St. 346 Davčnega zakonika Ruske federacije: poenostavljeni davčni sistem

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Vsak podjetnik se mora ob ustanovitvi lastnega podjetja odločiti, kateri davčni režim bo uporabljal med delom. Sistem USN, ki je poenostavljen, velja za privlačnega za številna področja dejavnosti. Uporabljajo ga lahko tako posamezniki kot podjetja. Poenostavljen sistem obdavčitve ureja čl. 346 davčnega zakonika mora zato vsak podjetnik ugotoviti, pod kakšnimi pogoji se ta režim lahko uporablja, kako preiti nanj, kako se izračuna davek, kdaj je treba predložiti izjavo in katere druge nianse je treba upoštevati da zakon ne bo kršen.

koncept STS

Ta sistem je predstavljen s poenostavljenim načinom za izračun davka. To nakazuje, da so podjetniki in podjetja oproščeni potrebe po obračunavanju in plačilu številnih davkov, saj jih nadomesti ena sama pristojbina.

Osnovna pravila za uporabo in obračun davka po tem režimu so vsebovana v čl. 346 Davčnega zakonika Ruske federacije. Šteje se, da je poenostavljen davčni sistem enostaven za uporabo, zato niobičajno se od podjetnikov zahteva, da uporabljajo storitve poklicnih računovodij.

Zaradi uporabe tega načina sta čas in trud, porabljen za obračun in poročanje davka, minimiziran. Druge funkcije USN vključujejo naslednje:

• glavne davke nadomesti enotna pristojbina;
• ni treba plačati dohodnine za podjetnike, in podjetja - dohodnine;
• DDV ni treba plačati, če podjetje ne dobavlja blaga za izvoz;
• Davek na nepremičnine se ne obračunava, če katastrska vrednost za objekte ni opredeljena.

Poenostavljen sistem obdavčitve v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije velja za koristnega za vsakega podjetnika. Toda podjetja in samostojni podjetniki ga lahko uporabljajo le, če so izpolnjeni določeni pogoji. Pred predložitvijo obvestila o prehodu je treba preveriti skladnost. Če se med delom spremenijo pogoji delovanja podjetja, bo to postala osnova za prehod na OSNO v samodejnem načinu.

Kdo lahko uporabi sistem?

Uporaba poenostavljenega davčnega sistema je dovoljena le pod določenimi pogoji. Če so v procesu dela kršeni, potem samodejno pride do prehoda na OSNO. Uporaba poenostavljenega davčnega sistema je dovoljena pod naslednjimi pogoji:

• dohodek med letom je manjši od 150 milijonov rubljev;
• podjetje ne sme zaposlovati več kot 100 ljudi;
• cena osnovnih sredstev je manjša od 150 milijonov rubljev;
• če druga podjetja sodelujejo v podjetju, potem njihov delež ne bi smelpresega 25%.

Do leta 2017 je bilo dovoljeno delati po tem režimu z letnim dohodkom do 60 milijonov rubljev, zdaj pa se je ta številka znatno povečala.

Kdo ne more uporabljati režima?

Določene organizacije, tudi če izpolnjujejo zgornje zahteve, ne morejo uporabljati tega sistema. Uporaba poenostavljenega davčnega sistema je prepovedana za taka podjetja:

• podjetja z odprtimi podružnicami;
• banke in zavarovalnice;
• PF, ki so nevladni;
• investicijska sredstva;
• podjetja, ki sodelujejo na trgu vrednostnih papirjev;
• proračunske institucije;
• zastavljalnice;
• podjetja in samostojni podjetniki, specializirani za proizvodnjo trošarinskega blaga ali pridobivanje in prodajo mineralov (z izjemo navadnih mineralov);
• podjetja, ki organizirajo igre na srečo;
• podjetja in samostojni podjetniki, ki delajo na UAT;
• specialisti v zasebni praksi, kar vključuje notarje ali odvetnike;
• podjetja, ki sodelujejo v pogodbi o delitvi proizvodnje;
• podjetja, v katerih sodelujejo druga podjetja, katerih delež presega 25 %;
• podjetja z več kot 100 zaposlenimi;
• podjetja, katerih osnovna sredstva stanejo več kot 100 milijonov rubljev;
• tuja podjetja;
• podjetja z letnim dohodkom, ki presega 150 milijonov rubljev
• podjetja, ki izpolnjujejo vse zahteve poenostavljenega davčnega sistema, a hkrati niso pravočasno zaprosila za prehod.

