Amortizirana lastnina: definicija, zahteve in značilnosti

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Amortizirano premoženje se pripozna kot premoženje, produkti intelektualnega dela v lasti gospodarskega subjekta in se uporablja za ustvarjanje dohodka. Hkrati mora biti obdobje uporabnega delovanja takšnih objektov najmanj 12 mesecev. Začetna cena amortizirljivega premoženja mora biti več kot 10 tisoč rubljev. Njeno odplačilo se izvede z amortizacijo.

Izjeme

Ne bo vsaka nepremičnina, ki izpolnjuje zgornje zahteve, obravnavana kot amortizirana. Izjeme so zlasti:

1. Zemlja, drugi naravni objekti (podzemlje, voda itd.).
2. Vrednostni papirji.
3. Zaloge.
4. Objekti v teku.
5. Izdelki.
6. Finančni instrumenti (vključno s terminskimi pogodbami, opcijami, terminskimi pogodbami).

Amortizirana nepremičnina ni predmet amortizacije

Ta skupina vključuje:

1. Materialne vrednosti proračunskih organizacij. Izjema je premoženje, pridobljeno v okviru poslovne dejavnosti in upravljano za njeno izvajanje.
2. Vrednosti neprofitnih organizacij, ki so prejete v obliki ciljnega dohodka ali kupljene s ciljnimi sredstvi in se uporabljajo za izvajanje glavnih neprofitnih dejavnosti.
3. Vrednosti, kupljene s proračunskimi sredstvi. Izjema je premoženje, ki ga je subjekt prejel med privatizacijo.
4. Objekti izboljšav, gozdarski, cestni objekti, katerih izgradnja je bila izvedena s proračunskim ali drugim podobnim ciljnim financiranjem, specializirane strukture za ladijske namene in drugi podobni objekti.
5. Kupljene publikacije (brošure, knjige itd.), umetniška dela. Stroški takšnih predmetov (razen umetniških del) so v celoti vključeni v druge stroške, povezane z izdajo in prodajo izdelkov ob nakupu.
6. Bivoli, proizvodna živina, jeleni, voli, jaki in druge udomačene živali, razen vlečnih živali.
7. Kupljene pravice do intelektualnih izdelkov ali druge intelektualne lastnine, če prodajna pogodba zahteva, da se plačila izvajajo občasno v času njene veljavnosti.

dodatno

Sredstva so prav tako izključena iz postavk, ki se amortizirajo:

1. Preneseno v konzerviranje, trajanjeveč kot tri mesece.
2. Prejeto/preneseno na podlagi pogodbe o brezplačni uporabi.
3. V posodobitvi/rekonstrukciji, ki traja več kot 12 mesecev

Pri ponovnem zaključku amortizacijskega premoženja v računovodstvu se amortizacijski zneski obračunavajo na način, kot je obstajal pred konzerviranjem, doba koristnosti pa se poveča za njegovo trajanje.

Začetna cena sredstva je opredeljena kot vsota stroškov pridobitve in priprave sredstva za delovanje.

skupine nepremičnin, ki se amortizirajo

Nastanejo glede na življenjsko dobo predmetov.

Gospodarski subjekt lahko po lastni presoji podaljša rok po datumu zagona, če je posodobitev, rekonstrukcija, tehnična prenova (preoprema) povzročila podaljšanje življenjske dobe sredstva.

Za udobje so v tabeli prikazane skupine predmetov.

skupina	Obdobje uporabe (v letih, vključno)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Več kot 30 let

Razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v skupine, odobri vlada.

Splošne informacije o amortizaciji

Obračun amortizacije premoženja, ki se amortizira, v skladu s čl. 25 NK, proizvedeno na linearni ali nelinearni način.

Poslovni subjekt določi znesek amortizacije za davčne namene posebej za vsako sredstvo mesečno. Obračun se začne 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, ko je bil objekt dan v obratovanje. Obračun se zaključi tudi s 1. dnem v mesecu, ki sledi mesecu odpisa osnovnih sredstev ali iz kakršnega koli razloga zapustitve amortizirane nepremičnine.

Nianse

Za amortizirano nepremičnino, ki je vključena v skupine 8-10, se ne glede na obdobje dajanja v obratovanje obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja. Za druge predmete lahko gospodarski subjekt uporabi katero koli od dveh metod.

Upoštevajte, da izbrane metode ni mogoče spremeniti med trajanjem obračuna amortizacije.

Značilnosti obračunavanja

Pri metodi enakomernega časovnega amortiziranja se znesek amortizacije določi kot zmnožek izvirne nabavne vrednosti osnovnih sredstev in amortizacijske stopnje. Slednje se izračuna na naslednji način:

K=[1/n] x 100%.

