St. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami. str. 1, art. 154 Davčni zakonik Ruske federacije

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

St. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije določa postopek ugotavljanja davčne osnove pri opravljanju storitev, prodaji blaga ali opravljanju dela. V normi je posebna pozornost namenjena različnim načinom njenega oblikovanja, ki jih mora plačnik izbrati v skladu s pogoji prodaje. Nadalje razmislite o značilnostih čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije s komentarji.

Splošne informacije

V 1. odstavku čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se davčna osnova pri prodaji izdelkov, gradenj ali storitev, razen če ta člen ne določa drugače, določi v obliki njihove vrednosti. Izračunana je na podlagi cen, določenih v skladu s čl. 105.3. To upošteva trošarine (za ustrezno kategorijo izdelkov) in ne vključuje davka.

Prejemanje plačila

Pri nakazilu zneskov plačniku (vključno z akontacijami) na račun prihodnjih dobav (opravljanje del, opravljanje storitev) se osnova v skladu z določbami 1. odstavka 1. čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije, se izračuna na podlagi tega plačila ob upoštevanju davka. Od tega pravila obstajajo izjeme. Plačilo se ne upošteva, vključno z delnimi plačili, ki jih je subjekt prejel za prihajajoče dostavepredmeti:

1. Ni obdavčljivo.
2. Trajanje proizvodnega cikla je več kot šest mesecev in pri določanju osnove pri odpremi/prevozu predmetov po določbah 13. odstavka 167. člena Kodeksa..
3. Obdavčljiva po stopnji 0% v skladu s čl. 164 str. 1.

Osnovo v postopku pošiljanja na račun prejetega plačila (avansa), vključenega prej v izračun, določi subjekt po pravilih iz odst. 1 točka prve obravnavane norme.

P. 2 žlici. 154 Davčni zakonik Ruske federacije

V postopku prodaje na barterskih (menjalnih) poslih, brezplačno, pri prenosu lastninske pravice na zastavnega upnika zaradi neizpolnitve obveznosti, ki je zavarovana z zastavo, kot tudi izdelkov ob plačilu v vrste, se osnova določi kot strošek predmetov. Izračunana je po cenah, določenih v skladu s pravili, podobnimi tistim iz člena 105.3, brez davka in ob upoštevanju trošarin (za ustrezno kategorijo izdelkov). V primeru izvajanja z uporabo subvencij, zagotovljenih iz proračunskih sredstev, oziroma ugodnosti za posamezne potrošnike, se osnova določi v obliki stroškov prodanega blaga (opravljenih storitev, opravljenega dela). Izračunana je po dejanskih cenah. Pri določanju osnove se ne upoštevajo zneski subvencij, ki se zagotavljajo iz proračunov v zvezi s porabo subjekta reguliranih državnih stroškov oziroma ugodnosti določenim kategorijam odjemalcev.

Spodbujevalna plačila

Zagotavljanje premije za prodajalcakupcu za izpolnitev določenih pogojev pogodbe o dobavi s strani slednjega, ne zniža stroškov poslanih izdelkov (opravljenih storitev, opravljenega dela) za ustrezen znesek. To pravilo je določeno v odstavku 2.1 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spodbujevalna plačila se lahko med drugim zagotovijo za nakup določene količine izdelkov (del/storitev). Izjema od pravila je, ko je znižanje vrednosti za višino premije določeno v pogojih pogodbe. V skladu z odstavkom 3 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije se v postopku prodaje materialnih sredstev, za katere se obračunava njihova vrednost, ob upoštevanju plačanega davka osnova določi v višini razlike v ceni nepremičnine, ki se prodaja (ustanovljeno po pravilih 3. člena 105.) z davkom in trošarino (za ustrezno kategorijo izdelkov) in preostalim artiklom -ti po prevrednotenjih.