Do leta 2016 so bila predstavništva vključena na ta seznam, zdaj pa lahko uporabljajo poenostavljen davčni sistem.

Vrste USN

Pri izbiri poenostavitve se podjetniki sami odločijo, katero sorto bodo uporabili. Poenostavljeni davčni sistem je predstavljen v dveh oblikah:

• "Dohodek" po 6-odstotni stopnji.
• "Prihodki minus odhodki", pri čemer se 15% izračuna od dobička.

Regionalne oblasti imajo pravico zmanjšati te kazalnike na 1 %, če se uporabi možnost "Prihodki", in če se uporablja sistem "Prihodki minus stroški", se lahko stopnja zniža na 5%.

Med prehodom v ta način podjetniki v aplikaciji navedejo, katero možnost bodo uporabili.

Prednosti uporabe načina

Uporaba poenostavljenega davčnega sistema ima številne nesporne prednosti. V zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve imajo podjetniki in organizacije naslednje ugodnosti:

• zamenjajo se drugi pomembni davki, ki vključujejo DDV, dohodnino in davek na nepremičnine, izjema pa bo, če ima določena nepremičnina katastrsko vrednost, zato bo zanjo treba plačati davek na nepremičnine;
• računovodstvo je močno poenostavljeno, saj je potrebno le voditi KUDiR in letno predložiti izjavo, zato pogosto preprosto ni potrebe po storitvah računovodskega strokovnjaka, saj se podjetnik sam zlahka spopade s to nalogo;
• SP lahkoznižati davek na zavarovalne premije v višini 100 %, če ni uradno zaposlenih delavcev, in če so najeti strokovnjaki, se nadomestilo zniža za 50 % zavarovalnih nakazil;
• zmanjšanje plačila Zvezni davčni službi za provizijo za trgovanje;
• če podjetnik ob prvi registraciji takoj preide na poenostavljen davčni sistem, lahko izkoristi posebne davčne počitnice, tako da lahko dve leti dela po stopnji 0%.

Za vsakega podjetnika je še posebej privlačen plus, ki omogoča, da dve leti dela ne plačate honorarja. To omogoča novemu podjetju učinkovit razvoj.

Slabosti režima

Prehod na poenostavljeni davčni sistem nima le pozitivnih vidikov, ampak tudi nekaj pomembnih pomanjkljivosti. Poenostavljen sistem obdavčitve v letu 2018 ima svoje pomanjkljivosti:

• nemogoče zaposliti več kot 100 najetih strokovnjakov;
• ne morete preklopiti na način podjetja, ki se ukvarja s proizvodnjo trošarinskega blaga;
• je treba o prehodu na režim obvestiti pravočasno, ob upoštevanju določb čl. 346, 13 NK;
• je nemogoče kombinirati USN z ESHN;
• Ljudje v zasebni praksi ne morejo uporabljati režima;
• podjetja in samostojni podjetniki lahko nenadoma izgubijo pravico do uporabe tega načina, na primer, če se zaradi ene transakcije izkaže, da je prihodek na leto presegel 150 milijonov rubljev, zato bo podjetje samodejno preneseno na OSNO;
• pomanjkanje DDV vodi v dejstvo, da velikonasprotne stranke so prisiljene zavrniti sodelovanje, saj ne bodo mogle zaprositi pri Zvezni davčni službi za vračilo davka;
• če so izgube zaradi dela, potem ob izstopu iz tega načina ne bo mogoče šteti izgub v novem obdobju;
• če se opravljajo gotovinske transakcije, je potrebno kupiti blagajne;
• Pri ugotavljanju davčne osnove je težko določiti stroške in obstajajo določene omejitve, zato nekateri stroški ne morejo zmanjšati dohodka;
• nemogoče je uporabiti lastninske ali socialne odbitke za podjetnika.

