Enotni poenostavljeni davek za samostojne podjetnike

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Samostojni podjetniki, ki šele začenjajo s komercialno dejavnostjo, pa tudi pravne osebe imajo možnost izbire enega od dveh sistemov obdavčitve: poenostavljenega ali splošnega. Naš članek bo obravnaval poenostavljeno obliko obdavčitve za samostojne podjetnike, znesek davka in druge pomembne vidike na to temo.

koncept kategorije

Pod poenostavljenim sistemom obdavčitve (skrajšana različica - USN) je treba razumeti poseben davčni režim, ki vključuje določen postopek plačila davkov in je namenjen predstavnikom srednjih in malih podjetij. Poenostavljeni davek za samostojnega podjetnika ali pravno osebo pomeni oprostitev številnih plačil, poenostavljenih obrazcev za poročanje, pa tudi relativno enostavno računovodstvo. Očitno našteti pogoji pritegnejo poslovneže in vnaprej določajo njihovo izbiro. Danes večina podjetnikov v Ruski federaciji dela po tem posebnem režimu.

Bistvo sistema

Upoštevajte bistvo davka napoenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike in pravne osebe. Omeniti velja, da poslovneži, ki so izbrali poenostavljeno obdavčitev, ne plačujejo v proračun:

• Davek na dodano vrednost (DDV). Izjema je situacija, če se tržni izdelki uvažajo na ozemlje Ruske federacije.
• Davek na nepremičnine. Poleg objektov, ki so ocenjeni v skladu s katastrsko vrednostjo, pa tudi tistih, ki so na posebnem seznamu vključeni s strani lokalnih vladnih struktur.
• Dohodnina od dohodka iz poslovnih dejavnosti. Dodati je treba, da se v tem primeru ne upoštevajo dobitki in nagrade, bančne obresti, dividende.

Torej se namesto naštetih davkov uporablja poenostavljen sistem obdavčitve samostojnih podjetnikov. Kateri davki niso plačani, smo upoštevali. Vendar, koliko je treba plačati? Tukaj govorimo o fiksnem znesku plačil. Pomembno je dodati, da davčni zavezanci, ki delujejo po poenostavljeni ureditvi, v vsakem primeru nosijo manjšo davčno obremenitev, poleg tega pa oddajo precej manj poročil.

Kdo ima koristi od tega?

Pred izbiro poenostavljenega davka (PSD) za samostojnega podjetnika ali organizacijo je priporočljivo odgovoriti na naslednje vprašanje: ali bodo vaše stranke vključevale zavezance za DDV? Če je odgovor pritrdilen, potem jim ne bo donosno sodelovati z vami, saj ne bodo mogli povrniti davka na dodano vrednost iz stroškov komercialnih izdelkov (storitev, del), kupljenih pri vas. Zato bodo z veliko verjetnostjo zavrnili sodelovanje, zlasti ko gre za velik znesek pogodbe. Za zavezance za DDV je veliko bolj donosno sodelovati z istimi zavezanci davka na dodano vrednost.

Upoštevati je treba, da je stranko mogoče obdržati. Če želite to narediti, mu je priporočljivo dati popust na znesek davka. Vendar vam ta pristop ne bo deloval. Če vaše stranke vključujejo iste poenostavljene ljudi, posameznike ali davkoplačevalce, UTII, potem lahko varno razmislite o poenostavljenem davku za samostojnega podjetnika ali organizacijo. Navsezadnje obljublja številne prednosti.

Ugotovili smo, da je za zavezance za DDV običajno nedonosno kupovati tržne izdelke ali uporabljati storitve nasprotnih strank, ki delujejo na podlagi "poenostavitve".

Davčna stopnja za samostojne podjetnike

Naprej bomo analizirali aktualno davčno stopnjo za leto 2019 za samostojne podjetnike po poenostavljenem sistemu. Torej, podjetniki delajo s stopnjo 15% ali 6%. Odvisno od izbranega predmeta obdavčitve:

• "Dohodek".
• "Prihodki minus stroški."

Omeniti velja, da lahko v nekaterih regijah Rusije obstajajo drugi zneski davka po poenostavljeni obliki obdavčitve za samostojne podjetnike, nižje. Dejstvo je, da trenutni zakon na ozemlju države daje subjektom pravico, da določijo svojo stopnjo v razponu od 1 do 6% za predmet "Dohodek" in od 7,5 do 15% za "Dohodek". minus stroški« predmet.

Tudi z nekaj sreče nekateri poslovneži prvi dve leti morda sploh ne bodo plačali davka. To upravičuje odstavek 4 člena 346.20, ki daje pravico subjektom federacije, da za samostojne podjetnike uvedejo delovnopo poenostavljenem sistemu davčne počitnice.