Prodaja kmetijskih proizvodov

Pri prodaji kmetijskih pridelkov in proizvodov njihove predelave, kupljenih od subjektov, ki niso davčni zavezanci, v skladu z določbami 4. odstavka čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije je osnova opredeljena kot razlika med ceno, določeno na način, predpisan s členom 105.3, ob upoštevanju obveznega plačila v proračun, in stroški pridobitve predmetov. To pravilo velja za transakcije s proizvodi, ki so na seznamu, ki ga je odobrila vlada. Izjema od 4. odstavka čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije je trošarinsko blago. Osnova v postopku prodaje storitev za sprostitev blaga iz oddajnega materiala (surovin) se vzpostavi v obliki stroškov njihove predelave, predelave ali drugega.transformacije. Hkrati pa ne vključuje davka in upošteva trošarino (za ustrezno skupino izdelkov). To pravilo določa peti odstavek čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri prodaji avtomobilov, kupljenih od fizičnih oseb, ki ne nastopajo kot davčni zavezanci za naknadno prodajo, se osnova določi v obliki razlike v ceni, ugotovljene v skladu s pravili člena 105.3 in ob upoštevanju obveznega odbitka v proračun in stroškov pridobitve vozil. Ta postopek določa odstavek 5.1 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Posebnost terminskih poslov

Pri prodaji predmetov po pogodbah, ki vključujejo dobavo ob koncu v njih določenih obdobjih po določeni ceni finančnih instrumentov, ki niso v obtoku na organiziranem trgu, se osnova določi v obliki nabavne vrednosti teh predmetov, predvidenih v pogodbi. Hkrati pa ne sme biti manjši od zneska, izračunanega v skladu s cenami, izračunanimi v skladu s pravili iz člena 105.3, ki veljajo na koledarski datum, ki ustreza času izračuna, brez davka, vključno s trošarinami. Ta postopek določa 6. odstavek čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije. Določa tudi, da ko je osnovno sredstvo prodano, Fin. instrumentov, ki krožijo na organiziranih trgih in zagotavljajo njegovo dostavo, je osnova določena v obliki vrednosti, po kateri naj bi se prodal pod pogoji terminskega posla, ki ga odobri borza. Izračun se izvede na koledarski datum, ki ustreza trenutku, določenemu s 167. členom, brez davka, ob upoštevanju trošarin. Pri prodajiosnovnega sredstva po opcijskih pogodbah, ki krožijo na organiziranem trgu in zagotavljajo njegovo dobavo, se osnova izračuna v obliki vrednosti, po kateri mora biti opravljena prodaja pod pogoji terminskega posla. Hkrati pa ne sme biti nižji od zneska, izračunanega po cenah, določenih v skladu s pravili člena 105.3, ki veljajo na dan, ki sovpada s trenutkom izračuna po 167. normi, brez davka in odvzema upoštevajte trošarino.

Dodatni pogoji

Pri prodaji izdelkov v posodah za večkratno uporabo, za katere so navedene zastavne cene, ti zneski niso vključeni v osnovo. To pravilo velja v primerih, ko je treba embalažo vrniti prodajalcu. Glede na posebnosti prodaje je osnova določena po določbah 155.-162. V odstavku 10 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se navzgor stroški (brez obveznih odbitkov v proračun) poslanih izdelkov, vključno z zvišanjem tarife (cene) ali količine (količine) blaga, lastninskih pravic, upošteva plačnik pri izračunu osnove za obdobje, v katerem je bila sestavljena dokumentacija, ki služi kot podlaga za izdajo popravnih računov nasprotnim strankam iz desetega odstavka 172. člena.

Pojasnila

V umetnosti. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije določa splošna pravila, po katerih se davčna osnova izračuna v procesu prodaje storitev, izdelkov, del. V skladu s prvim odstavkom norme je opredeljena kot vrednost predmetov, izračunana po cenah, določenih zpravila člena 105.3. Za boljše razumevanje reda se je treba najprej obrniti na čl. 40 zakonika. Če se v okviru sistema civilnopravne ureditve gospodarskih dejavnosti načelo svobode pogodbenih pogojev razširi na pravila za določanje cen, zakonodaja določa določen seznam zahtev, ki jih je treba upoštevati. Ključno merilo je skladnost vrednosti predmeta po dogovoru s tržno ceno. V skladu s prvim odstavkom 40. člena, razen če je v davčnem zakoniku določeno drugače, se za namene obdavčitve sprejme znesek, ki ga navedejo udeleženci posla. Dokler se ne dokaže nasprotno, se šteje, da je cena skladna s tržno vrednostjo. Po slednjem je v skladu s čl. 40 (4. odstavek) se sprejme znesek, ki nastane zaradi interakcije ponudbe in povpraševanja pri prodaji enakih ali podobnih izdelkov v primerljivih gospodarskih razmerah.

