Sprejem DDV za odbitek: pogoj, osnova, računovodski postopek, pogoji in pravila za obdelavo dokumentacije

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Pravica do odbitka DDV vam omogoča znižanje davka, izračunanega za četrtletje. Vendar pa se lahko uporablja pod določenimi pogoji. Preučite jih podrobno.

DDV funkcije

Navzven je ta davek podoben odbitku od prodaje ali prometa. Prodajalec doda določen znesek k strošku prodanega blaga, del, storitev. Vendar pa obstaja ena pomembna razlika. Sestavljen je iz naslednjega.

Če kupec plača tudi DDV, lahko prodajalec ob izračunu zneska obveznosti do proračuna od davka, ki ga prejme od kupca, odbije znesek, ki ga je plačal svojemu dobavitelju. Posledično breme odbitka DDV v proračun nosijo potrošniki.

Zakaj potrebujem DDV?

Uvedba davka na dodano vrednost zagotavljareševanje več problemov.

Prvič, porazdelitev odbitkov DDV v proračun med več fazami proizvodnega cikla pomaga preprečiti kaskadni učinek, to je večkratno pobiranje davkov na iste stroške.

Drugič, porazdelitev bremena DDV med različnimi subjekti zmanjšuje tveganje davčne utaje.

Tretjič, tak sistem obdavčitve vam omogoča, da odstranite "nacionalne" davke.

Predmeti obdavčitve

Priznani so kot:

1. Prodaja storitev, del, blaga v Rusiji. Med drugim priznava prodajo "zavarovanja", prenos blaga po pogodbi o odškodnini ali inovaciji, prenos lastninskih pravic, lastništvo predmetov, rezultatov dela ali brezplačno opravljanje storitev.
2. Prenos predmetov na ozemlju Ruske federacije za lastne potrebe podjetja, katerih stroški niso odbitni (tudi pri izračunu amortizacije) pri izračunu dohodnine.
3. Gradbena in instalacijska dela za lastne potrebe.
4. Uvoz izdelkov v Rusijo in druga ozemlja pod jurisdikcijo Ruske federacije.

Splošni pogoji za sprejemanje odbitkov DDV

Zapisani so v čl. 171 NK. V skladu z normo obstajajo trije pogoji za sprejem DDV za odbitek:

1. Davek dobavitelja.
2. Nabava storitev, gradenj, blaga za transakcije, ki so predmet DDV (tudi za nadaljnjo prodajo), in njihova registracija.
3. Pridobivanje veljavnega računa.

Prevzem predmetov v računovodstvo

Napotitev blaga, del, lastninskih pravic in storitev mora biti potrjena z dokumenti. Za sprejem DDV za odbitek se dejanski stroški na primer materiala odražajo na računu. 10, blago - na račun. 41, storitve/dela - na računih 20, 26, 44, 25.

Vse zaključene transakcije morajo biti potrjene s primarno dokumentacijo.

Odsev za ravnotežjem

Pri evidentiranju zunajbilančnih predmetov, ki jih podjetje po pogodbi ne more uporabiti, se DDV ne odbije. To je posledica dejstva, da družba ne more uporabiti ustreznih sredstev v obdavčljivih transakcijah. Ustrezna določba izhaja iz 2. odstavka čl. 171. in 1. odstavek čl. 172 NK.

Če pogodba ne predvideva prepovedi uporabe predmetov, potem zakonodaja dovoljuje sprejem zneska DDV za odbitek. Na ministrstvu za finance to pojasnjujejo s tem, da v tem primeru prenos lastništva objekta ni pomemben. V pogl. 21 Davčnega zakonika ni določil, kje točno je treba sredstvo obračunati - v bilanci stanja ali zunaj nje. Takšna pojasnila sta podali Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba v dopisih št. 03-07-11/68585 in št. GD-4-3/911. To stališče potrjuje tudi sodna praksa.

Blago na poti

Če predmeti še niso bili dostavljeni podjetju, jih računovodja še ni kapitaliziral. Tudi če je izpolnjen eden od drugih pogojev za sprejem DDV v odbitek, tega ni mogoče storiti. To pomeni, da ima lahko podjetje tako pravilno izpolnjen račun kot primarni račun.dokumentacije, vendar dejanskega sredstva ni.

Prenos odbitka

Je to mogoče? Ja, možno je. Razmislite o primeru. Predpostavimo, da je podjetje izpolnilo vse pogoje za sprejem DDV v odbitek v tekočem obdobju. Ima pravico do prenosa odbitkov, vendar za tiste predmete, ki so predvideni v odstavku 2 čl. 171 NK. Zlasti gre za blago, dela, storitve, kupljene za izvoz neprimarnih proizvodov. V vseh drugih primerih se odbitki za sredstva, uporabljena v transakcijah, zavezanih DDV, ne prenašajo.