Podjetnik, ki je izbral poenostavljeni davek za samostojne podjetnike, lahko te praznike izkoristi v naslednjih primerih:

• Prvič se registrira kot samostojni podjetnik.
• Ukvarja se z družbenimi, industrijskimi, znanstvenimi dejavnostmi ali zagotavlja gospodinjske storitve za prebivalstvo.
• Počitnice, ki jih uvaja zakon subjekta Ruske federacije, kjer je registriran samostojni podjetnik posameznik.
• Prihodki iz vrst dejavnosti, navedenih v drugem odstavku za poenostavljeni davek za samostojne podjetnike za leto, znašajo najmanj 70 odstotkov celotnih prihodkov.

V tem primeru imajo lokalne oblasti pravico uvesti dodatne omejitve za zagotavljanje praznikov:

• povprečno število zaposlenih med letom;
• najvišji znesek dohodka, prejetega v enem letu.

Kako izračunati poenostavljeni davek za samostojne podjetnike v vaši regiji, ali so davčne počitnice ustrezne in pod kakšnimi pogoji - vse te in druge nianse najdete v lokalni podružnici Zvezne davčne službe.

Torej zaključimo. Enotna poenostavljena davčna stopnja za samostojne podjetnike:

• 6 odstotkov - za predmet "Dohodek";
• 15 odstotkov - za predmet "Prihodki minus stroški";
• 0 odstotkov - za podjetnike, ki so upravičeni do davčnih počitnic.

Ne pozabite, da imajo subjekti federacije pravico določiti znižane davčne zneske za samostojne podjetnike po poenostavljenem sistemu.

Kdo ima pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema?

Novo registrirane organizacije ali samostojni podjetniki morajo le poskrbeti, da njihova vrsta dejavnosti ni prepovedana za uporabo posebnega režima. V skladu s členom 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije odvetniki in notarji, zavarovalnice, organizatorji iger na srečo, zasebne agencije za zaposlovanje in proizvajalci trošarinskih komercialnih izdelkov nimajo pravice do uporabe enotnega poenostavljenega davka za samostojne podjetnike. Prav tako ni na voljo profesionalnim udeležencem na trgu vrednostnih papirjev.

Že delujoči samostojni podjetniki lahko preidejo na poenostavljeni davek za samostojne podjetnike le, če število zaposlenih ne presega sto ljudi.

V davčnem zakoniku, ki velja v državi, je omejitev preostale vrednosti osnovnih sredstev 150 milijonov rubljev, pa tudi dohodka za devet mesecev prejšnjega leta v višini 112,5 milijona rubljev. Vendar te omejitve veljajo samo za organizacije. Samostojni podjetniki imajo pravico plačati davek za leto za samostojne podjetnike po poenostavljenem sistemu, hkrati pa se ne ozirajo nazaj na prihodke preteklega leta in stroške osnovnih sredstev. Zato podjetniki teh kazalnikov ne izpolnijo v obvestilu v skladu z obrazcem 26.2-1. Vendar pa morajo pozneje, torej že delati na poenostavitvi, upoštevati imenovane omejitve.

Upoštevati je treba, da tisti podjetniki, ki imajo več kot 100 zaposlenih v državi, kot tudi tisti, ki razvijajo dejavnosti, navedene v 3. odstavku 346.12.koda.

USN s predmetom "Dohodek"

Preverili smo, kateri davek po poenostavljenem sistemu za samostojne podjetnike je danes aktualen, ter navedli tudi ustrezne vrste dejavnosti in značilnosti plačil. Nato analizirajmo poenostavljen sistem s predmetom "Dohodek".

Davkoplačevalci, ki izberejo to možnost, upoštevajo plačila davka izključno iz dohodka. Zato dejavnik, koliko je podjetnik utrpel izgube, za obdavčitev ni pomemben. Kaj pomeni izraz "dohodek"? To so sredstva, ki jih podjetnik prejme od kupcev za svoje komercialne izdelke, storitve ali delo, pa tudi neposlovni prihodki in premoženje, ki jih prejme pod neodplačnimi pogoji. Neposlovni prihodki niso nič drugega kot prihodki od sodelovanja v drugih organizacijah, glob in kazni v korist samostojnega podjetnika, tečajnih razlik, obresti posojil, presežkov, odpisa dolgov ipd. (celoten seznam najdete v čl. 250 davčnega zakonika Ruske federacije).

Izračun plačila

Kako plačati poenostavljeni davek za samostojnega podjetnika s predmetom »Dohodek«? Za izračun plačila v državni proračun je treba vzeti znesek denarnih prejemkov za poročevalsko obdobje in pomnožiti z davčno stopnjo. Zaradi jasnosti analizirajmo ustrezen primer.

