Razvrstitev davčnih stopenj. Vrste davčnih stopenj

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Zakonodaja Ruske federacije predvideva veliko število davkov in njihovih ustreznih stopenj. Pristojna državna politika v smislu njihovega potrjevanja vnaprej določa učinkovitost proračunske politike in razvoj nacionalnega gospodarskega sistema kot celote. Kakšna je posebnost določanja njihove vrednosti? Kaj bi lahko bila osnova za razvrščanje davčnih stopenj?

Kakšna je davčna stopnja?

Preučimo značilnosti takega pojava, kot je davčna stopnja. Ta izraz najpogosteje razumemo kot časovne razmejitve na mersko enoto ustrezne osnove za določeno vrsto pobiranja v proračun. Določitev davčnih stopenj se najpogosteje izvaja z uporabo odstotkov. Na primer, stopnja dohodnine v Rusiji je 13%, DDV - 18%.

V nekaterih primerih je ustrezen kazalnik določen v obliki decimalnih številk. Za dohodnino in DDV bo to 0,13 oziroma 0,18. Zakoni lahko predvidevajo tudi 0 davčno stopnjo (nič) za ruske davkoplačevalce. To je mogoče opaziti na primeru ničelne vrednosti DDV za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu. Nato bomo to funkcijo podrobneje obravnavali.

Vrste stav

Poglejmo, katere so glavne vrste davčnih stopenj. V svetovni ekonomski znanosti obstaja veliko pristopov k določanju ustreznih kazalnikov.

Med najpogostejšimi razlogi za razvrščanje davčnih stopenj je stopnja obremenitve plačnika. Znotraj tega merila so lahko kazalniki:

• osnovni (to so stopnje, ki ne vključujejo razvrstitve plačnika v nobeno posebno kategorijo za uveljavljanje ugodnosti in drugih preferenc);
• zmanjšano (to so kazalniki, ki se določijo po vrsti ob upoštevanju preferencialnega ali preferencialnega statusa davčnega zavezanca, do ničelne davčne stopnje);
• povišana (ta vrsta stopnje predvideva, da je za dejavnost plačnika značilni znaki, ki dajejo državi pravico, da od nje obračuna več davkov).

Druga osnova za razvrščanje obravnavanih kazalnikov je način njihove vzpostavitve. Torej so lahko davčne stopnje:

• absolutno (predpostavimo, da je znesek pristojbine določen za vsako od davčnih enot v fiksnih vrednostih);
• relativna (njihova vrednost je premosorazmerna z vrednostjo davčne enote).

Če govorimo o davčnem sistemu Ruske federacije, lahko izpostavimo takšno osnovo za razvrščanje stopenj, kot je razvrstitev davka na zvezni, regionalni ali lokalni. Tako se bo pristojnost razlikovalaodobritev ustreznih kazalnikov. Za zvezne davke stopnje določijo najvišji državni organi, za regionalne davke - ustrezne strukture na ravni sestavnega subjekta Ruske federacije, za lokalne - občinske institucije.

Glavne davčne stopnje v Rusiji

Preučimo glavne davčne stopnje, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Med najpogostejšimi vrstami pristojbin za ruski proračun:

• NDFL;
• za dobiček podjetja;
• DDV;
• za prihodke (dobiček) po poenostavljenem davčnem sistemu;
• UTII;
• transportna taksa;
• provizija za nepremičnine za organizacije;
• davek na nepremičnine za državljane;
• zemeljski davek.

Preučimo njihove posebnosti podrobneje.

NDFL

Davčne stopnje za dohodnino ali dohodnino v Rusiji - 13% za rezidente Ruske federacije, 30% - za državljane, ki nimajo takega statusa. Merilo, po katerem plačniki spadajo v prvo kategorijo, je prisotnost v Rusiji glavnega dela dni v letu. Ni pomembno, ali je oseba državljan Ruske federacije ali tujec.

Dohodnina v Rusiji se plača od različnih dohodkov, ki jih oseba prejme: od plač, izvajanja pogodbenih del in storitev, prodaje premoženja itd. Posebnost te pristojbine je, da so bili določeni različni odbitki za to - socialno, lastninsko, standardno. To pomeni, da ima državljan, ki plačuje dohodnino, možnost znižanja ustrezne dajatve na podlagi zakonsko določenih razlogov.

Stopnja dohodnine na podlagi razlogov zaklasifikacije, ki smo jih opredelili zgoraj, lahko kategoriziramo kot osnovne in relativne. Hkrati, če plačnik nima statusa rezidenta Ruske federacije, ga je mogoče razvrstiti kot povečanega, saj se njegova velikost poveča za več kot 2-krat.

