Za lutke: DDV (davek na dodano vrednost). Davčni obračun, davčne stopnje in postopek vračila DDV

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Povedati, kaj je davek na dodano vrednost (DDV), ni najtežja naloga, če se ne spuščate v tankosti. Osnovno znanje o tej problematiki ne bo odveč ne le za bodoče računovodje in ekonomiste, ampak tudi za ljudi, ki so daleč od tako specifičnih področij dejavnosti.

Ekonomska vsebina DDV

DDV je eden od davkov v Rusiji, ki pomembno vpliva na oblikovanje državnega proračuna. Bistvo davka na dodano vrednost v celoti odraža njegovo ime. Se pravi, od dodane vrednosti, za katero je proizvajalec povečal vrednost izvirnega izdelka (surovine ali polizdelka), se ta obračuna.

Za "lutke": DDV je davek, ki ga zaračunavajo in plačujejo proizvodna podjetja, veleprodajne in maloprodajne organizacije ter samostojni podjetniki. V praksi je njegova velikost določena kot produkt stave z razliko medprihodki od prodaje lastnih izdelkov (blaga, storitev) in znesek stroškov, ki so bili porabljeni za njegovo izdelavo. Preprosto povedano, tisti del izdelka, ki ga je proizvajalec ali prodajalec »dodal« izvirnemu izdelku (v resnici je to na novo ustvarjena vrednost), je davčna osnova. Ta vrsta davka je posredna, saj je vključena v nabavno vrednost izdelka. Končno ga plača kupec, formalno (in praktično) pa ga plačajo lastniki in proizvajalci blaga.

Predmeti obdavčitve

Predmet za obračun DDV so izkupiček od prodaje ustvarjenih izdelkov, opravljenih del in storitev ter:

- stroški lastništva blaga (dela, storitev) v primeru njihovega neodplačnega prenosa;

- stroški gradbenih in instalacijskih del, izvedenih za lastne potrebe;

- stroški uvoženega blaga, pa tudi blaga (dela, storitev), katerega prenos je bil opravljen na ozemlju Ruske federacije (ni vključen v obdavčljivo davčno osnovo).

DDV zavezanci

Člen 143 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so zavezanci za DDV pravne osebe (ruske in tuje) ter samostojni podjetniki, ki so davčno registrirani. Poleg tega so plačniki tega davka osebe, ki blago in storitve prevažajo čez meje carinske unije, vendar le, če carinska zakonodaja določa obveznost plačila.

davčne stopnje DDV

V Rusiji so davčne stopnje DDV na voljo v 3 možnostih:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Znesek obračunanega davka je določen z zmnožkom obrestne mere, deljene s 100, in davčno osnovo.

Neposlovni prometi (depoziti za oblikovanje odobrenega kapitala, prenos osnovnih sredstev in premoženja podjetja na naslednika in drugo), transakcije prodaje zemljiških parcel in mnogi drugi, določeni z zakonom, so niso priznani kot predmeti za izračun tega davka.

18-odstotna stopnja DDV

Do leta 2009 se je za največje število transakcij uporabljala 20-odstotna stopnja DDV. Trenutna stopnja je 18 %. Za izračun DDV je treba izračunati zmnožek davčne osnove in obrestne mere, deljen s 100. Še enostavneje: pri določanju (za "lube") DDV se davčna osnova pomnoži s koeficientom davčne stopnje - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Tako je znesek DDV vključen v ceno blaga, gradenj in storitev, ki pade na ramena potrošnikov.

Na primer, če je cena blaga brez DDV 1000 rubljev, je stopnja, ki ustreza tej vrsti blaga, 18%, potem je izračun preprost:

DDV=CENA X 18/ 100=CENA X 0, 18.

T. e. DDV=1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubljev).

Kot rezultat, je prodajna cena blaga izračunana cena izdelka z DDV.

Znižana stopnja DDV

10% stopnja DDV velja za določeno skupino živil, ki se štejejo za družbeno pomembne za prebivalstvo države. Ti izdelki vključujejo mlekoin njihovi derivati, številne žitarice, sladkor, sol, morski sadeži, ribe in mesni izdelki, pa tudi nekatere vrste izdelkov za otroke in diabetike.

Nič stopnja DDV, značilnosti njene uporabe

Za blago (dela in storitve) v zvezi z vesoljskimi dejavnostmi, prodajo, rudarjenjem in proizvodnjo plemenitih kovin velja stopnja 0 %. Poleg tega velik obseg transakcij predstavljajo transakcije za premik blaga čez mejo, pri katerih je treba upoštevati carinske postopke. Za ničelno stopnjo DDV so potrebna dokumentarna dokazila o izvozu, ki se predložijo davčnim organom. Paket dokumentov vključuje:

1. Dogovor (ali pogodba) davčnega zavezanca za prodajo blaga tuji osebi zunaj Ruske federacije ali carinske unije.
2. Carinska deklaracija za izvoz izdelkov z obvezno oznako ruske carine o kraju in datumu odhoda blaga. Predložite lahko dokumente za prevoz in podporo ter drugo potrdilo o izvozu katerega koli izdelka izven meja Ruske federacije.

Če v 180 dneh od dneva premika blaga čez mejo, se celoten paket potrebnih dokumentov ne izvede in predloži davčnemu organu, je plačnik dolžan obračunati in plačati DDV v višini 18% (ali 10 %). Po dokončnem prevzemu carinskega potrdila bo mogoče plačani davek vrniti ali pobotati.

Uporaba ocenjene stopnje

Ocenjeni tečaj se uporablja za predplačilo in v nekaterih drugih primerih. Za lutke se obračuna DDV po tej stopnjiko je treba ločiti davek, ki "sedi" v njem od skupnih stroškov blaga. To dejanje se izvede po najpreprostejših formulah, odvisno od vrste uporabljene stopnje DDV.