Za boljše razumevanje situacije je tukaj seznam iz 2. odstavka čl. 171 NK. DDV lahko prenesete:

1. Prijavijo izvajalci pri nabavi materiala za gradbena in inštalacijska dela ter med kapitalsko gradnjo.
2. Plačano ob uvozu v Rusijo. Prenesete lahko, vključno z odbitki za stroške, povezane z izvozom neblagovnih izdelkov. Ta določba izhaja iz 3. odstavka čl. 171 NK. V takih primerih se uporablja splošni postopek za odbitni DDV, ki ni odvisen od izvozne potrditve.
3. Plača se pri uvozu izdelkov iz držav EAEU.

V vseh zgoraj navedenih primerih je rok za sprejem DDV za odbitek 3 leta. Izračun obdobja se začne od dneva registracije objektov.

Nianse

Triletno obdobje je treba šteti do konca četrtletja. Ne bi se smelo podaljšati za obdobje, namenjeno predložitvi izjave. Ta položaj zaseda COP.

Preprosto povedano, računovodja mora narediti naslednje. Na podlagi primarnih dokumentov je treba šteti 3 leta od datuma registracije predmetov. Zadnji datum v četrtletju, v katerem je zapadlo to obdobje, bo zadnji dan. Računovodja bo trenutek sprejema DDV v odbitek prikazal v izjavi (ali pojasnilu) za prejšnje četrtletje ali za tekoče (če podjetje ne namerava opravljati poslov).

Upoštevajmo primer. Recimo, da je LLC kupilo blago po ceni 118 tisoč rubljev. (vključno z DDV 18 tisoč rubljev). Predmeti so bili evidentirani 23. junija 2016. Računovodja se je odločila za prenos odbitka. Triletni rok za predložitev izjave se izteče 30. junija 2019. Računovodja bo predložil posodobljeno poročilo za prvo četrtletje 2019 in v njem prijavil odbitek v višini 18 tisoč rubljev. Toda izjavo za drugo četrtletje bo oddal že brez določenega zneska.

Pomemben trenutek

Osnova za sprejem DDV odbitnega v 3 letih je uvoz izdelkov iz držav EAEU. Vendar pa tukaj obstaja ena omejitev. Računovodja mora poleg dneva knjiženja predmetov v prijavi za uvoz upoštevati tudi datum določitve oznake o plačilu davka. Če ne, potem odbitka ni mogoče uporabiti. To je navedeno v dopisu Ministrstva za finance št. 03-07-13/1/38180.

delni odbitek

Za 3 leta se lahko isti račun za DDV odbije v obrokih, torej v različnih četrtletjih. To naročilo velja za:

1. Dolga kapitalna gradnja. V skladu z enim računom izvajalca lahko naročnik odbije DDV po delih vrazličnih davčnih obdobjih v triletnem obdobju. Ustrezna pojasnila so v dopisu Ministrstva za finance št. 03-07-10 / 73279 z dne 2016
2. Uvoz uvoženih izdelkov v Rusko federacijo. Izjema so osnovna sredstva in oprema, namenjena vgradnji. Funkcije računa v teh primerih opravljata carinska deklaracija, pa tudi potrdila o DDV.

Upoštevajte, da je DDV, plačan v skladu s carinsko deklaracijo, mogoče sprejeti za odbitek tudi po delih, pod določenimi pogoji.

Vendar tega pravila ni mogoče uporabiti v vseh primerih. Zlasti se uporablja za odbitke iz odstavka 2 čl. 171 NK. Drugič, pravila ne veljajo v primeru nakupa:

• Oprema za namestitev.
• Osnovna sredstva.
• NMA.

Deljeni odbitek pri nakupu teh sredstev ni dovoljen. Vstopnino je treba vzeti kot pavšalni znesek. Računovodja pa lahko to stori tudi v roku treh let od trenutka, ko nastane pravica do odbitka.

Dodatne omejitve

Davčne olajšave, predvidene v odstavkih 3-14 čl. 171 davčnega zakonika, je treba prijaviti v obdobju, v katerem je kupec (kupec) izpolnjeval posebne pogoje.

Upoštevajte, da sprejema DDV-ja ni mogoče prestaviti:

• od predujma;
• v primeru plačila DDV s strani kupca - davčnega zastopnika;
• če je prodajalec zaračunal davek na prejeti predujem;
• če je bila nepremičnina prejeta vkot vložek v kapital in pod pogojem, da je prenosni gospodarski subjekt obnovil davek na te predmete.

