Davčna sankcija je Koncept in vrste. Davčni prekrški. Umetnost. 114 Davčni zakonik Ruske federacije

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Zakonodaja določa obveznost organizacij in posameznikov k obveznim prispevkom v proračun. Če tega ne storite, se kaznuje z davčnimi sankcijami. Zakonodaja razkriva njihov koncept, določa postopek njihovega zbiranja. Razmislite še, kakšne so sankcije za davčni prekršek.

Splošne informacije

Davčna sankcija je ukrep odgovornosti, ki velja za osebe, ki se izogibajo izpolnjevanju proračunskih obveznosti. Zakonodaja določa postopek za njegovo imputacijo. Davčna sankcija je pravni instrument, s katerim plačnik izpolni obveznosti, ki so mu pripisane. Hkrati pa usmerja subjekt k uporabi učinkovitejših oblik poslovanja.

Razvrstitev

Zakonodaja določa različne vrste davčnih sankcij. Kot ukrep odgovornosti torej lahko deluje izterjava skritih ali podcenjenih dohodkov ali odbitkov za neobračunan predmet obdavčitve. Poleg tega je naložena davčna kazen. V primeru enkratne neizpolnitve obveznosti je njena vrednost enaka zneskuskriti/podcenjeni dohodki ali odbitki za neobračunan predmet obdavčitve. Če se prekršek ponovi, se znesek globe podvoji. Če sodišče ugotovi dejstvo namernega prikrivanja / podcenjevanja dobička, se lahko znesek kazni poveča petkrat. V primeru zamude pri odbitku plačila v proračun zakonodaja predvideva tudi davčno sankcijo. To je primanjkljaj. Njena izterjava plačnika ne odvezuje drugih obveznosti. Poleg tega so predvidene kazni za vsak dan zamude - odstotek zneska davčnega dolga. Izračun temelji na znesku obveznosti, ki je subjekt ni izpolnil.

Davčna kazen

Velja za najpogostejše merilo odgovornosti. V praksi so najbolj priljubljeni primeri, ko se uporablja ta davčna sankcija:

1. Subjekti računovodstva nimajo predmetov obdavčitve.
2. Neoddaja dokumentov na IFTS ali pozno predložitev.
3. Snemanje v nasprotju z uveljavljenimi pravili. V tem primeru se kazen pripiše, če so nezakonita dejanja privedla do prikrivanja/podcenjevanja dobička.

Posebna zbirka

Če subjekt stori dva ali več davčnih prekrškov, se za vsakega od njih uporabljajo ukrepi odgovornosti. Hkrati strožja kazen ne absorbira blažje. Globa se šteje za poseben ukrep odgovornosti. Pobira se hkrati z zamudami. Kljub temu, da je davčna kazen podobna upravni, ima nekaj posebnosti. ATPrvič, ta ukrep se uporablja brez upoštevanja krivde plačnika, tako posameznika kot pravne osebe. Pomembno je tudi, da davčne kazni ni mogoče nadomestiti z drugo kaznijo.

Olajševalne okoliščine

V 3. odstavku čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva možnost zmanjšanja zneska kazni. Dovoljeno je v olajševalnih okoliščinah. Na primer, vključujejo:

1. Težaven zakonski status.
2. Storitev protipravnega dejanja pod vplivom prisile, grožnje, zaradi uradne ali druge odvisnosti.

Seznam okoliščin je določen v 112. členu zakonika. Šteje se za odprto.

Oteževalni dejavniki

Kot 4. odstavek čl. 114 Davčnega zakonika Ruske federacije, če obstaja okoliščina, določena z drugim odstavkom člena 112 zakonika, se znesek kazni poveča za 100%. Oteževalna okoliščina je večkratno izvršitev protipravnega dejanja s strani osebe, ki je bila za to predhodno odgovorna. Pri kvalifikaciji prekrška je treba upoštevati zastaralni rok. Šteje se, da je subjekt odgovoren v enem letu od dneva izreka kazni za nastali davčni dolg.

Načelo pravičnosti

Pri nalaganju in nalaganju sankcij je treba upoštevati več zahtev. Najprej mora biti kazen pravična. Ko se pripiše, se upošteva narava nezakonitega dejanja, stopnja njegove nevarnosti. Praviloma se večina kršitev nanaša na neplačila, nepravočasnaali premajhno plačilo davkov. Medtem pa so lahko takšne situacije posledica različnih razlogov. Za najbolj nevarne primere se štejejo primeri prikrivanja predmetov obdavčitve s strani subjektov. V nekaterih primerih plačniki zaradi napak v izračunih podcenjujejo obračunsko osnovo. Kljub temu, da je rezultat kršitev enak - neplačilo davka - načelo pravičnosti zahteva uporabo različnih ukrepov odgovornosti.

