Kako ustvariti rezervo za regres. Oblikovanje rezerve za regres

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Ob koncu vsakega davčnega obdobja podjetja pripravijo letni obračun dohodnine. V skladu s členom 289 (4. odstavek) davčnega zakonika se njegova določba izvede najkasneje do 28. marca. Pri izračunu davčne osnove je treba upoštevati številne točke. Med njimi je obvezen popis med letom oblikovanih rezerv. Prireja se 31. decembra. Namen tega postopka je ugotoviti neporabljene zneske ali prekomerne porabe ter prilagoditi davčno osnovo. Poglejmo še, kako se obračunava rezerva za regres.

Splošne informacije

V umetnosti. 324.1, točka 1 Davčnega zakonika vsebuje določbo, ki od zavezancev, ki nameravajo izračunati rezervo za regres, zahteva, da v dokumentaciji odražajo način izračuna, ki so ga sprejeli, ter najvišji znesek in mesečni odstotek dohodka po tem členu. V ta namen se izdela poseben predračun. Odraža izračun mesečnih zneskov v rezervi v skladu s podatki o ocenjeniizdatki na leto. Ocenjevanje se izvede z vključitvijo zneska plačanih zavarovalnih premij iz stroškov. Odstotek prihodkov v rezervi za regres se določi kot razmerje med predvidenimi letnimi izdatki zanje in predvidenim letnim zneskom plač zaposlenih.

Pomembne točke

V skladu s čl. 324.1, odstavek 2 Davčnega zakonika, se obračunavanje rezerve za regres pripiše odhodkovnim postavkam plače ustreznih kategorij zaposlenih. V skladu z normo so določbe iz čl. 318, 1. odstavek, je Ministrstvo za finance ugotovilo, da imajo zavezanci pravico, da samostojno določijo vrsto odhodkov, na katere se ti stroški nanašajo. Lahko so posredne ali neposredne in se nanašajo tako na zaposlene, ki so vključeni v proizvodni proces, kot na tiste, ki v podjetju opravljajo druge dejavnosti, ki niso povezane s proizvodnjo izdelkov. Zavezanec pa je dolžan svojo izbiro določiti v dokumentaciji. Dovoljen je tudi izračun odstotka rezerve za regres za vsako strukturno enoto. V tem primeru se postavka teh stroškov sestavi za podjetje kot celoto.

Ustvarite rezervo za regres

V skladu z določbami odst. 2. odstavek 1. čl. 324.1 davčnega zakonika, lahko naredite naslednjo formulo:

%=(Počitniški načrt + SWPočitnice) / (OFFplan + SWOT) × 100 %, v katerem;

• SDopust, SVOT - znesek zavarovalnih plačil, ki so nastali na ustreznih zneskih.
• OTplan - predvideni znesek (letni) za plačo zaposlenih.
• Počitniški načrt - predvideni stroški za regres.

Po določitvi odstotka ga je treba vsak mesec pomnožiti z zneskom dejanskih stroškov za plačo (vključno z zavarovalno premijo). Dobljeni rezultat se vključi v obračun rezerve za regres po čl. 255, odstavek 24 Davčnega zakonika. Hkrati je treba zagotoviti, da nabrani znesek ne presega mejne vrednosti, določene v dokumentaciji.

Primer

Razmislimo o oblikovanju rezerve za regres za podjetje, ki se ukvarja z izdelavo nakita iz nežlahtnih materialov. Decembra je bilo sklenjeno, da se izdela predračun prihodnjih stroškov za leto 2013. Za namene obdavčitve je bila ustrezna rezervacija določena v računovodski dokumentaciji. Hkrati je bil določen najvišji znesek prejemkov in mesečni odstotek. Podjetje je za leto 2013 načrtovalo naslednje izdatke:

• Na plačo - 1 milijon rubljev.
• Rezervacija za regres - 264 tisoč rubljev.

Za leto 2013 so bile stopnje zavarovalnih vsot iz plačnega sklada:

• 5,1% - v FFOMS.
• 22% - za FIU.
• 2,9% - v FSS.

