Izračun dividend: osnovne definicije, velikost in pravila za izplačilo dividend, obdavčitev

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Dividende predstavlja del dobička organizacije, ki ostane v podjetju po plačilu vseh obveznih plačil in davkov. Prenesejo se le na lastnike delnic družbe. Dobiček se razdeli med delničarje glede na delež v kapitalu. Izračun dividend mora opraviti izkušen računovodja, da ne bi prišlo do napak, ki bi vodile do rednih preverjanj s strani davčnega urada. Pomembno je ne le pravilno določiti znesek plačil, ampak tudi pravočasno nakazati sredstva.

Kako se izplačujejo dividende?

Pri izračunu teh plačil podjetja upoštevajo določene zahteve. Ti vključujejo:

• dividende se lahko izplačajo ne samo v gotovini, ampak tudi v obliki premoženja;
• udeleženci LLC ali posamezniki prejemajo denar prek blagajne ali tekočega računa podjetja.

Vsako podjetje samostojno določi, kako bodo izplačane dividende. Osnovna pravila so določena v ustanovni dokumentaciji podjetja.

Kako se izračunajo dividende?

Ob koncu vsakega poslovnega leta mora organizacija izdelati letno poročilo. Če zaradi dela ostane nerazporejeni dobiček, ga je mogoče usmeriti v kopičenje, razvoj podjetja ali razdelitev med delničarje. V slednjem primeru se izračunajo dividende, nato pa se prenesejo na udeležence družbe.

Pri organizaciji pravne osebe vsi ustanovitelji vlagajo svoja sredstva ali premoženje v odobreni kapital. Na podlagi tega dejanja se oblikuje določen delež v podjetju. V skladu s tem deležem se obračunavajo plačila. Druge značilnosti izračuna dividend za delnice:

• razdeljeni so samo dobički, ki ostanejo po davkih in drugih obveznih plačilih;
• sredstva je mogoče prenašati letno, polletno ali četrtletno;
• statut družbe predpisuje pogoje in postopek izplačila sredstev;
• podjetja najpogosteje izplačajo dividende ob koncu leta.

Obstajajo določene situacije, v katerih ni primerno izplačevati sredstev, tudi če je pozitiven rezultat dela podjetja.

Kdaj se dividende ne izplačajo?

Ni vedno priporočljivo, da podjetje prenese dividende na svoje delničarje, tudi če med letom obstaja dobiček iz dejavnosti. Vse situacije, ko podjetje ne more izvesti tega postopka, so navedene v zveznem zakonu št. 14. Ti primeri vključujejo:

• pri direktorju, ki jehkrati z ustanoviteljem je po uradnih dokumentih plača prenizka, zato lahko davčni inšpektorat meni, da dividende pod takimi pogoji delujejo kot plačilo za njegovo delo, kar pogosto vodi v dodatno odmero prispevkov in pripelje organizacijo v upravna odgovornost;
• preostanek dobička podjetje mesečno razdeli med zaposlene v podjetju, ki so tudi njegovi ustanovitelji, čeprav lahko po zakonu LLC in JSC ta postopek izvajajo največ enkrat na četrtletje, zato, prek sodišča Zvezne davčne službe lahko vztrajajo pri ponovni kvalifikaciji plačil;
• Med letom se izplačajo dividende, vendar ima družba na končnem letnem poročilu negativno bilanco, zato se neevidentirani dobički razporedijo, zato se izplačana sredstva prenesejo v čisti dobiček, kar vodi v obračun dodatnih prispevkov in davkov;
• Sredstva se izplačajo delničarjem brez upoštevanja deleža, ki ga imajo v podjetju, zato zaposleni v Zvezni davčni službi priznavajo takšne zneske kot presežek in bodo našteli dodatne prispevke.

Dividende med letom je zaželeno izračunati iz dobička, prejetega v preteklem obdobju, in ne tekočega.

Viri izplačil

Za izplačilo teh sredstev lahko podjetja uporabijo različne vire, ki vključujejo tekoči dobiček in dobiček, prejet v preteklih letih dela. V ta namen se uporabi dobiček, ki ga prejme po plačilu vseh obveznih plačil in davkov.

Pri izračunu dividend za ustanovitelje se upoštevajo nekateri parametri:

• Pri izračunu delniških družb se morajo ravnati po navedbah, ki so na voljo v njihovih računovodskih izkazih, in za LLC ni tako stroge zahteve;
• za poravnave je najbolj pomembna uporaba dobička, prejetega v preteklih letih dela, in ni omejitev glede obdobja, ko naj bi se tak dobiček pojavil;
• sredstva se izplačajo izključno na podlagi odločitve delničarjev na skupščini.

