Doplačilo za potovalno naravo dela: postopek izračuna, pravila za prijavo, obračunavanje in plačilo

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

V mnogih podjetjih delo določenih kategorij zaposlenih potuje. Najprej govorimo o voznikih, ki prevažajo osebje, prevažajo izdelke, material in drugo blago. V članku bomo govorili o doplačilu za potovalno naravo dela, obdavčitvi in obračunavanju dodatka.

Splošne informacije

Ali je potni dodatek vedno potreben? Ugotovimo.

Če je delovna dejavnost zaposlenega povezana s potovanji, mora delodajalec nadomestiti nastale stroške na podlagi podatkov iz predhodnega poročila ter ob predložitvi vozovnic in čekov. Medtem zakonodaja predvideva drug način povračila stroškov.

Delodajalec lahko plača fiksno nadomestilo za potovalno delo. Vozniki so s takšno odškodnino praviloma precej zadovoljni. Znesek doplačila določi vodja podjetja inodobreno z lokalnim dokumentom.

Tukaj je treba povedati, da inšpektorji ne priznavajo vedno nadomestila za potovalno naravo dela kot nadomestilo v smislu določb čl. 168.1 TC. Če ni dokumentov, ki bi potrdili stroške zaposlenega, bo delodajalec morda moral zaračunati dodatne prispevke.

Povračilo za dokumente

Če zaposleni predloži dokumente, ki potrjujejo njegove stroške na potovanju, jih delodajalec naknadno povrne. To pomeni, da bo zaposleni prejel natanko toliko, kot je porabil. Ta možnost se običajno uporablja, ko so zaposleni napoteni na daljša poslovna potovanja v druge regije ali v tujino. Delodajalec tem delavcem povrne potne stroške in stroške nastanitve. Hkrati se mora delodajalec odločiti, ali bo odtegnil dohodnino in prispevke v sredstva od tega nadomestila. Odgovorimo na to vprašanje takoj.

Stroške nadomestil delodajalec vključi v odhodke, ki se upoštevajo pri obračunu dohodnine. V skladu z 11. odstavkom prvega odstavka čl. 217 Davčnega zakonika ni treba odtegniti dohodnine od vračila. To pravilo velja za celoten znesek, določen v kolektivni ali delovni pogodbi ali v drugem lokalnem aktu podjetja. Kar zadeva zavarovalne premije, jih tudi ni treba zaračunavati (člen 2, del 1, člen 9 212-FZ z dne 24. 7. 2009).

Težave v praksi

Treba pa je povedati, da FSS in FIU včasih menita, da je delodajalec dolžan obračunati prispevke od zneska nadomestila. Svoje stališče utemeljujejo s tempotna narava delovnih dodatkov in izplačil - to so elementi plače. Inšpektorji za sklade svoje trditve potrjujejo z določbami čl. 129 delovnega zakonika, ki opredeljuje zaslužek. Posledično se delodajalcu po inšpekcijskem nadzoru obračunava globe in kazni, dolžan pa je obračunati dodatne prispevke. Takšne odločitve je seveda treba izpodbijati. Sodišča se v večini primerov postavijo na stran delodajalca in navajajo naslednje argumente:

1. Povračilo za delo je odvisno od odobritve delodajalca.
2. Nadomestilo je potrebno za kritje dodatnih stroškov zaposlenega, ki jih ima med opravljanjem svoje delovne funkcije.
3. Zneski povračil nikakor ne morejo biti vključeni v zaslužek, zato prispevkov ni treba obračunavati.

Seznam spremnih dokumentov

Doplačilo za potovalno naravo dela se zaračuna ob predložitvi spremnih dokumentov. Poseben seznam dokumentov določi in odobri vodja podjetja. Priporočljivo je oblikovati dva seznama - za bližnja in dolga potovanja. V tem primeru bodo zahteve delodajalca jasnejše.

Potne stroške zaposlenega je mogoče preveriti:

1. Vstopnice za metro, avtobus, trolejbus itd.
2. Itinerar, tovorni list, potrdila, čeki (če uporabljate osebni prevoz).

Stroški bivanja so potrjeni z dokumenti, prejetimi ob prihodu. To je lahko potrdilo, ki ga izda upravitelj hotela, pogodba o kratkoročnem najemu.

Odgovori na dodatna vprašanja inšpektorjev odoplačila za potovalno naravo dela je mogoče dati s sklicevanjem na dokumente, ki potrjujejo gibanje zaposlenih. Govorimo predvsem o seznamu delovnih mest, določenih z lokalnim zakonom, pogojih, določenih v pogodbi o zaposlitvi, beležkah, revijah itd. Inšpektorjem je treba zagotoviti vse dokumente, ki potrjujejo potovanja.