Izmenjava blaga

Tovrstne transakcije so navedene v drugem odstavku čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pravila za barter posle so opredeljena v členu 567 Civilnega zakonika. Prvi odstavek te norme pravi, da udeleženci v skladu z menjalno pogodbo drug drugemu prenašajo predmete v zameno za prejete. V čl. 567 je tudi ugotovilo, da se za pogodbo uporabljajo določbe, ki urejajo prodajo in nakup, če to ni v nasprotju z bistvom posla in zahtevami pogl. 31 GK. V tem primeru se vsak udeleženec šteje za prodajalca predmeta, ki ga je dolžan prenesti, in hkrati za prejemnika izdelka, ki ga mora sprejeti v zameno.

Brezplačnoimplementacija

V skladu s 39. členom Davčnega zakonika transakcije z blagom, storitvami, deli vključujejo prenos lastninskih pravic na podlagi povračila. Prvi odstavek tega pravila pa vsebuje pridržek. V skladu z njim se prenos lastništva predmetov na neodplačni podlagi priznava kot prodaja le v primerih, določenih z zakonom. 146. člen je eno od posebnih pravil, ki urejajo takšno situacijo. V prvem pododstavku odstavka 1 norme je določeno, da se brezplačen prenos lastninskih pravic šteje za prodajo. V skladu s pravili civilnega zakonika je treba tovrstne transakcije formalizirati z donacijsko pogodbo.

Prodaja zavarovanja

Splošna pravila za izvršitev pogojev posla v tem primeru so določena v členu 334 Civilnega zakonika. Po normi ima upnik po zastavno zavarovani obveznosti pravico, da je dolžnik, če je ne izpolni, prejeti poplačilo iz vrednosti predmeta, ki mu je prenesen. Hkrati je ta možnost prednostna v primerjavi z drugimi subjekti, ki postavljajo zahteve za to osebo, vendar sledi izjemam, ki jih določa zakon. V skladu s členom 336 (odstavek 1) Civilnega zakonika lahko vsako premoženje deluje kot zastava. Med drugim vključuje lastninske pravice. Izjema so materialna sredstva, umaknjena iz obtoka, terjatve, ki se nanašajo na identiteto upnika (preživnina, odškodnina za zdravje itd.), Pa tudi druge pravice, katerih prenos normativi ni dovoljen. Dolžnik sam lahko nastopa kot zastavnikali tretja oseba. Hkrati ima lahko tako lastninsko pravico kot gospodarsko upravljanje. Po določbah čl. 8 (odstavek 2) Zveznega zakona "O računovodstvu", morajo biti materialna sredstva, obremenjena z zastavo, dokler niso odtegnjena za poplačilo obveznosti, prikazana v bilanci stanja zastavnega upnika.

Zavarovanje

Omenjen je v čl. 337 GK. Če v pogodbi ni drugače določeno, je po normi zastavna terjatev zavarovana v obsegu, ki je obstajal ob izpolnitvi. Vključuje zlasti: kazen, obresti, odškodnino za škodo, ki je nastala zaradi zamude, pa tudi stroške imetnika stvari za njeno vzdrževanje in stroške pravzaprav izterjave. Premoženje torej poplača celotno obveznost in dodatne stroške upnika. Terjatev, zavarovana s premoženjem, ne sme biti povezana z njegovo pridobitvijo s strani zastavnega upnika. To je posledica dejstva, da vrednost materialnih sredstev običajno ne sovpada z velikostjo obveznosti. Iz tega izhaja, da prenos zastavljene stvari v last njenega imetnika predpostavlja obstoj nekega finančnega rezultata. Kaže se kot razlika med nominalno vrednostjo dolga, odplačanega s prodajo premoženja, in nabavno vrednostjo brez davka ali nabavno vrednostjo materialnih sredstev. DDV, ki je predmet odbitka pri transakciji, bo tako zmanjšal rezultat prodaje zavarovanja, ki se odraža v računovodstvu upnika na računu. 91.

Pomemben trenutek

Člen 339 civilnega zakonika določa zahtevo, da vv zastavni pogodbi mora biti določen predmet pogodbe in njena ocena, bistvo, rok in višina obveznosti, ki jo je treba izpolniti, ki je zavarovana s prenesenim premoženjem. Poleg tega mora dokument vsebovati podatke o subjektu, ki je imetnik materialnih sredstev. Zastavna pogodba je sklenjena izključno v pisni obliki.