Pri 10% DDV je izračunana stopnja 10% / 110%.

Po 18-odstotni stopnji - 18% / 118%.

Izpolnjevanje davčne napovedi za DDV in roki za njeno oddajo

V začetni fazi priprave na oddajo davčnih obračunov je delo računovodje usmerjeno v ugotavljanje osnove, od katere se naknadno obračunava znesek davka. Izpolnjevanje obračuna DDV se začne z naslovno stranjo. Hkrati je zelo pomembno, da natančno in natančno vnesete vse zahtevane podatke (imena, kode, vrste itd.). Na vseh straneh sta navedena datum in podpis vodje (ali samostojnega podjetnika), ki mora biti odtisnjen na naslovni strani. Izjavo je treba predložiti davčnemu uradu v kraju registracije, vendar najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu četrtletju. Pod enakimi pogoji se ugotavlja tudi njeno plačilo (s četrtletnim obdobjem rezervacije). Tako je bilo treba plačilo in obračun davka za 1. četrtletje 2014 opraviti pred 20. aprilom tekočega leta.

Izračun davka

Za "lutke": DDV se obračunava v več fazah.

1. Določanje davčne osnove.
2. izračun DDV.
3. Določanje zneska davčnih olajšav.
4. Razlika med obračunanim in plačanim davkom (odbitek) je znesek DDV, ki ga je treba plačati.

Bv primeru presežka odbitkov nad obračunanimi zneski ima zavezanec pravico do povračila te razlike na pisno vlogo in po izdaji odločbe, vendar o tem kasneje..

Davčne olajšave

Posebno pozornost je treba nameniti odbitkom, to je znesku DDV, ki ga predložijo dobavitelji, plača pa se tudi na carini pri izvozu blaga. Zelo pomembno je, da je davek, sprejet za odbitek, neposredno povezan z obračunanim prometom. Preprosto povedano, če je DDV obračunan na promet za prodajo blaga "A", se upoštevajo vsi nakupi, povezani s tem izdelkom. Potrditev pravice do odbitka je potrjena z računi, prejetimi od dobaviteljev, ter dokumenti o plačilu davčnih zneskov ob prehodu meje. DDV v njih je razporejen v ločeno vrstico. Takšni računi so vloženi v ločeno mapo, promet za vsak izdelek pa se evidentira v nabavni knjigi v odobreni obliki.

Med davčnimi pregledi se precej pogosto pojavljajo vprašanja o nepravilnem izpolnjevanju obveznih polj, navedbi napačnih podatkov, pa tudi o odsotnosti podpisov pooblaščenih oseb. Praviloma v takšni situaciji zaposleni na IFTS prekličejo ustrezne zneske odbitkov, kar vodi do dodatnega DDV in kazni.

Elektronska oddaja izjav

Od leta 2014 je treba obračune DDV predložiti samo v elektronski obliki. Obstaja le nekaj izjem, povezanih s posebnimi davčnimi režimi.

Pogoji vračilaDDV

Zadovoljevanje pravic plačnikov do povračila zneska plačanega davka se opravi na podlagi pisarniške revizije, ki jo opravi davčni organ. Izjavni postopek za vračilo DDV poteka v zvezi z nekaj plačniki, ki izpolnjujejo naslednje pogoje:

- skupni znesek plačanih davkov (DDV, trošarine, davki na dohodek in proizvodnjo) mora biti najmanj 10 milijard rubljev. za 3 koledarska leta pred letom, v katerem je bil zahtevek vložen;

- plačnik je prejel bančno garancijo.

Uporaba tega postopka predvideva še en pogoj: plačnik mora biti registriran pri davčnih organih Ruske federacije najmanj 3 leta pred vložitvijo davčne napovedi za povračilo davka.

Politika povračil

Za vračilo DDV mora zavezanec pri davčnem organu vložiti pisno vlogo za vračilo zneskov davka. Te zneske je mogoče vrniti na TRR, naveden v vlogi, ali pobotati z drugimi plačili davkov (če so na njih dolgovi). V 5 delovnih dneh inšpekcija sprejme sklep. Vračilo DDV se opravi v istem roku v višini, določenem v odločbi. V primeru nepravočasnega prejema sredstev na TRR ima davčni zavezanec pravico, da od davčnih organov (iz proračuna) prejme obresti za uporabo tega denarja.

Namizni ček

Za preverjanje veljavnosti vrnjenih zneskov davčni urad opravi pisarniško revizijo v 3 mesecih. Čedejstva kršitev niso ugotovljena, potem se v 7 dneh po zaključku preverjanja preverjana oseba pisno obvesti o upravičenosti pobota.

V primeru odkritja kršitev veljavne ruske zakonodaje inšpekcija sestavi poročilo o inšpekcijskem pregledu, na podlagi katerega se odloči o davčnem zavezancu (bodisi o zavrnitvi privabljanja ali prevzemu odgovornosti). Poleg tega je kršitelj dolžan vrniti čezmerno prejete zneske DDV in obresti za uporabo teh sredstev. Če se navedeni znesek ne vrne, je obveznost vrnitve v proračun Ruske federacije banka, ki je izdala garancijo. V nasprotnem primeru davčni organi nesporno odpišejo potrebna sredstva.

Nekatere določbe, ki se nanašajo na obračun in plačevanje DDV, so za trenutek precej težke, a premišljeno zavedanje daje rezultat. Posebno težavo pri dojemanju tega davka povzročajo posebni pogoji in redne spremembe zakonodaje Ruske federacije.