Dokumentacijske funkcije

Za zagotovitev nadzora nad dnevnim gibanjem zaposlenih je priporočljivo izdelati dnevnik poslovnih potovanj. Ta dokument lahko hrani vodja ustrezne službe ali drug odgovorni uslužbenec.

Načrtovanje in nadzor posameznih potovanj je mogoče izvesti s pomočjo beležk. Zaposleni ga sestavi na ime vodje. V dopisu zaposleni navede razloge za potovanje, cilje in cilje. Dokument je treba izročiti delodajalcu v odobritev.

Danes veljavni predpisi ne vzpostavljajo ene same oblike beležk in računovodskih dnevnikov. V skladu s tem lahko vodstvo podjetja odobri njegove obrazce. Za uvedbo dokumentacije v obtok izda direktor ustrezen ukaz.

Nianse

Dodatek za potovalno naravo dela je določen glede na:

• potovalne frekvence;
• trajanje službenega potovanja;
• težavnost naloge itd.

Upoštevate lahko tudi kvalifikacije in delovne izkušnje določenega zaposlenega. V skladu s tem namestitev ni potrebnaen znesek za vse.

Poenostavljen potek dela

Kot kaže praksa, še zdaleč ni vedno mogoče, da napoteni uslužbenec obdrži oprostilne listine. Zgodi se, da se do datuma poročanja nekaj vozovnic izgubi, ni čekov na bencinskih črpalkah, računov itd. Brez njih pa zaposleni ne bo dobil povračila stroškov. Za takšne primere je na voljo poenostavljen potek dela.

Vodja podjetja določi in odobri višino dodatka za potovalno naravo dela. Ta znesek mora vključevati:

1. Povprečna cena za javni prevoz.
2. Plačevanje najemnine.
3. Nenačrtovana ali manjša popravila vozila.
4. Komunikacijske storitve (mobilni telefon, faks).

Priporočljivo je določiti fiksno doplačilo za potovalno naravo dela za voznike, špediterje, trgovce in druge zaposlene, ki opravljajo delovno funkcijo zunaj podjetja, vendar v istem kraju.

Bonus je zagotovljen tudi, če zaposleni:

• običajno porabi enak znesek za potovanja;
• ne porabi denarja za nastanitev in potovanja v drugo regijo ali v tujino.

Če ima zaposleni dodatno plačilo za potovalno naravo dela, mu ni treba zbirati vozovnic, čekov in drugih dokazil. In odškodnina mu bo dana konec meseca.

Splošni postopek izračuna

V skladu z 2. delom čl. 168.1 delovnega zakonika Ruske federacije, doplačilo za potovalno naravo delaodobri vodja podjetja in določi v lokalnem aktu podjetja.

Višino dodatka določi delodajalec samostojno. Besedilo v lokalnem aktu podjetja je lahko naslednje: "Določite doplačilo za potovalno naravo dela. Višina dodatka je 10 % osnovne plače." Upravitelj lahko po svoji presoji določi fiksni znesek.

Pri določanju doplačila za potovalno naravo dela se mora delodajalec ravnati po:

1. Predpisni akti, sprejeti v času Sovjetske zveze. Trenutno, kljub dejstvu, da je ZSSR prenehala obstajati, veljajo številni pravni dokumenti, odobreni v letih njenega obstoja. Tako je Odlok Sveta ministrov RSFSR iz leta 1978 št. 579 določil dodatno plačilo za potovalno naravo dela - 20% plače. Lahko se obračuna zaposlenim, ki delajo v cestnem in rečnem prometu. Hkrati pa le tisti, ki potujejo 12 ali več dni prejmejo doplačilo za potovalno naravo dela.
2. Industrijski in regionalni sporazumi. Cestni delavci lahko na primer prejmejo do 20 % doplačila, odvisno od števila dni, preživetih na cesti. Ustrezna klavzula je prisotna v klavzuli 3.6 Zveznega industrijskega sporazuma o cestnih objektih.

Če znesek dodatka ni predpisan niti v aktih, sprejetih v času Sovjetske zveze, niti v industrijskih (regionalnih) sporazumih, ga ima upravitelj pravico določiti po lastni presoji.

Nekateri menedžerji zmotno verjamejo, da je organ odgovoren zao določitvi višine doplačila za potovalno naravo dela, - računska zbornica. Takoj je treba povedati, da ta struktura nima nobene zveze z določanjem zneska plačil.