Davek na dohodek pravnih oseb

Ta davek plačujejo predvsem velika podjetja z velikim prometom. Mala in srednje velika podjetja poskušajo delovati v poenostavljenem davčnem sistemu. Za to pristojbino so davčne stopnje v letu 2015 20 % za vse vrste dohodka podjetja. Zakonodaja ne opredeljuje ugodnosti za organizacije, ki so dolžne opraviti ustrezne nakazila v proračun, na primer pri plačilu dohodnine za določene kategorije izplačevalcev.

Zaradi razlogov za razvrstitev stopenj, ki smo jih navedli zgoraj, lahko tisto, ki je nastavljena za dohodnino, razvrstimo kot osnovno in relativno.

DDV

Stopnja davka na dodano vrednost, DDV, v Rusiji znaša 18%. Vendar ne plačajo vsi. Za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, je za DDV določena davčna stopnja 0. Med tem davkom in dohodnino je mogoče potegniti nekaj analogije – zakon predvideva različne razloge za odbitke pri izračunu in plačilu DDV s strani organizacij.

Stopnje DDV lahko razvrstimo kot relativne in osnovne.

Davki po poenostavljenem davčnem sistemu

Poenostavljeni davčni sistem ali STS je zanimiv pojav. Tovrstne pristojbine so zasnovane tako, da znatno zmanjšajo davčno breme zapodjetja, zlasti za novoustanovljena podjetja. Pravzaprav ga lahko uporabljajo le tiste organizacije, katerih promet je razmeroma majhen - znotraj 60 milijonov rubljev. v letu. Zakonodaja Ruske federacije opredeljuje 2 vrsti stopenj za poenostavljen davčni sistem: pri obračunavanju davka na dobiček podjetja - 6%, pri pobiranju dobička - 15%. Podjetnik sam izbere eno od dveh določenih shem obračunov z državo.

Za podjetja, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu, kot smo omenili zgoraj, je za DDV določena 0 davčna stopnja. Lahko pa podjetje samostojno izdela dokumente, na podlagi katerih ima lahko obveznost plačila ustrezne pristojbine. Davek na dodano vrednost lahko razvrstimo kot osnovni in relativni.

Stopnje, določene za poenostavljeni davčni sistem, lahko razvrstimo kot znižane (določene so kot alternativa tistim, ki so določene za dohodnino) in relativne. Toda nekateri odvetniki jih še vedno razvrščajo kot osnovne, saj pripadajoča pristojbina spada v ločeno kategorijo.

STS in pristojbine državnim skladom za samostojne podjetnike

Korelno bi bilo preučiti korelacijo med poenostavljenim davčnim sistemom in pristojbinami v državne sklade - PFR in FFOMS, ki jih plačujejo samostojni podjetniki. Ta plačila izvajajo samostojni podjetniki ne glede na to, ali imajo dobiček ali ne. Zato lahko ustrezno vrsto davkov v celoti razvrstimo kot absolutne, saj je njihova vrednost fiksna (določena za eno leto). Na primer, v letu 2015 je ustrezni znesek približno 22 tisoč rubljev. Posebnost zakonodajne ureditve plačila taks vdržavnih sredstev tako, da se ta plačila lahko v celoti pobotajo s plačilom davkov s strani samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu. Dejansko se za poenostavljen davčni sistem oblikuje davčna stopnja 0. Ta najbolj uporabna funkcija je med ruskimi podjetniki zelo pozitivno ocenjena.

UTII

Nekatera podjetja, ki poslujejo v Ruski federaciji, raje delujejo po režimu UTII (enotni davek na pripisani dohodek). Stopnja za to vrsto pristojbine je določena z zveznim zakonom in zdaj znaša 15%. Toda poleg tega se v formuli za izračun tega davka uporabljajo osnovna donosnost, fizični kazalniki, pa tudi koeficienti - K1 in K2. Kakšne so posebnosti pravne ureditve te takse? Osnovna donosnost, fizični kazalniki in prvi koeficient so določeni v zveznih zakonih, drugi - v regionalnih. Delovanje podjetja v režimu UTII predvideva, da plača fiksno pristojbino v proračun, ne glede na dohodek. Stopnja za ta davek se torej nanaša na absolutno in osnovno.