Zato morate pred uporabo tega načina oceniti vse njegove pluse in minuse. Poenostavljen sistem obdavčitve velja za odlično izbiro za samostojne podjetnike.

Nianse dela LLC na poenostavljenem davčnem sistemu

Ta režim je dovoljeno uporabljati ne samo za podjetnike, ampak tudi za podjetja. Poenostavljen sistem obdavčitve po davčnem zakoniku RF lahko uporabljajo podjetja v skladu s pravili:

• prehod je dovoljen od trenutka registracije podjetja v 30 dneh po registraciji ali od začetka novega leta, zvezna davčna služba pa mora biti o prehodu obveščena pred 31. decembrom;
• o nameri dela po tem režimu je potrebno sestaviti in poslati ustrezno obvestilo Zvezni davčni službi;
• če so roki za vložitev obvestila kršeni, bo uporaba sistema nemogoča;
• LLC, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem, lahko uporabljajo enake računovodske metode kot pri OSNO.

Preostale zahteve in pogoji so enaki tako za podjetja kot za samostojne podjetnike. Poenostavljenodavčni sistem za LLC običajno izberejo nova podjetja na trgu, saj ni podatkov o tem, kolikšen bo približen znesek prihodkov in odhodkov.

Pravila za preklop v način

Vsi podjetniki, ki načrtujejo ustanovitev lastnega podjetja, bi morali vnaprej razmisliti, kateri sistem bodo uporabljali za obračunavanje davkov. Pomembno je, da Zvezno davčno službo vnaprej obvestite, da se bo uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve. Davčno obdobje po tem sistemu je enako koledarskemu letu, zato je prehod dovoljen šele od začetka naslednjega leta.

Na začetku lahko ob registraciji podjetja ali samostojnega podjetnika takoj pošljete obvestilo o prehodu z registracijskimi dokumenti.

Če podjetnik do konca tega leta ne bo obvestil Zvezne davčne službe, da so prihodnje leto načrtovana dela na poenostavljenem davčnem sistemu, potem tega režima ne bo mogoče uporabiti. Pred oddajo obvestila se prepričajte, da je podjetje v celoti skladno z zahtevami režima.

Pravila za izračun davka

Davčno obdobje za ta režim je eno leto, vendar se četrtletje šteje za obdobje poročanja. Če se uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, se davek obračunava po obračunskem načelu od začetka leta. Zato je treba med letom nakazati 3 akontacije za 1 četrtletje, pol leta in 9 mesecev. Preostali znesek se prenese v naslednjem letu, zmanjšan za akontacije. Hkrati se odda izjava.

Za poenostavitev izračunov lahko uporabite spletne kalkulatorje ozpovabite usposobljene strokovnjake.

Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek"

Priporočljivo je, da uporabite to vrsto režima z visoko maržo za blago ali storitve. Poenostavljen sistem obdavčitve "Dohodek" vključuje zbiranje 6% vseh denarnih prejemkov za določeno časovno obdobje. Dobljeno vrednost lahko podjetniki zmanjšajo:

• če samostojni podjetnik nima uradno zaposlenih zaposlenih, se davek na vse zavarovalne premije zniža;
• če so v podjetju zaposleni, se akontacije znižajo za 50% zavarovalnih premij za podjetnika in zaposlene.

Če podjetnik med letom najame specialista, pa čeprav začasno, izgubi pravico do znižanja davka za 100% skozi vse leto, ne glede na čas, v katerem bo delavec delal v podjetje.