Dodatek za potno delo: obdavčitev

Ko delodajalec, da bi poenostavil potek dela, kompenzira potne stroške z dodatnimi plačili, ima lahko IFTS terjatve. Medtem se je zdaj razvila dokaj stabilna praksa. Žal delodajalcu ni v prid. Sodišča in regulativni organi ne izpodbijajo pravice delodajalca do določitve dodatnega plačila. Menijo pa, da bi moralo biti fiksno plačilo obdavčeno z dohodnino in prispevki v sklade. Argumenti so naslednji.

Zakon predvideva dve vrsti plačil. Prva vključuje nadomestila, ki delujejo kot elementi zaslužka. Ustanovljeni so zaradi dejstva, da državljan dela v posebnih pogojih. Prav od takega nadomestila se zadržijo davki in prispevki v sklade. Druga vrsta plačila je povračilo stroškov, ki jih ima delavec pri opravljanju delovne funkcije. Prispevki in davki se od teh zneskov ne zadržijo.

Po mnenju mnogih strokovnjakov mesečnega fiksnega doplačila ni mogoče šteti za nadomestilo po čl. 168.1 TC. Dejstvo je, da delodajalec delavcu ne povrne dejansko nastalih stroškov. Z drugimi besedami, višina nadomestila ni odvisna od višine stroškov.

Zagotovljen dodatek k zaslužkudelovne ali kolektivne pogodbe ni mogoče šteti za nadomestilo po čl. 164 TK. To je posledica dejstva, da se ob obračunavanju poveča plača zaposlenega, ki opravlja svoje delovne funkcije na potovanjih.

Sun pojasnila

Konec leta 2015 je položaj delodajalca prevzelo vrhovno sodišče. Vrhovno sodišče je v Pregledu prakse za leto 2015 navedlo, da bo za davčne namene pomembna narava plačila, po kateri je znesek med odškodninami iz čl. 164 TK. V skladu s tem pravilom je nadomestilo denarno plačilo, ki se določi za povračilo zaposlenih za stroške, ki jih imajo v zvezi z opravljanjem svojih delovnih funkcij. Hkrati je vrhovno sodišče opozorilo, da ime plačila nima odločilnega pomena. To je lahko dodatek, dodatek, nadomestilo, povišanje plače itd.

Državni organi pa v resnici ne želijo podpreti stališča sodišča. Na primer, za Ministrstvo za delo je predpogoj za izplačilo nadomestila zaposlenemu predložitev dokumentov, ki potrjujejo stroške med potovanjem. Zato bodo morala podjetja, ki ne nameravajo zaračunavati davkov in plačevati prispevke na sredstva iz doplačil, svoje stališče zagovarjati na sodiščih.

Računovodstvo

Kako evidentirati plačila, namenjena nadomestilu stroškov, ki jih imajo zaposleni na službenem potovanju?

V skladu z navodili za računovodski načrt, potrjenim z odredbo Ministrstva za finance št. 94n z dne2000 se za povzemanje informacij o vseh obračunih z zaposlenimi v podjetju, z izjemo transakcij plač in obračunov z odgovornimi delavci, uporablja račun. 73. Podatki o obračunih z osebjem v zvezi s prejetimi zneski za poslovne in administrativne stroške se odražajo na računu. 71. Hkrati pa številni strokovnjaki menijo, da bo uporaba tega računa napačna, če podjetje ne izda sredstev za poročanje, ampak povrne stroške, ki jih ima delavec. Ob upoštevanju tega mora računovodja narediti naslednje vpise:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - prevzem k obračunu stroškov v obliki povračila stroškov stroškov po njihovi potrditvi.
• Dt sch. 73 ct sc. 50 - Plačilo odškodnine za delavca.

Če se ravnamo po določbah čl. 129 delovnega zakonika, potem se dodatna plačila, dodatki, vključno z delom v posebnih pogojih, priznajo kot element zaslužka. V skladu s tem računovodja naredi naslednje vpise:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 - pripis plače zaposlenemu z doplačilom.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - odtegnitev zneska dohodnine od zaslužka.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 - obračunavanje zavarovalnih premij.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - izplačilo plače z doplačilom.

Po mnenju strokovnjakov bo takšna razmejitev v računovodstvu delodajalcu olajšala ločitev zneskov, ki so predmet dohodnine in zavarovalnih premij, ter sredstev, ki so oproščena obdavčitve.

Sklep

Poenostavljen potek dela nivedno v rokah delodajalca. Če delodajalec namerava upoštevati, da dodatki za potno delo niso sestavni del plače, obstaja tveganje zahtevkov regulativnih organov. V takih primerih je priporočljivo podrobneje preučiti sodno prakso o tem vprašanju.