Davčni rezidenti Ruske federacije so Kaj pomeni "davčni rezident Ruske federacije"?

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Mednarodno pravo pri svojem delu široko uporablja koncept "davčnega rezidenta". Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje dokaj popolne razlage tega izraza. Določbe določajo tudi pravice in obveznosti te kategorije. Nadalje v članku bomo podrobneje analizirali, kaj je davčni rezident Ruske federacije.

Terminologija

Davčni rezidenti Ruske federacije so fizične ali pravne osebe, registrirane na njenem ozemlju. Ta koncept je zapisan tudi v zakonodaji, ki ureja valutne transakcije, v številnih mednarodnih sporazumih. V skladu z vsakim od predpisov, ki urejajo dejavnosti zadevnih oseb, je navedeno, da so davčni rezidenti Ruske federacije subjekti, ki imajo določene dolžnosti in pravice. Vendar se v nekaterih primerih definicija bistveno razlikuje od njenega obsega.

Razvrstitev

Odbitek ugotovljenih plačil v proračun vsakegaiz držav se izvaja v okviru internih dokumentov s področja ustrezne zakonodaje. Davčni rezidenti Ruske federacije so najprej posamezniki, ki prebivajo na njenem ozemlju večino koledarskega leta (več kot 6 mesecev). Zakonodaja uporablja ločeno utemeljitev za ljudi, katerih finančni ali vitalni interesi so neločljivo povezani z ozemljem države. Obstajajo tudi številna druga merila (izjeme), ki niso v nasprotju s predpisi države, po katerih lahko državljan pridobi status davčnega rezidenta Ruske federacije. Pogoji za pravne osebe so določeni posebej. Obdavčitev malih podjetij pri določanju kategorije upošteva kraj registracije oziroma izvora podjetja, lokacijo glavne uprave in druga merila. Oseba (fizična ali pravna) je dolžna vplačevati v proračun iz vseh svojih dohodkov, tako iz notranjih kot zunanjih virov. Stopnjo in postopek plačila določajo zakonodajni akti države. Nerezidenti plačujejo davek na dohodek, prejet iz virov, ki se nahajajo na ozemlju države.

mednarodno pravo

Zaradi razhajanja glavnih meril v različnih državah, po katerih se določi rezident ali nerezident, se pogosto pojavlja sporna situacija. Hkrati je fizična ali pravna oseba hkrati priznana kot dolžna plačati v proračun različnih držav. Oseba, ki je priznana kot rezident v več državah,je treba v okviru zakonodaje teh držav reševati spore, ki nastanejo v postopku hkratnega dvojnega (trojnega itd.) obdavčitve njihovih dohodkov. Cene in pogoji so urejeni v skladu z zakonodajo posamezne države. Opredelitev izraza "rezident", ki se uporablja v davčni zakonodaji, po pomenu ne sovpada vedno s pojmi, ki se uporabljajo v drugih vrstah prava (trgovsko, civilno, valutno).

Davčni rezidenti v Ruski federaciji

Ta koncept trenutno predvideva stalno prebivanje na ozemlju države najmanj 183 dni v 12 mesecih, ki sledijo eden za drugim. Obenem se obdobje bivanja posameznika v državi ne prekine za čas njegovega odhoda iz države na usposabljanje ali zdravljenje (do 6 mesecev). Dodelitev statusa rezidenta (nerezidenta) vsakemu davčnemu zavezancu določa njegove obveznosti plačevanja davka v proračun od svojih dohodkov, vpliva na vrste in načine odbitkov.

Vrste stav

Plačila 13% letno v skladu s členom 224 domačega davčnega zakonika veljajo za vse rezidente (posameznike) – državljane države – pri izračunu plačil iz skupnega dohodka. Za tiste, ki ne spadajo v to kategorijo, je odbitek 30%. Obstajajo številne izjeme od splošnih pravil. Na primer, pri sklenitvi pogodbe o zaposlitvi za obdobje, daljše od 183 dni, se lahko za državljana tuje države uporabi stopnja 13 %. Vendar pa v primerih, ko zaposleniodide pred iztekom določenega obdobja, plačila za pretečeni čas pa so znašala enak odstotek, se izračun prizna kot napačen. V tem primeru se delodajalec kaznuje.