V tej formuli:

• stopnja amortizacije v % prvotnih stroškov - K;
• uporabna doba predmeta, izražena v mesecih, -n.

Če se uporablja nelinearna metoda, se želena vrednost določi tako, da se preostala vrednost amortizirljive nepremičnine pomnoži s stopnjo:

K=[2/n] x 100%.

Pomembne točke

Pri izračunu je treba upoštevati, da je treba od meseca, ki sledi mesecu, v katerem preostala vrednost amortizirane nepremičnine doseže 20% prvotne, obračunati po naslednjih pravilih:

1. Preostala vrednost je priznana kot osnovna vrednost.
2. Znesek amortizacije na mesec se izračuna tako, da se osnovni znesek deli s številom mesecev, ki so preostali do konca dobe koristnosti.

Kvote

Uporabljajo se pri izračunu zneska amortizacije amortiziranega premoženja, ki deluje v agresivnih pogojih ali s povečanimi izmenami. Koeficiente lahko uporabljajo tudi kmetijska podjetja: rastlinjaki, perutninske farme, živinorejske farme itd. Določene so nekatere omejitve.

Zlasti za te subjekte se lahko uporabi koeficient, ki ni višji od 2. Za osnovna sredstva, ki so predmet lizinške pogodbe, je pri izračunu dovoljeno uporabiti koeficient, ki ni višji od tri.

Te določbe ne veljajo za predmet, vključen v skupine 1-3, če je uporabljena nelinearna metoda.

Agresivni so priznani umetni ali naravni dejavniki, katerih vpliv povzroča povečano obrabo OS. Zadelovanje v takih razmerah je enakovredno tudi prisotnosti premoženja v stiku z ognjem, eksplozivnim, strupenim ali drugim agresivnim okoljem, ki je vir (vzrok) izrednega dogodka.

Pri izračunu zneska amortizacije za potniške minibuse in avtomobile, katerih začetni stroški znašajo več kot 400 tisoč rubljev. in 300 tisoč rubljev. v skladu s tem se za glavno normo uporabi koeficient 0,5.

Po sklepu vodje podjetja se lahko amortizacija obračunava po znižanih stopnjah, vendar le od začetka davčnega obdobja in skozi celotno obdobje.

Obdavčitev

Za osnovna sredstva, ki so bila dana v obratovanje pred začetkom veljavnosti pogl. 25 Davčnega zakonika določi dobo koristnosti gospodarski subjekt sam od 01.01.2002 ob upoštevanju razvrstitve, ki jo je odobrila vlada, in obdobij delovanja po skupinah, določenih s čl. 258 kodeksa.

Ne glede na način obračunavanja, ki ga je zavezanec izbral v zvezi z amortiziranimi nepremičninami, danimi v obratovanje pred uveljavitvijo pogl. 25, izračun temelji na preostali vrednosti.

Analitično računovodstvo

Odražati mora informacije o:

1. Začetna cena objekta, ki je upokojil v davčnem (poročevalskem) obdobju, kot tudi njegove spremembe v okviru dodatne opreme, dokončanja, delne likvidacije, rekonstrukcije.
2. Doživetja uporabnosti, ki jih prevzame subjekt.
3. Metode obračunavanja in zneski amortizacije od začetka izračuna dokonec meseca, v katerem je bila opravljena prodaja (odtujitev) predmeta.
4. Vrednost prodaje nepremičnine, v skladu s pogodbo.
5. Datum pridobitve in prodaje (odtujitve) osnovnih sredstev, prenosa v obratovanje, izključitev s seznama amortiziranih predmetov iz razlogov, določenih v 3. odstavku čl. 256 davčnega zakonika, ponovna aktivacija sredstva, prenehanje veljavnosti pogodbe o brezplačni uporabi, dokončanje del na posodobitvi in rekonstrukciji.
6. Stroški, ki nastanejo pri subjektu ob odsvojitvi premoženja. Govor zlasti o stroških, predvidenih za pod. 8 str. 1 art. 265 TC, kot tudi stroške skladiščenja, prevoza in vzdrževanja prodanega sredstva.

Dobiček, ki ga prejme gospodarski subjekt, se všteva v davčno osnovo v poročevalskem obdobju, v katerem je bila opravljena prodaja. Izgube, ki jih ima zavezanec, se evidentirajo kot drugi odhodki v skladu s pravili iz čl. 268 NK.

Analitično računovodstvo mora vsebovati podatke o imenih sredstev, za katere so določeni zneski ustreznih stroškov, o številu mesecev, v katerih bodo bremenili druge stroške, ter o višini mesečnih stroški.