Davčna številka, čl. 220. Odbitki davka na nepremičnine

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Pravila, po katerih se plačujejo obvezni prispevki v proračun, določa davčni zakonik. Umetnost. 220 opredeljuje številne preferencialne pogoje za subjekte. Določijo se glede na posebnosti odbitkov in okoliščine pojava predmeta obdavčitve. Nadalje razmislite o čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami. Gradivo bo razkrilo glavne določbe norme, jim dalo opombe in pojasnila.

St. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije: odbitki davka na nepremičnine

V postopku ugotavljanja davčne osnove ima subjekt po 3. členu norme 210 pravico zmanjšati znesek odbitkov v proračun. Zlasti lahko prejme odbitek davka na nepremičnine ob prodaji premoženja, deleža v njem ali odobrenega kapitala družbe. Ta priložnost se pojavi, ko:

1. Zapuščam organizacijo.
2. Prenos sredstev v zvezi z likvidacijo podjetja.
3. Zmanjšanje nominalne vrednosti deleža v odobrenem kapitalu.
4. Asignacije, če je bila sklenjena pogodba o nakupu stanovanjske stavbe pod pogoji kapitalske udeležbe pri gradnji.

Zadevalahko računa na znižanje zneska obveznega odbitka v višini odkupne cene zemljiške parcele ali objekta, ki se nahaja na njej, ki jo je prejel v naravi ali denarju, ko je bil predmet odvzet za občinske ali državne potrebe.

Stroški subjekta za nakup predmetov

Pri določanju osnove lahko subjekt nadomesti svoje dejanske stroške za pridobitev stanovanja, sobe, stavbe ali deležev v njih, namenjenih za stalno prebivanje, ter za njihovo novogradnjo. Znesek odbitka se lahko zmanjša za strošek nakupa zemljišča, namenjenega za individualno stanovanjsko gradnjo, in v mejah katerega se nahaja stavba, ki se prevzema.

Funkcije izračuna

Davčna olajšava se subjektu zagotovi v višini stroškov, ki jih ima za gradnjo ali nakup enega ali več objektov. Hkrati njegova velikost ne sme biti večja od 2 milijonov rubljev. Če je oseba to priložnost izkoristila delno (prejela manj od ugotovljenega zneska), se lahko stanje v prihodnosti upošteva. Oseba lahko na primer ponovno zmanjša obvezni prispevek v proračun, ko postavi drugo konstrukcijo ali prejme predmet v osebno last v okviru neporabljenega zneska. Podobno pravilo velja za zemljišča in deleže v njih. Najvišji znesek odbitka je enak znesku, ki je veljal v obdobju, v katerem ga je subjekt prvič imel možnost prejemati. Pri nakupu zemljiške parcele ali deleža na njej, namenjene individualni stanovanjski gradnji, se lahko znesek obveznega odbitkazmanjšana po prejemu ustreznih naslovnih listov na način, ki ga predpisuje ustrezni zakon.

Sestava stroškov

Dejanski stroški gradnje ali nakupa objekta ali deležev v njem lahko vključujejo porabo za:

1. Razvijanje ocen in projektov.
2. Nakup zaključnih in gradbenih materialov.
3. Nakup strukture (deleži v njej), vključno z gradnjo v teku.
4. Plačilo za dokončanje ali dokončanje storitev.
5. Priključitev na omrežja za vodo, elektriko, oskrbo s plinom, kanalizacijo ali vzpostavitev avtonomnih komunikacij.

stroški odplačila posojila

St. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje zmanjšanje zneska odbitkov za znesek obresti, plačanih za ciljna posojila, ki so bila porabljena za novogradnjo ali nakup sobe, stanovanja, zgradbe ali deležev v njih. Enako pravilo velja za zemljišče, ki preide v last subjekta individualne stanovanjske gradnje in ima v svojih mejah ustrezen objekt ali delež. Omeniti velja še eno priložnost, ki jo zagotavlja davčni zakonik. Umetnost. 220 omogoča zmanjšanje zneska proračunskih sredstev za znesek stroškov odplačevanja obresti na posojila, prejeta od bančnih organizacij za najem (refinanciranje) posojil za novogradnjo / nakup stanovanja, stavbe, sobe ali deležev v njih.. Enako velja za zemljišča, ki preidejo v last, tudi če je na njih predmet.

pogoji

Možnosti, predvidene v 1. odstavku čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije so na voljo ob upoštevanju številnih značilnosti. Zlasti se upošteva znesek izkupička. Subjekt lahko zmanjša znesek dodeljenega proračuna za:

1. Prihodki od prodaje nepremičnin (stanovanj, sob, objektov), vključno s privatiziranimi prostori, vrtom, počitniškimi hišami, parcelami ali deleži v njih, ki so v lasti krajše od minimalnega roka, določenega z normo 217.1. Hkrati njihova velikost na splošno ne sme biti večja od 1 milijona rubljev.
2. Prihodki od prodaje drugih nepremičnin v lasti, krajši od minimalnega obdobja, določenega v čl. 217.1. Znesek dohodka na splošno ne sme biti večji od 250 tisoč rubljev
3. Prihodki od prodaje premoženja drugačne narave, razen vrednostnih papirjev, ki so v lasti manj kot 3 leta. Znesek dohodka ne sme biti večji od 250 tisoč rubljev.