Vrsta dejavnosti, ki jo izvaja podjetje, spada v 9. razred pro-rizičnih (OKVED šifra 36.61). To pomeni, da je stopnja zavarovalne premije 1%. Splošna tarifa - 31% (22+5,1+2,9+1). Nato bomo izračunali rezervo za regres:

Zagotovljeni znesek za leto bo:

264 000 RUB + 264 000 rubljev × 31 %=345.840 $

Iz dokumentacije je razvidno, da je najvišji znesek stroškov 345 840. Zagotovljeni letni sklad plač,vključno z zavarovalnimi plačili:

3.000.000 RUB + 3.000.000 rubljev × 31%=3.930.000 rubljev

Odbitni odstotek za vsak mesec:

345 840 RUB / 3.930.000 rubljev × 100 %=8,8 %

Skladno s prejetimi podatki se izdela ocena

Uporabi prihranke

Rezervacija za prihajajoči regres v skladu s čl. 255, odstavek 24 Davčnega zakonika, bo vključen v stroške plač. V tem primeru znesek dejansko dodeljenih plačil ne bo pomemben. Kot je navedeno zgoraj, so ustrezne zavarovalne vsote vključene tudi v rezervo za regres. To pomeni, da ti prispevki niso vključeni v druge stroške, kot je zavarovanje za plače. Upoštevajte, da je rezervo mogoče uporabiti samo pri plačilu dodatnih in glavnih počitnic.

Odškodnino za neizkoriščeno obdobje je treba nemudoma zaračunati med odhodke za plače. Ta določba je določena v čl. 255, odstavek 8 Davčnega zakonika. To naročilo navaja tudi dopis Ministrstva za finance. Omeniti velja, da govorimo zlasti o odškodnini ob odpustitvi. Toda v čl. 255 se nanaša na dajatve za neizrabljena obdobja v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije.

Popis rezerve za regres

Ker davkoplačevalci skozi vse leto temeljijo na ocenjeni in ne dejanski porabi za počitnice zaposlenih, se lahko proti koncu obdobja razvije nekoliko problematična situacija. Zlasti znesek, ki je dejansko prenesen zaposlenim na račun dopustov, lahko presega znesek rezerve. Hkrati pa njegova vrednostse zaračuna kot strošek, večji od dejanskih stroškov organizacije. V zvezi s tem je povsem naravno, da zavezanec opravi popis rezerve za regres. Ta zahteva je določena v čl. 324.1 davčnega zakonika (člen 3, odstavek 1). Rezultate izvedenega postopka je treba ustrezno formalizirati. Zlasti se sestavi akt ali računovodski izkaz (v kakršni koli obliki). Odraz dobljenih rezultatov bo odvisen od tega, ali podjetje namerava nadaljevati zalogo ocenjenih stroškov v naslednjem obdobju.

Izključitev zalog iz prihodnjih stroškov

V skladu s čl. 324.1, točka 3, odst. 3, če podjetje nima dovolj sredstev v dejansko vračunani rezervi, kar potrjuje popis ob koncu obdobja, mora zavezanec po podatkih na dan 31. decembra leta, v katerem je bila sestavljena., v stroške vključiti dejanske zneske regresa. Skladno s tem se dodajajo tudi zavarovalne premije, za katere navedena rezerva ni bila prej oblikovana. Če podjetje pri načrtovanju naslednjega obdobja meni, da je rezerva za regres neustrezna, se znesek stanja, ki je bil razkrit med preverjanjem dne 31. decembra, pripiše na postavko prihodkov iz poslovanja v tekočem obdobju.

Vključitev zalog v načrt za naslednje leto

Če računovodska usmeritev družbe glede rezerv ostane nespremenjena, se lahko ob koncu davčnega obdobja razkrije stanje premalo izkoriščenih sredstev. V skladu s 4. odstavkom zgornjega člena davčnega zakonika je rezerva prihodnjih stroškov določena na podlagi:

1. Število dni neizkoriščene dobe s strani zaposlenih.
2. Povprečni dnevni stroški plače za zaposlene.
3. Premije obveznega zavarovanja.

Če je zaradi uskladitve znesek obračunane rezerve za neizkoriščen dopust večji od dejanskega stanja rezerve ob koncu leta, je treba presežek všteti v odhodke za plače. z drugimi besedami, če NO > ONR, potem je razlika enaka stroškom dela. Če se zaradi uskladitve izkaže, da je znesek manjši, ga je treba vključiti v prihodke iz poslovanja.

Nezadostna rezervna sredstva: primer

Znesek odbitkov za rezervo regresa je 345.840 rubljev. V letu 2013 so zaposleni prejeli 310.000 rubljev. Zavarovalne premije so znašale:

310.000 x 31%=96.100 $

Pri uskladitvi ob koncu leta se je izkazalo, da dejansko obračunani znesek (vključno s prispevki) presega znesek rezerve za 60.260, tako da ni dovolj sredstev. V zvezi s tem je treba presežni znesek vključiti v stroške plače.

