradi« deleža akontacije, se obračuna v času izdaje večine plač.

Izračun iz dohodka podjetnika

V primeru, ko podjetnik prejme sredstva ne v obliki plače, temveč kot komercialni dohodek, se plačilo dohodnine od posameznikov preloži na ramena podjetnika. Postopek je zapleten zaradi prisotnosti tako imenovanih strokovnih odbitkov. Z drugimi besedami, podjetnik zmanjšavaša davčna osnova od zneska nastalih stroškov.

Davčno obdobje je eno leto. Četrtletna predplačila so skoraj vedno plačana. Davčna stopnja od poslovnih dohodkov (ali drugih dohodkov, povezanih s poklicnim delom) je 13 %. Davčna osnova je vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odbitkov (odhodkov).

V primeru strokovnega odbitka je treba opozoriti, da morajo biti stroški vključeni na seznam sprejetih in imeti uradno dokazilo. Neprijavljeni stroški se ne odštejejo v celoti, temveč v obliki zakonsko določenega odstotka prihodkov (od 20 do 40 %).

Po vsaki transakciji ni treba izračunati in plačati dohodnine.

Razmislimo o konkretnem primeru izračuna dohodnine.

Dohodek poslovneža Petrova V. A. za 1 kv. 2019 je znašal 150 tr., stroški za isto obdobje so znašali 32 tisoč rubljev. In tudi, Petrov V. je svoje stanovanje najel za 15 tr. na mesec. Potrebno je izračunati znesek dohodnine.

Davčna osnova za poslovni dohodek: 150-32=118 tisoč rubljev

Stopnja davka na dohodek 13%118=15,34 tisoč rubljev

Dobiček od najema stanovanja je 153=45 tr., znesek dohodnine je: 13%45=5,85 tr.

Skupni znesek davka je 15,34 + 5,85=21,19 tisoč rubljev.

Izračun z drugimi dohodki

Ena težjih stvari je obračunavanje vseh prihodkov, ustvarjenih v davčnem obdobju. Poleg plač in dohodkov iz delovnega razmerja so obdavčeni tudi drugi dohodki ter neočitna sredstva.

Za preprečitev vprašanjdavčnim inšpekcijskim pregledom in znatnimi globami za preprečevanje davčnih utaj, morate biti previdni pri vzdrževanju lastnega osebnega ali poslovnega proračuna. Obračunavanje vseh prejetih transakcij in prihodkov vam bo omogočilo natančen izračun zneska davka.

Naštejmo pogostejše vire dodatnega dohodka:

• najem nepremičnin;
• zagotavljanje strokovnih storitev brez registracije organizacije (samostojno delo, različna dela s krajšim delovnim časom);
• prejmite dobitke;
• prejemanje daril dragocenosti, delnic, gotovine;
• prihodki od obresti;
• dobiček od trgovanja.

Celoten seznam možnih dohodkov je na voljo v davčnem zakoniku Ruske federacije. Za vsako vrsto zaslužka se davek izračuna individualno, stopnje pa se lahko bistveno razlikujejo glede na naravo operacije. Trenutno je za Rusko federacijo izogibanje plačilu dohodnine običajno. V zadnjih nekaj letih so davčni organi postali bolj aktivni zaradi vsesplošnega podcenjevanja zneskov dohodka.

Nič dohodnine

Obrazec 6-NDFL, kot tudi 2-NDFL, predložijo delodajalci, ki imajo zaposlene in jim izplačujejo plače. Obveznost zagotavljanja obrazcev za poročanje, če v obdobju poročanja posameznikom ni plačil, za delodajalca ne nastane.

Torej ni plačilne liste in ni treba predložiti dohodnine. Možno je poslati dopis na davčni urad o razlogih za pomanjkanje plačil.

Sklep

Dohodnina je glavni vir polnjenja proračuna v državi. Plačati ga morajo vsiosebe (kot tudi tiste, ki se ukvarjajo s komercialnim delom), ki prejemajo dohodek.

Obračun in obračun dohodnine izvaja delodajalec ali davčni zavezanec. Posebno pozornost pri izračunih je treba nameniti pravilni določitvi davčne osnove - znesek plačil se lahko znatno zmanjša z uporabo različnih odbitkov in odbitkov.