Prvi pododstavek velja za nepremičnine, kupljene po 1. januarju 2016

Druge priložnosti

Pri prodaji nepremičnine v zvezi z likvidacijo družbe, izstopom iz nje, zmanjšanjem nominalne vrednosti delnice, odstopom po pogodbi o kapitalski udeležbi pri gradnji lahko subjekt zmanjša predmet obdavčitve. Upoštevajo se zneski potrjenih stroškov v zvezi z nakupom teh dragocenosti. Stroški davkoplačevalca lahko vključujejo:

1. Prispevki v odobreni kapital ob ustanovitvi organizacije ali pri povečanju denarnega sklada družbe.
2. Stroški nakupaali delite razširitev.

V odsotnosti zgoraj navedenih izdatkov, potrjenih z dokumenti, se lahko znesek proračunskih sredstev zmanjša za znesek prejetega izkupička ob prenehanju sodelovanja v organizaciji. Hkrati pa na splošno ne smejo biti več kot 250 tisoč rubljev

Obračun dohodkov

Njegov vrstni red določa tudi davčni zakonik. Umetnost. 220 navaja, da se pri prenosu deleža v kapitalu družbe v lasti subjekta stroški pridobitve upoštevajo sorazmerno z njegovim zmanjšanjem. Dobiček se lahko izplača udeležencu v naravi ali v denarju v zvezi z zmanjšanjem obsega sklada družbe. V tem primeru je treba sredstva, ki jih je oseba porabila za nakup, upoštevati sorazmerno z zmanjšanjem kapitala organizacije. Do povečanja sklada podjetja lahko pride zaradi prevrednotenja njegovih sredstev. V takih primerih se pri znižanju stroškov subjekta upoštevajo v višini plačila, ki presega povečanje nominalne vrednosti njegovega deleža.

Likvidacija tujega podjetja

Davčni zakonik (220. člen) v tem primeru predvideva tudi možnost subjekta, da zmanjša predmet obdavčitve. Postopek velja za delničarja, ustanovitelja, delničarja, udeleženca, obvladujočo osebo. Pri prodaji premoženja, prejetega ob prenehanju dejavnosti tujega podjetja ali strukture brez ustanovitve pravne osebe, dobiček iz katerega je bil oproščen obdavčitve po 60. členu norme 217, se predmet zmanjša za znesek, enak vrednost materialnih sredstev. Določi se v skladu z računovodskimi podatki likvidiranega podjetja. V izračunuinformacije, povzete na dan prejema premoženja od takšne organizacije, so sprejete. Navedeno je v dokumentih, ki jih subjekt priloži vlogi. Hkrati vrednost nepremičnine ne sme biti višja od tržne vrednosti, določene po določbah čl. 105,3 NK.

posluje z nadzorovanim tujim podjetjem

Pri prodaji lastninskih pravic (delnic, delnic, vključno), prejetih od take družbe, če so njen dobiček v tem primeru in stroški v obliki stroškov njihovega nakupa izključeni iz njegovih prihodkov/izgub v skladu z 10. odstavek čl. 309.1, s strani subjekta, ki deluje kot obvladujoča ali povezana oseba z Rusijo, se znesek stroškov določi po nižji izmed stroškov:

1. Preverjeno s poverilnicami. Podatki o poročanju se vzamejo na dan prenosa lastništva od odvisne družbe. Dan je določen po določbah čl. 105.3.
2. Tržnica.

Pri prodaji nepremičnine, ki je v skupni ali skupni lasti, se znesek odbitka razdeli med solastnike sorazmerno z deležem vsakega ali po dogovoru.

Izjeme

Razen če ni drugače določeno v čl. 220 davčnega zakonika, določbe pod. 1 postavka 1 ne velja za prihodke, prejete iz transakcij:

1. Z vrednostnimi papirji.
2. Nepremičnine ali vozila, ki se uporabljajo v poslovnih dejavnostih.

Priložnosti za donatorski subjekt

Ko proda premoženje, ki ga je prejel med razpustitvijo ciljasklada, odpovedi donacij in drugih primerih, se odhodki priznavajo kot sredstva, namenjena prejemu, shranjevanju, vzdrževanju materialnih sredstev, porabljenih na dan njihovega prenosa na organizacijo-lastnik kapitala. Ta določba velja, če je vračilo predvideno s sporazumom ali zveznim zakonom št. 275. Trajanje premoženja v posesti, ki ga je darovalec prejel ob razpustitvi kapitala, preklicu donacije in v drugih primerih, se določi ob upoštevanju obdobja hrambe predmetov s strani subjekta do njihovega prenosa.