Zaloga je večja od dejansko izplačanih sredstev: primer

Znesek za rezervo za stroške izplačila regresa je 345.840 rubljev. Med letom so zaposleni prejeli 250 tisoč rubljev. Zavarovanje je znašalo 77.500 rubljev. (250 tisoč x 31 %). Do konca leta se je med popisom izkazalo, da je znesek rezerve za 18.340 rubljev večji od dejansko izdanega regresa (skupaj z zavarovanjem). Presežek je predmet neposlovnih prihodkov.

Neuporabljeni dnevi

Treba jih je identificiratišele na zadnji dan koledarskega leta. Rezerva prihodnjih stroškov za izplačilo dopusta v davčnem obdobju ni določena. Pri usklajevanju se v praksi pogosto poraja vprašanje, kako naj se štejejo neizrabljeni dnevi. Obstajata dve možnosti. Prvi bi moral upoštevati pričakovano število dni v letu. Primerja se z dejansko prevzetim številom. Po drugi možnosti morate upoštevati vse dneve, ki niso bili uporabljeni 31. decembra, vključno z dnevi preteklih let. Ministrstvo za finance se nagiba k prvi možnosti. V arbitražni praksi obstajajo primeri uporabe drugega pristopa.

Stanje

V davčnem računovodstvu je priprava rezerve za stroške regresa davčna pravica, v računovodstvu pa dolžnost. Vendar je treba opozoriti, da tega v regulativnih dokumentih ni neposrednih navedb. Vendar pa se po analizi PBU 8/2010 izplačilo letnega dopusta zaposlenim šteje za ocenjeno obveznost organizacije. Kot taka se prizna, ko so izpolnjeni številni pogoji, določeni v 5. členu omenjenega PBU. V skladu s 16. odstavkom istega dokumenta znesek ocenjene obveznosti ugotovi podjetje v skladu z razpoložljivimi dejstvi gospodinjstva. dejavnosti, izkušnje pri izvajanju podobnih obveznosti. Po potrebi se upošteva tudi mnenje strokovnjakov. Ker zakon "o računovodstvu" ne določa jasnih pravil za sestavljanje zalog, bi bila za številne organizacije najboljša rešitev uporaba postopka, ki se uporablja za davčne namene. Tako bi bilo mogoče zbližati obe bilanci stanja in odpraviti potrebo po RAS 18/02.

V zvezi s tem je povsem logično, da se zavezanci vprašajo, ali imajo pravico do obračuna regresa po pravilih davčnega zakonika. Predstavniki ministrstva za finance so se kot odgovor na to omejili na sklicevanje na zgoraj naštete normative. Zlasti je bilo pojasnjeno, da se ocenjene obveznosti odražajo v računovodstvu v skladu s pravili PBU 8/2010, v davčnem poročanju pa - čl. 324.1 NK. V skladu z določili navedenega PBU v 16. členu mora podjetje dokumentirati veljavnost zneska ocenjene obveznosti. Ko je ta pogoj izpolnjen, se lahko domneva, da se rezerva za prihodnje izdatke za regres po potrebi lahko sestavi v bilanci stanja po pravilih iz čl. 324.1 NK. V nadaljevanju so vključeni prispevki za obvezno pokojninsko, socialno (v primeru začasne invalidnosti zaradi materinstva, za primer nesreče in poklicne bolezni), zdravstveno zavarovanje.