Takšne omejitve izhajajo iz določb odstavka 1.1 čl. 172 NK. Podpira jih tudi ministrstvo za finance.

ničelna stopnja

V praksi je nemogoče prenašati odbitke v prihodnja obdobja med operacijo obdavčitve DDV po stopnji 0%. To pomeni, da če je pravica do ugodnosti potrjena z dokumenti v zakonsko določenem roku, se davek na storitve, izdelke, dela, uporabljene v teh proizvodnih procesih, prikaže hkrati. Trenutek prevzema je dan ugotovitve davčne osnove.

Izjema od tega pravila so operacije, povezane z izvozom neblagovnih izdelkov. Odbitek vstopnega davka od predmetov, pridobljenih za njihovo izvedbo, se lahko prenese tudi v prihodnja obdobja v obdobju treh let.

Napaka pri poročanju

Priznava napačen odraz v računovodskih dokumentih dejstev o finančnih in gospodarskih dejavnostih podjetja. Če nekateri podatki o opravljenih transakcijah v poročanju sploh niso bili navedeni, se tudi to šteje za napako. Z drugimi besedami, če je računovodja zaradi spregleda, malomarnosti ali drugih subjektivnih razlogov naredil napačne vknjižbe, ni odražal dejstev o dejavnosti, napačno izpolnil računovodske izkaze, je naredil napako. Ustrezne določbe so zapisane v 2. odstavku PBU 22/2010.

V istem odstavku PBU pa je en pomemben pridržek. Predvsem opustitve in netočnostipri odražanju informacij o poslovnih transakcijah, odkritih ob prejemu novih podatkov, se ne štejejo za računovodsko napako. za kaj gre? Če na primer nasprotna stranka obvesti podjetje, da primarni dokumenti, ki so ji bili predhodno predloženi, vsebujejo napačne podatke, se odraz ustrezne operacije v računovodstvu ne bo štel za računovodsko napako. V tem primeru ni on kriv. Če se ob prejemu novih informacij pojavi dejstvo gospodarske dejavnosti, je treba to evidentirati kot novo transakcijo, ne pa kot napako.

Težave pri zmenkih

Kaj storiti, če je bil primarni dokument sestavljen leta 2017 in vpisan leto kasneje? To težavo lahko rešite takole.

Če je podjetje prejelo primarno dokumentacijo pred datumom odobritve poročanja za preteklo obdobje, se stroški odražajo v letu 2017. V skladu s tem računovodja naredi naslednji vpis:

Dt sch. 20 (44, 91,2 itd.) Kt. 60 (76 itd.) - odraža se znesek stroškov tekočega obdobja.

Če je podjetje prejelo dokumentacijo po dnevu odobritve poročanja, se operacija odraža v naslednjem letu 2018. Ne bo štelo za napako, če se stroški pozneje prikažejo, ker nasprotna stranka zamuja s potrebno dokumentacijo.

Če stroški vplivajo na finančne rezultate dejavnosti, jih je treba vključiti med druge odhodke. V tem primeru se v računovodstvu izvede vpis:

Dt sch. 91,2 Kt c. 60 (76 itd.) - odraz zneska izgube iz prejšnjih obdobij.

Če stroški ne vplivajo na finančne rezultate, se v računovodstvu odražajo, kot da bi bila primarna dokumentacija prejeta obpodvig pravočasno:

Dt sch. 20 (08 itd.) Kt c. 60 (76 itd.) - odraz zneska stroškov preteklih obdobij.

Podrobnosti glede povračila

Če se ob koncu davčnega obdobja izkaže, da je znesek odbitkov večji od zneska davka, izračunanega na transakcije, ki so priznane kot predmet obdavčitve, se razlika povrne (vračilo, pobot) plačnik.

Potem ko poslovni subjekt predloži izjavo, bodo strokovnjaki IFTS ocenili veljavnost zahtevanega zneska za povračilo. Za to se izvede preverjanje preteklosti. Po zaključku mora nadzorni organ v enem tednu odločiti o odškodnini za ustrezne zneske, če niso ugotovljene kršitve.

Če se ugotovijo napake, dejstva neskladnosti z davčno zakonodajo, se sestavi akt. Ta dokument se skupaj z ostalimi revizijskimi materiali predloži vodji davčnega inšpektorata, ki je opravil revizijo. Na podlagi rezultatov njihove obravnave vodja IFTS odloči o vprašanju privedbe (neprivedbe) plačnika k odgovornosti za storjene kršitve. Poleg tega je treba sprejeti eno od naslednjih odločitev:

• Vračilo davka v celoti.
• Zavrni odškodnino.
• Povrnite del zahtevanega zneska.

Če obstajajo zamude pri davkih ali drugih obveznih plačilih v proračun, zamude pri globah (kazni), ki jih je treba plačati ali jih je treba izterjati, Zvezna davčna služba neodvisno odšteje zneske, ki jih je treba povrniti s temi dolgovi.