Prometna taksa

Zanimiv prometni davek, kategoriziran kot regionalni. Stopnjo zanjo je mogoče določiti na podlagi različnih meril: leto izdelave avtomobila ali drugega vozila, moč motorja, prostornina, razvrstitev v eno ali drugo kategorijo. Teoretično se lahko nekateri ustrezni kazalniki, ki jih določajo zakoni različnih regij, zelo razlikujejo. Na primer, za osebna vozila z motorjem do 100 konjskih moči, stopnja davka na vozilapristojbine se lahko gibljejo od 1 do 25 rubljev. za en l. Z. Vendar pa lahko organi sestavnih subjektov Ruske federacije zadevne kazalnike zmanjšajo ali povečajo za največ 10-krat glede na številke, zabeležene v davčnem zakoniku Ruske federacije.

Stopnjo prometnega davka lahko razvrstimo kot relativno in osnovno. Vendar zakon zagotavlja razloge, ki v nekaterih primerih omogočajo, da se določene vrste ustreznih kazalnikov za to pristojbino razvrstijo kot naraščajoče ali padajoče.

Davek na nepremičnine za organizacije

Davek na nepremičnine pravnih oseb je kategoriziran kot regionalni. Kaj to pomeni? Prvič, davčna stopnja na nepremičnine je določena na ravni zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije. Vendar davčni zakonik opredeljuje njeno mejno stopnjo - 2,2%. Davek na nepremičnine plačujejo: ruske organizacije (če so lastniki premičnin in nepremičnin, evidentiranih v bilanci stanja), tuja podjetja (če so lastniki nepremičnin).

Če povežemo zadevno pristojbino in vrste davčnih stopenj, ki smo jih opredelili na začetku članka, potem lahko ustrezen kazalnik razvrstimo kot relativni in osnovni.

davek na nepremičnine državljanov

Potrebo po plačilu davka na nepremičnine določa zakonodaja Ruske federacije tudi v zvezi z državljani. To obveznost morajo izpolnjevati predvsem lastniki stanovanj, sob in hiš. Stopnje davka na nepremičnine za državljane določajo občinske oblasti - v razponu od 0,1-0,3% katastrske vrednosti stanovanja.

Hkrati se do leta 2019 v formuli za izračun ustreznih plačil uporabljajo nižji koeficienti, ki olajšajo prilagajanje državljanov tej davčni obremenitvi. Prav tako se pri določanju višine nepremičninskih dajatev za državljane uporabljajo odbitki v obliki zmanjšanja površine stanovanja za dano število kvadratnih metrov in sorazmernega zmanjšanja njegove katastrske vrednosti.

V skladu s klasifikacijo, ki smo jo zapisali, lahko stopnje davka na nepremičnine za državljane razvrstimo kot relativne in osnovne. Zadevna pristojbina je kategorizirana kot lokalna. V to kategorijo spada tudi zemljiški davek. Preučimo njegove posebnosti.

zemeljski davek

Tako kot pri davku na nepremičnine za državljane so stopnje zadevne pristojbine določene v občinskih pravnih aktih. Njihova vrednost ne sme presegati 1,5 %, ko gre za zemljišča: uporabljajo se v kmetijstvu, stanovanjski gradnji, pa tudi poletnih kočah in vrtnarskih parcelah. Za druge kategorije zemljišč je mejna vrednost kazalnika 0,3%.

Stopnje za zadevno pristojbino lahko razvrstimo kot relativne in osnovne. Nekateri pravniki menijo, da je kazalnik 0,3 % nižji.

Spremembe davčne zakonodaje v letu 2015

V Rusiji so torej odobrene številne vrste pristojbin in ustreznih davčnih stopenj. Za leto 2015 je značilna opazna aktivnost zakonodajalca pri prilagajanju teh kazalnikov – na takšni ali drugačni ravni urejanja obveznosti zavezancev dostanje.

Morda so najbolj opazne prilagoditve v davčni zakonodaji vplivale na nepremičninske pristojbine, ki jih morajo državljani nakazati državi. Zgoraj smo omenili, da se ta vrsta davka izračuna na podlagi katastrske vrednosti stanovanja. Toda do leta 2015 je bila pristojbina določena z vrednostjo zalog, ki je na splošno precej nižja.

Pomembne spremembe so značilne tudi za prometni davek. Dejstvo je, da se od leta 2015 ustrezna pristojbina za drage avtomobile (od 3 milijonov rubljev in več) izračuna z uporabo množilnih faktorjev. Tako je leto 2015 leto, v katerem je bila ustrezna davčna stopnja bistveno preoblikovana. Lastniki dragih avtomobilov bodo plačali prometni davek po strožjih merilih.