Če želite zmanjšati predplačila, morate v istem četrtletju plačati zavarovalne premije. Izračun davka vključuje uporabo formule:

Znesek akontacije=davčna osnova (gotovinski prejemki za četrtletje)6% - zavarovalne premije - pretekla akontacija (ni uporabljena pri izračunu za prvo četrtletje).

Izračun velja za preprost, saj je dovolj le potrdilo o vseh prihodkih podjetja za četrtletje ali drugo obdobje. Zato podjetniki najpogosteje uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve "Dohodek".

Obračun davka s poenostavljenim davčnim sistemom "Dohodek minusstroški"

Ta vrsta načina velja za precej težavnega. To je posledica dejstva, da je pomembno, da vse stroške podprete z uradnimi dokumenti, poleg tega pa morate vedeti, katere odhodke je mogoče uporabiti za določitev davčne osnove.

Poenostavljen sistem obdavčitve "Dohodki - odhodki" pomeni tudi potrebo po predplačilu za vsako četrtletje dela. Postopek izračuna upošteva določene nianse:

• od vseh gotovinskih prejemkov za določeno četrtletje morate odšteti stroške za isto časovno obdobje;
• stroški lahko vključujejo zavarovalne premije za podjetnika in zaposlene;
• pri izračunu plačila za leto je dovoljeno stroškom prišteti izgubo preteklega leta;
• nastala davčna osnova se pomnoži s 15%, vendar v nekaterih regijah lahko lokalni organi odstotek znižajo na 5%;
• Že prenesena predplačila se odštejejo od prejete letne vrednosti.

Tako je za poslovneža precej enostavno izračunati davek za poenostavljen sistem obdavčitve. Za to se uporablja standardna formula:

Znesek akontacije=(davčna osnova (prihodek minus uradni odhodki)15%) - pretekla predplačila v enem letu.

Pri izračunu letne pristojbine lahko dodatno odštejete izgubo prejšnjega leta.

Če je marža za blago in storitve nizka, se običajno uporablja ta poenostavljen sistem obdavčitve. Stroški, uporabljeni v postopku izračuna, morajo biti podprti z uradnimi dokumenti innanašati naj se tudi na glavne dejavnosti podjetja ali samostojnega podjetnika.

Roki plačil

Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema so potrebna četrtletna predplačila, tako da se izvedejo najmanj 3 plačila na leto. V novem letu se izračuna končna pristojbina.

Sredstva je treba nakazati do 25. dne v mesecu, ki sledi zadnjemu mesecu v četrtletju, vendar za leto samostojni podjetniki plačajo zadnje plačilo do 30. aprila, podjetja pa do 1. aprila.

Ali je davek plačan na izgubo?

Pogosto se podjetniki soočajo z dejstvom, da njihove dejavnosti ne prinašajo pozitivnih rezultatov. V tem primeru boste morali še vedno plačati minimalni davek.

Zato, če ima podjetje ob koncu leta izgubo, potem mora plačati 1% vseh uradno potrjenih prihodkov podjetja. V tem primeru se plača minimalni davek. Izguba se lahko vključi v stroške naslednjih 10 let, in če ni v celoti pokrita, bo razveljavljena.

Pravila izjave

Podjetniki in podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu morajo ne le pravilno izračunati in pravočasno plačati pristojbino, temveč tudi izdelati poročila. Izjava o poenostavljenem sistemu obdavčitve se sestavi le enkrat letno.

Dokument oddajo podjetniki do 30. aprila naslednjega leta, podjetja pa do 1. aprila.

Če zadnji dan pade na praznik ali vikend, se prenese na naslednji delovni dan. Obrazec deklaracije poenostavljenega davčnega sistema je mogoče naložiti na spletni strani Zvezne davčne službe ali v papirni obliki v podružnici te službe. Dokument lahko izpolnite na računalniku, obrazec pa lahko tudi natisnete in ročno vnesete podatke.