Potrebni papirji

Subjek, ki želi izkoristiti priložnost za znižanje obveznega prispevka v proračun, mora predložiti dokumente, ki potrjujejo lastništvo nepremičnine:

1. Pogodba za nakup objekta, sobe, stanovanja, zemljišča ali stavbe na njem ali deleža v njih.
2. Pogodba o kapitalski udeležbi pri gradnji in prenosna pogodba (pri pridobitvi pravic na predmetu).
3. potrdilo o rojstvu otroka - ko starši kupijo hišo, stanovanje, sobo, zemljišče ali deleže v njih za mladoletnega (ali odločbo pooblaščenega organa o ustanovitvi skrbništva nad osebo, mlajšo od 18 let).
4. Dokumenti, ki potrjujejo stroške predmeta. Sem spadajo potrdila o naročilih, bančni izpiski o nakazilu sredstev z računa kupca na račun prodajalca, gotovinski in prodajni prejemki, akti o nakupu gradbenega materiala itd.

Opomba

Davčni odbitek, predviden vsub. 4 odstavek 1 zadevne norme v višini stroškov, namenjenih odplačilu obresti za posojila ciljne vrednosti, prejetih pred datumom začetka veljavnosti zveznega zakona št. 212, in posojila za refinanciranje teh posojil brez upoštevanja omejitev iz 4. odstavka čl. 220.

Znižanje zneska obresti

Odbitek, predviden v pod. 4 str. 1 art. 220, je zagotovljen v višini nastalih stroškov v % v skladu s pogoji sporazuma z banko, vendar ne več kot 3 milijone rubljev. V tem primeru mora oseba imeti potrdila. Sem spadajo dokumenti, ki potrjujejo njegovo pravico do uporabe določb zadevnega pravila, pogodbe s kreditno institucijo. Subjekt predloži tudi dokumente, ki potrjujejo stroške, ki jih je imel za povračilo %.

Omejitve

Davčne olajšave niso predvidene za stroške predmeta za novogradnjo ali nakup objekta, stanovanja, sobe (deleži v njih), ki se krijejo iz sredstev delodajalca ali drugih oseb, družine (materinstvo) kapital, usmerjen v izvajanje dodatnih ukrepov državne podpore, proračun. Podobno pravilo velja za transakcije povezanih oseb.

Značilnosti predmetov

Starši (vključno z rejniki), skrbniki, skrbniki, ki na lastne stroške izvajajo gradnjo ali nakup stavb, sob, stanovanj, zemljišč ali deležev na njih za mladoletne otroke (oskrbniki, skrbniki) določbe obravnavane norme. vrednostodbitek se v teh primerih določi v skladu z nastalimi stroški ob upoštevanju omejitev iz 3. odstavka zadevnega pravila.

Oddaja dokumentov kontrolnemu organu

Davčni odbitek se zagotovi ob predložitvi izjave s strani subjekta ob koncu ustreznega obdobja, razen če je v obravnavani normi določeno drugače. Možnost zmanjšanja obveznega odbitka iz pododst. 3. in 1. odst., lahko oseba izkoristi pred navedenim rokom pri prijavi s prijavo (pisno) pri delodajalcu. Hkrati mora nadzorna inšpekcija potrditi njegovo pravico do uporabe določb tega pravilnika v obliki, ki jo odobri izvršilni zvezni organ.

Interakcija z delodajalcem

Ugotovljena davčna olajšava pod. 4. odstavek 1 obravnavane norme je predviden le v zvezi z enim predmetom. Oseba ga lahko pridobi pri enem ali več delodajalcih po lastni izbiri. Če je odbitek zagotovil en davčni zastopnik, subjekt pa se obrne na drugega delodajalca z naslednjo vlogo, se znižanje zneska odbitka izvede na način, določen s 7. točko obravnavanega pravilnika. Delodajalec mora ugoditi zahtevi osebe, potem ko od nje prejme ustrezen dokument, ki ga izda nadzorni organ. Potrditev pravice subjektov opravi davčni inšpektorat v roku največ 30 dni. od dneva prijave.

dodatno

Če se ob koncu obdobja vsota vseh prejemkov subjekta, prejetih oddelodajalci izkazali, da so manjši od zneska odbitkov, predvidenih v odstavkih 3 in 4 zadevne norme, lahko oseba uporabi določbe 7. odstavka. odšteta sredstva se vrnejo na način, določen s čl. 231.

Sklep

Če so v obdobju ugotovljeni odbitki pod. 3 ali 4 odstavka 1 zadevne norme ni mogoče uporabiti v celoti, preostanek se lahko prenese v prihodnost, razen če ta člen določa drugače. Za subjekte, ki prejemajo pokojnine po veljavni zakonodaji, se lahko znižanje odbitkov v proračun vključi v preteklih letih, vendar ne več kot tri. Vendar pa morajo biti tik pred obdobjem, v katerem se je pojavil prenosni saldo. Ponovno zagotavljanje premoženjskih odbitkov iz pod. 3 in 4 str.1, čl. 220 ni dovoljeno.