Sredstva se lahko nakažejo v gotovini prek blagajne podjetja, vendar se najpogosteje uporablja brezgotovinska metoda.

Pravila izplačil

Obračun in izplačilo dividend se izvajata izključno na podlagi zapisnika skupščine, kjer delničarji odločajo o potrebi izplačila teh sredstev. Za to se skliče skupščina. Z glasovanjem se odloči, kako se bo zadržani dobiček porabil. V ta namen ga lahko delničarji razdelijo kot dividende.

Rezultati sestanka morajo biti uradno zabeleženi, za kar se oblikuje protokol. Pogosto ima podjetje samo enega udeleženca, zato v poljubni obliki sestavi sklep, na podlagi katerega si izplača dividende.

V 10 dneh po oblikovanju protokola se njegova kopija pošlje vsem udeležencem podjetja. Vsebovati mora podatke:

• označuje vrsto sestanka, ki je lahkoizredno ali redno;
• je zapisano, v kakšni obliki je potekalo, saj se pri mnogih vprašanjih sestanek v odsotnosti, ko udeleženci podjetja ne pridejo na glasovanje;
• sporočila delničarjem je mogoče poslati na različne načine, na primer po telefonu, internetu ali na druge načine;
• odločitev o prenosu vmesnih plačil se sprejme le, če je sklepčnost, zato je potrebna pravilna odločitev udeležencev;
• delničarjem je dovoljeno vključiti zastopnike, kar mora biti navedeno v zapisniku;
• je prijavljen udeleženec, ki je predsednik seje;
• Oblikovana sovprašanja, ki so bila obravnavana na skupščini, 15 dni pred načrtovanim dogodkom pa lahko vsak delničar postavi dodatna vprašanja, ki ga zanimajo;
• vse točke dnevnega reda so navedene;
• potrjuje dejstvo, da je odločitev sprejel notar, čeprav zakon predvideva možnost uporabe drugega načina potrditve, ki je predpisan v statutu podjetja.

Po potrebi so lahko v protokolu določene druge težave.

Pravila za izračun

Pri izračunu dividend je treba upoštevati zahteve, ki jih predpisuje ruska zakonodaja. Poleg tega se upoštevajo norme, zapisane v interni regulativni dokumentaciji organizacije.

Način izračuna je odvisen od tega, katere deleže ima vsak udeleženec.

Poravnava navadnih delnic

Takšni vrednostni papirji se upoštevajonajbolj priljubljena med udeleženci različnih organizacij. Formula za izračun dividend za take delnice je naslednja:

Dividende, plačane lani / stroški vrednostnih papirjev100%.

Poleg tega je mogoče uporabiti formulo, ki upošteva dividendni donos. V tem primeru se uporablja naslednja formula:

Dividendni donos=dividenda navadnih delnic/tržna cena100%.

Pri izračunu dohodka iz dividend morajo podjetja upoštevati nekatera pravila:

• najprej preverite, ali so izpolnjene vse zahteve, navedene v regulativnih dokumentih podjetja;
• pomembno preveriti, ali obstajajo kakršne koli omejitve pri izplačilih;
• pri izračunu je dodatno priporočljivo uporabiti prilagoditvene faktorje, katerih višino določi upravni odbor;
• pri izračunu izplačila za navadne delnice pogosto predvidevajo njihovo povprečno vrednost, po kateri se znesek določi v trenutnem trenutku.

Pri izračunih se upošteva, da izplačilo dividend ne more delovati kot način za razvoj podjetja. Veliki odbitki so dovoljeni samo za dolgoletna in dobro razvita podjetja, zato ni nujne potrebe po usmerjanju sredstev za razvoj.

Za mlada podjetja je bolj smiselno uporabiti denar za nadaljnjo širitev.

Poravnava prednostnih delnic

Te vrednostne papirje velja za najlažje predvideti. Zaizračun plačil običajno upošteva le 10% dohodka podjetja. Prav ta znesek sredstev za takšne vrednostne papirje je treba nujno plačati.

10% dobička se vedno prenese na vse prednostne delnice. Znesek izplačila je mogoče povečati, vendar podjetja to možnost redko uporabljajo.

Izplačila za enega člana

Ni nenavadno, da odprete podjetje samo z eno osebo. V tem primeru se samostojno odloči o potrebi po prenosu dividend. Sprejeta odločitev mora biti pravilno sestavljena v pisni obliki.

Prenesena sredstva bodo zagotovo obdavčena. Izračun dohodnine od dividend velja za preprost, saj se od leta 2018 za to uporablja standardna stopnja 13 % vseh vplačanih sredstev.