kontroverzni trenutek: študija primera

Zavezanec se je pritožil zoper odločbo davčne službe, ki je ugotovila, da je odraz stroškov oblikovanja regres za letni dopust nerazumen. V zvezi s tem je bil zaračunan dodatni davek od dohodka v višini približno 1,7 milijona rubljev. Davčna služba je menila, da je popravek rezerve s strani izplačevalca za prihodnje izplačilo dopustov zaposlenim glede na število dni neizkoriščene dobe za vse neizkoriščene dopuste zaposlenih od začetkaposlovanja družbe, je bilo opravljeno nezakonito. Sodniki pa so analizirali določbo čl. 342.1, 4. odstavek. Predvsem so opozorili, da iz vsebine zgornje norme ne izhaja nedvoumna ugotovitev, da gre ravno za tiste praznike, ki so predmet rezervacije za tekoče poročevalsko obdobje. Po čl. 3 Davčnega zakonika, se pojavljajo nepopravljive nejasnosti, protislovja in dvomi zakonodajnih aktov o taksah in davkih je treba razlagati v korist davkoplačevalca. Po čl. 122-124 delovnega zakonika je delodajalec dolžan delavcem zagotoviti letni plačani dopust. Hkrati zakon predvideva možnost izvedbe prenosa tega obdobja. Poleg tega pravila prepovedujejo zagotavljanje plačanega letnega dopusta 2 leti zapored. Iz tega sledi, da pod neizkoriščenimi roki po čl. 324.1 Davčnega zakonika je treba razumeti nezagotovljene dneve tako v tekočem kot v preteklih obdobjih.

Program načrtovanja rezervacij

Razmislimo, kako narediti rezervo za regres ("1C: ZUP"). Možnosti, ki so na voljo v programu, vam omogočajo, da stroške enakomerno vključite v stroške proizvodnje oziroma prihodek poročevalskega obdobja. To pa prispeva k kompetentnemu načrtovanju in razdelitvi financ. Davčni in računovodski vknjižbe se izvajajo samodejno z dokumentom "Odraz plače v reguliranem računovodstvu".

Nastavitev nogavic se izvede na naslednji način:

1. Vstopimv meniju "Orodja" odprite možnosti.
2. Zavihek z določili.
3. Označite ustrezno polje za oblikovanje rezerve v davčnem računovodstvu.
4. V referenčni knjigi "Rezerve in ocenjene obveznosti" je treba narediti nov element. Odraža rezervo za regres (račun 96).
5. V obliki elementa se izpolni seznam glede na osnovne parametre. Tukaj so odbitki zaposlenih v podjetju, ki se uporabljajo pri izračunu zneskov rezervnega sklada.
6. Vrednosti so določene za leto za vsako podjetje kot odstotek osnovnih parametrov.

TC Nianse

Urnik počitnic se običajno sestavi pozimi. Po normativih mora biti delavec o prihajajočih počitnicah obveščen 2 tedna pred začetkom. To obveznost določa 3. del 123. člena delovnega zakonika. Obvestilo mora biti pisno. Po seznanitvi ga mora zaposleni potrditi s svojim podpisom. Praviloma je dovolj izdati ustrezen ukaz vodje. Pravzaprav bo deloval kot obvestilo. Po splošnem postopku se izdaja regresa opravi tri koledarske dni pred začetkom dopusta. V primeru zamude se lahko podjetju naloži upravna kazen (globa). V primeru ponovne kršitve delovnega zakonika je delodajalec lahko diskvalificiran za obdobje od 1 do 3 let.

V primeru odhoda na dopust z naknadno odpovedjo se delavcu izplača tudi regres za tri dni in se izvede polni izračunzadnji delovni dan. Delavec ima pravico razdeliti obdobje, ki mu pripada, na več delov. Zakon ne določa omejitev njihovega števila. Vendar pa obstaja določen pogoj. Vsaj en del dopusta mora biti najmanj 14 koledarskih dni. Preostalo obdobje si lahko zaposleni razdeli po lastni presoji.

Vendar pa je treba tukaj omeniti en pomemben odtenek. Delavcu se lahko odpove počitek, če je v skladu z urnikom ta čas razporejen za drug čas. Na primer, zaposleni mora iti na dopust dvakrat letno - en in tri tedne. Delavec zahteva tri dni počitka z ohranitvijo plače. V tem primeru ga lahko vodja zavrne. To je posledica dejstva, da je urnik dopustov obvezen tako za zaposlenega kot za delodajalca. Ta predpis je določen v čl. 123, del 2 delovnega zakonika. V primeru, da bi dopust zaposlenega lahko negativno vplival na produktivnost podjetja, se to obdobje lahko odloži. Vendar mora biti to soglasje samega zaposlenega. Hkrati zakon prepoveduje neoskrbo dopusta 2 leti zapored. Pri določanju tega obdobja je treba upoštevati delovna leta in ne koledarska leta. Tako je treba odštevanje opraviti od dneva začetka njegove poklicne dejavnosti v državi podjetja. Poleg tega zakon predvideva upravno odgovornost za delodajalca, ki delavca, mlajšega od 18 let ali zaposlenega na nevarnem ali nevarnem delu, ne odpusti na počitek.