Sorazmernost kazni

Davčna sankcija se pripiše storilcu ob upoštevanju škode, ki jo je povzročil s svojim dejanjem. Pri tem se upošteva narava in obseg nastale škode. Izvedeni ukrep mora ustrezati prekršku. Na primer, kazen za dejanje, ki povzroči zamude, je odvisna od neplačanega zneska, saj vključuje škodo, povzročeno proračunu.

Dodatne zahteve

Pri izreku sankcij morajo pooblaščeni organi in osebe upoštevati načelo enkratnega ukrepanja. V skladu z njim nihče ne more biti večkrat vpleten v isto protipravno dejanje. Poleg tega so zelo pomembne okoliščine, ki otežujejo/olajšujejo odgovornost (omenjene so zgoraj), identiteta plačnika, narava njegove krivde. Seveda mora biti vsaka sankcija zakonita in utemeljena. Namen ukrepov odgovornosti je zatiranje kršitev in preprečevanje ponavljajočih se nezakonitih dejanj.

Primeri

Upoštevajmo več situacij uporabe davčnih sankcij:

1. Izterjava dohodkov od bank in drugih kreditnih struktur,ki jih prejmejo, v primeru zamude pri izvršitvi plačnikovega naloga za prenos proračunskih plačil in uporabo teh sredstev kot finančnih sredstev.
2. Kazen za neupoštevanje postopka za nakazilo dohodnine. Znesek izterjave znaša do 10 % obračunane dohodnine.

Ukrepi odgovornosti se uporabljajo v primeru neupoštevanja pravil za delo z gotovino, opravljanje gotovinskih transakcij. Zakon na primer predvideva kazni za:

1. Izvajanje gotovinskih poravnav z drugimi institucijami, podjetji, organizacijami, ki presegajo določene omejitve.
2. Ni knjiženja/delno knjiženje sredstev na blagajno.
3. Neupoštevanje ustaljenega postopka za hrambo brezplačnega denarja.
4. Kopičenje sredstev v gotovini, ki presegajo predvidene zneske.

Kazni so naložene državljanom, pravnim osebam (v nekaterih primerih tudi njihovim podružnicam) in samostojnim podjetnikom. Sredstva, izterjana od plačnika/zastopnika, je treba nakazati z njegovega računa po poplačilu nastalega davčnega dolga in natečenih kazni. Vrstni red odpisa je določen s civilnim zakonikom.

Kazenski postopek

Davčni zakonik ne predvideva razlogov za prekinitev zastaranja, tudi v primeru sprožitve postopka za finančno kaznivo dejanje. Kot je navedeno v členu 1087 zakonika, odgovornost za protipravno dejanje nastopi, če ne vsebuje znakov dejanja, določenega s Kazenskim zakonikom. V skladu s tem so v primeru odprtja kazenske zadeve razlogi za pripis davkaza subjekt ni sankcij. Če bo preiskava ustavljena, to dejstvo ne bo vplivalo na potek zastaranja. To pravilo je namenjeno preprečevanju primerov nezakonitega pregona oseb. Kazenski pregon zaradi davčnih kršitev je treba uporabiti le kot zadnjo možnost. Nesprejemljivo je sprožiti postopek z namenom pritiska na zadevo.

Sklep

Kot pravijo strokovnjaki, ima današnji davčni sistem veliko pomanjkljivosti. Prvič, težave v praksi povzroča kombinacija upravne in kazenske odgovornosti na področju financ. Ta ali oni ukrep je izbran seveda ob upoštevanju razpoložljivih dejstev. Pogosto pa se zgodi, da se za enega krivca lahko izrečejo različne kazni. To pa ustvarja dodatne težave za IFTS. Poleg tega so davčna razmerja sprva konfliktna. To je posledica dejstva, da subjekti brezplačno prispevajo v proračun. Mnogi plačniki, tudi tisti, ki spoštujejo zakone, menijo, da je plačilo davkov zapravljanje lastnega denarja. Nihče od njih ne ve natančno, kam gredo njihova sredstva. Seveda ta situacija med ljudmi povzroča nezadovoljstvo. Posledično ljudje ne razumejo, kam točno je šel plačani denar, in ne vidijo nobenih pozitivnih sprememb zase, ljudje prenehajo izpolnjevati zahteve zakona.