Izplačila dohodka za tuje migrante

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je vsak dohodek, ki ga prejmejo rezidenti ali nerezidenti na ozemlju države, obvezno obdavčen po ustrezni stopnji. Naseljenci, ki so prispeli na ozemlje države iz druge države, v skladu s 23. delom 207. člena zakonika samodejno postanejo nerezidenti. V to kategorijo spadajo do vključno 6 mesecev od dneva vstopa. Podoben status je dodeljen tudi državljanom Ruske federacije, katerih kraj stalnega prebivališča je zunaj meja države. V tem primeru se štejejo za tujce. Osebe, ki so zaradi posebnih okoliščin v 3 mesecih pridobile državljanstvo Ruske federacije, v okviru zakona ostajajo tudi nerezidenti. V to kategorijo spadajo, dokler ne presežejo bivanja v državi za več kot 183 dni. V tem primeru bo za vse zgornje skupine, ne glede na to, ali imajo rusko državljanstvo, veljala davčna stopnja 30 % njihovega skupnega dohodka.

Individualizirane stopnje dobička tujih državljanov

Naslednje vrste dohodka nerezidentov, ki niso obdavčeni po 30%, so izjema:

1. Dividende, prejete od udeležbe na pravici do deleža pri delu ruske organizacije. Izračunane so po stopnji 15%.
2. Delovna dejavnost,obdavčljiva 13%.
3. Izjemno kvalificirano delo. V okviru zveznega zakona z dne 25. julija 2002, ki ureja pravni status tujih državljanov, ki bivajo na ozemlju Ruske federacije, so te dejavnosti obdavčene po posebni stopnji 13%.

Za vse, ki so se preselili v državo in imajo tukaj prihodke, se zaračuna izplačilo 30% dobička. Ta pogoj velja, dokler ne dosežejo statusa rezidenta Ruske federacije. Po predpisih mora pristojni organ na 184. dan bivanja državljana na ozemlju države opraviti obvezen preračun tečaja za tekoče obdobje.

Vračilo preplačila ob odbitku osebnega dohodka

Pri pridobitvi statusa rezidenta Ruske federacije se obračunani davek za tekoče obdobje ponovno izračuna. V tem primeru se denar, preplačan v državni proračun, vrne. Do 31. decembra 2010 je ta obveznost ležala na delodajalcu. Od 1. januarja 2011 je ta funkcija prenesena na davčni organ, pri katerem je oseba prijavljena v kraju dejanskega prebivališča. Preračun in vračilo sredstev se izvede na podlagi izjave, ki jo predloži državljan. Poleg tega je treba predložiti potrdilo o davčnem rezidentu. Potrjuje prehod osebe v to kategorijo.

Za preračun je potreben papir

Glavni dokument, ki ga morajo predložiti davčni rezidenti Ruske federacije, je izjava, sestavljena v obliki 3-NDFL. Za izvedbo preračuna oseba posreduje podatke,potrjuje njegov prehod v drugo kategorijo. Komplet dokumentov se predloži davčnemu uradu na kraju registracije.

Potrditev statusa ruskega davčnega rezidenta

Delodajalec v praksi nima možnosti preveriti, kateri kategoriji pripada njegov zaposleni. Brez posebnih možnosti je praktično nemogoče ugotoviti obdobje prebivanja osebe na ozemlju države v zadnjih 12 mesecih. Delodajalec lahko od zaposlenega zahteva, da napiše izjavo, da se lahko šteje za davčnega rezidenta Ruske federacije. Hkrati je iz dokumenta razvidno, da je v skladu z domačim pravom živel šest mesecev v državi od zadnjih 12. V tem primeru delodajalec odpoveduje vsako odgovornost davčnim organom za morebitno zagotavljanje slabih kakovostne informacije, na podlagi katerih se izračuna znesek odbitka od dohodka. Tako zaposleni potrjuje in odgovarja za točnost posredovanih informacij. V primeru prevare je državljan lahko izpostavljen resnim kaznim.

Trenutno davčni organi, carinske službe in službe za nadzor migracij razvijajo skupno enotno bazo podatkov za evidentiranje vseh oseb, ki prečkajo mejo Ruske federacije, in nadaljnje spremljanje njihovega prebivališča v državi. Vendar je navaden delodajalec težko dostopen do takšnih podatkov, zato se je prisiljen zanašati le na izjave zaposlenega.