Pri prenosu denarja se upoštevajo nekateri pogoji, vključeni v čl. 29 Zvezni zakon št. 14. Ti vključujejo dejstvo, da je pomembno kompetentno sestaviti pisno odločitev. Protokol mora vsebovati podatke:

• pravilno izračunano izplačilo;
• oblika izplačila dividend;
• obdobje, v katerem bodo sredstva nakazana.

Na podlagi protokola se oblikuje nalog za izplačilo dela dobička edinemu udeležencu podjetja. On je tisti, ki deluje kot osnova za izračune. Rusko podjetje pod takimi pogoji deluje kot davčni zastopnik, zato je dolžno izračunati in nakazati Zvezni davčni službi ustrezen znesek sredstev v obliki dohodnine.

Primerizračun

Izračun izplačil je pravzaprav precej preprost. Primer izračuna dividend vam omogoča enostavno določitev optimalnega zneska, ki ga je treba nakazati delničarjem. Na primer, družba je ob otvoritvi izdala 500 delnic, od tega je 80 prednostnih vrednostnih papirjev.

Za leto je podjetje prejelo 630 tisoč rubljev. v obliki čistega dobička po plačilu vseh obveznih plačil. Lastniki podjetja so se odločili plačati 5 tisoč rubljev za vsako prednostno delnico. V tem primeru bodo lastniki prednostnih delnic prejeli: 5.00080=400.000 rubljev. Preostalih 230 tisoč rubljev. bo razdeljena med vse imetnike navadnih delnic. Za vsako takšno varščino bo preneseno:

230.000 / 420=547 RUB

Primer izračuna dividend kaže, da je določitev, koliko sredstev je treba prenesti delničarjem, pravzaprav zelo preprosta. Hkrati lastniki podjetij sami določijo, kolikšen znesek bo razdeljen med imetnike vrednostnih papirjev.

Davčna pravila

Dividende se upoštevajo pri izračunu zavarovalnih premij oziroma dohodnine za vsakega delničarja. Podjetje, ki plačuje sredstva, deluje kot davčni zastopnik, zato je dolžno pravilno izračunati in plačati davek za udeležence Zvezni davčni službi.

Pri izračunu davka na dividende se upošteva, kdo je prejemnik sredstev. Lahko so ruski državljan, tujec ali podjetje. Javni organi ne morejo delovati kot ustanovitelj podjetja.

Najpogosteje v lastidelnice so državljani Rusije. Zanje se izplača 13 % skupnega zneska dividend. Za tujce se uporablja zvišana stopnja 15 %. Če podjetje prejme sredstva, potem mora samostojno plačati dohodnino, odvisno od tega, po katerem davčnem sistemu deluje. Dividende se upoštevajo pri izračunu zavarovalnih premij, če je poleg tega prejemnik sredstev zaposlen v podjetju. Zato se zanj povečujejo nakazila v državne sklade.

Pravila za izračun za USN

Izplačilo dividend je dovoljeno tudi za podjetja, ki poslujejo po poenostavljenih davčnih režimih. V tem primeru se dobiček razdeli v skladu s pravili, navedenimi v statutu organizacije. Če ni posebnega postopka, se izračun dividend po poenostavljenem davčnem sistemu izvede na podlagi deležev, ki jih imajo udeleženci.

Uporablja se samo zadržani dobiček. Ob prenosu sredstev podjetje postane davčni zastopnik. Zato podjetje po poenostavljenem davčnem sistemu izračuna, zadrži in prenese dohodnino ali dohodnino na Zvezno davčno službo, odvisno od prejemnika sredstev.

Ali obstaja največje izplačilo?

Višina dividend se določi na skupščini delničarjev družbe. Poleg tega so v regulativni interni dokumentaciji določeni različni odtenki. Zato za ta plačila ni omejitev.

Podjetje lahko izplača znesek sredstev, ki mu ostane po prenosu vseh obveznih plačil. Edina omejitev je delež vsakega delničarja vtrdno.

Sklep

Mnoga podjetja izplačujejo dividende delničarjem. Pravila za njihov izračun so odvisna od tega, ali so ti vrednostni papirji prednostni ali navadni. Razdeljuje se samo dobiček, ki ostane podjetju po plačilu davkov in drugih obveznih plačil.

O potrebi po izplačilu dividend se skupaj odločijo udeleženci družbe na ustrezni seji. Potrebno je ne le sprejeti odločitev, ampak jo tudi pravilno formalizirati. Pri prenosu dividend podjetje postane davčni zastopnik, zato mora samostojno izračunati in nakazati davek za tuje ali ruske delničarje.