Pri izpolnjevanju izjave se upoštevajo vsi prihodki in odhodki, povezani z dejavnostjo poenostavljenega davčnega sistema. Težave se lahko pojavijo, če se ta sistem kombinira z drugimi davčnimi sistemi, zato je potrebno ločeno računovodstvo.

Katera dodatna poročila so potrebna?

Samostojni podjetniki in podjetja morajo poleg deklaracije voditi KUDiR, ki ga predstavlja knjiga odhodkov in prihodkov. Pri oblikovanju in vzdrževanju se upoštevajo naslednja pravila:

• od leta 2013 ni potrebno potrditi dokumenta pri zvezni davčni službi;
• Samostojni podjetnik ne bi smel ustvarjati drugih poročil, temveč morajo podjetja dodatno voditi računovodstvo, zato se sestavi bilanca stanja in številna druga poročila o prihodkih in odhodkih, premoženju in denarnem toku..

Med davčnimi pregledi se informacije KUDiR še posebej natančno preučijo.

Gotovinski disciplina

Podjetja, ki sprejemajo, hranijo ali izdajajo gotovino in tako opravljajo različne gotovinske transakcije, morajo strogo upoštevati gotovinsko disciplino.

Od leta 2017 je potrebna namestitev opreme za uporabo spletne blagajne.

Pravila za kombiniranje poenostavljenega davčnega sistema z drugimi sistemi

STS se lahko uporablja za skoraj vse dejavnosti, pod določenimi pogoji.

Združevanje tega načina je dovoljeno samo s PSN ali UTII. Pod drugimi pogoji boste morali izbrati OSNO ali ESHN. PriPri kombiniranju režimov je pomembno razporediti prihodke in odhodke za različne sisteme. Običajno s tem postopkom ni težav, ko gre za gotovinske prejemke. Precej težko je pripisati stroške kateremu koli sistemu.

Vendar pa vedno obstajajo stroški, ki jih ni mogoče pripisati samo poenostavljenemu davčnemu sistemu ali drugemu režimu. Na primer plača in v tem primeru se takšni stroški delijo sorazmerno s prihodki. Pogosto podjetnik sam vodi računovodstvo. Poenostavljen sistem obdavčitve velja za preprostega v smislu poročanja, zato ni treba najeti poklicnega računovodje.

Kako se podjetniki odjavijo?

Proces se lahko izvede na podlagi podjetnikove prijave ali v avtomatskem načinu. Če podjetje med delom ne izpolnjuje zahtev poenostavljenega davčnega sistema, na primer prihodek preseže 150 milijonov rubljev, se samodejno zgodi prehod na OSNO.

Če se podjetnik sam odloči, da je treba spremeniti režim, se mora prijaviti pri Zvezni davčni službi za prehod na drug sistem. Dokument mora biti sestavljen v dveh izvodih in oddan v 15 dneh po prehodu na nov režim.

STS in prometni davek

V glavnem mestu morajo podjetniki, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu in so specializirani za trgovske dejavnosti, plačati trgovalno pristojbino. Ni pomembno, ali se delo izvaja v stacionarnih ali nestacionarnih prodajnih mestih. Izjema je trgovanje na trgu ali sejmu.

Podjetniki lahko nakupujejopristojbina je vključena v stroške poenostavljenega davčnega sistema. Poleg tega je pri uporabi sistema USN "Dohodek" to pristojbino mogoče odšteti od dohodka.

Tako je poenostavljeni davčni sistem zahtevan davčni sistem. Uporabljajo ga lahko številni podjetniki in podjetja. Za to morajo biti izpolnjeni določeni pogoji. Podjetniki morajo ugotoviti, kako preiti na sistem, kako se izračuna davek, kako se oblikuje in oddaja deklaracija ter katere druge nianse je treba upoštevati za uspešno delo. Če davek ni plačan in poročila niso predložena pravočasno, bo to povzročilo zaračunavanje zelo visokih glob.