Samostojni podjetnik, ki je izbral poenostavljen sistem, je v določenem obdobju zaslužil 100.000 rubljev. Plačilo davka je v tem primeru znašalo 6 odstotkov tega zneska, to je 6.000 rubljev, in to ni bilo odvisno od tega, kolikopredstavljeno obdobje so bili stroški poslovneža.

Upoštevati je treba, da se samostojni podjetnik zavezuje, da bo dohodek upošteval v posebni knjigi računov. Vključevati mora samo prihodke. Odhodkovni del tabele ni izpolnjen. Dodati je treba, da se prek storitve, imenovane "Moje podjetje", KUDiR oblikuje samodejno. Prihodki se obračunavajo po gotovini, torej v trenutku, ko so prejeti na blagajni ali na TRR. V postopku izvajanja davčne revizije zaposleni v Zvezni davčni službi v tem primeru ne preverjajo izdatkov poenostavljenega podjetnika. Poleg tega je v poenostavljenem sistemu s predmetom »Dohodek« v izjavi in KUDiR prikazan samo dohodek. Davčna plačila se tudi odplačujejo izključno iz dohodka. Stroški so davčno priznani.

Poenostavljen sistem s predmetom "Prihodki minus odhodki"

Ta sistem je nekoliko bolj zapleten. Ko smo razmislili, kako plačati poenostavljen davek na IP s predmetom »Dohodek«, je priporočljivo, da se premaknete nanj. V tem primeru je obdavčena le razlika med odhodki in dohodki, obstajajo nekatere posebnosti računovodstva, pa tudi koncept minimalnega plačila davka. Zaradi jasnosti analizirajmo primer izračuna.

Prihodek poslovneža za določeno obdobje je 350.000 rubljev. Stroški - 220.000 rubljev. Plačilo davka za obdobje se lahko izračuna na naslednji način: (350 - 220 tisoč) x 15%=19.500 rubljev.

Zavedajte se, da vsi stroški niso odbitni. Samo ti so relevantniki so določene v čl. 346.16 Davčnega zakonika, ki deluje na ozemlju Ruske federacije. Vsi morajo biti dokumentirani in utemeljeni. To, da je seznam stroškov, ki se odštejejo od dohodka, zaprt, je za podjetnika do neke mere prednost. Dejstvo je, da se s tem zmanjša verjetnost sporov z davčnimi uradniki, kot na primer pri plačilih dohodnine.

Upoštevajmo značilnosti računovodstva. Omeniti velja, da je pri dohodkih vse precej preprosto: upoštevajo se tudi, ko vstopijo v blagajno ali na tekoči račun. Toda s stroški je nekoliko težje, saj je treba upoštevati določena pravila. Torej je treba stroške vpisati v KUDiR le, če so tržni izdelki ali storitve odposlani in plačani. Če kateri od predstavljenih pogojev ni izpolnjen, je nemogoče upoštevati stroške v postopku obračuna plačila v državni proračun. Z drugimi besedami, v KUDiR bo datum bodisi za plačilo komercialnega izdelka bodisi za njegovo pošiljanje (odvisno od tega, kateri od navedenih dogodkov se je zgodil pozneje). Razmislite o primeru.

Conditional LLC je 20. decembra nakazalo avans za pohištvo dobavitelju. Zadnji je blago dostavil 15. januarja. Organizacija bo stroške tega odražala šele v novem letu, torej 15. januarja. Če bi bilo pohištvo dostavljeno decembra in plačano šele januarja, bi se stroški odrazili tudi v januarju.

Drugo pravilo pravi, da se stroški tržnih izdelkov, ki so bili kupljeni z namenom nadaljnje prodaje, lahko odpišejo kot odhodki šele po prodaji. Vzemimo primer. SP prodaja in montira klimatske naprave. ATMarca je kupil pet klimatskih naprav, od katerih je vsaka stala 15.000 rubljev. V mesecu marcu je prodal in namestil tri klimatske naprave. Tako je njihove stroške (153=45.000 rubljev) zabeležil kot stroške v KUDiR marca. Poleg tega je IP preostali dve klimatski napravi v skladišču odpisal kot strošek šele po prodaji.

Nazadnje, tretje pravilo predpostavlja, da so stroški osnovnih sredstev (nabava, gradnja ali rekonstrukcija) strošek šele po začetku obratovanja in le v mejah plačanih zneskov. Upoštevati je treba, da se stroški odpišejo v enakih delih četrtletno (praviloma na zadnji datum četrtletja) do konca leta. Z drugimi besedami, če je bil nakup opravljen v prvem četrtletju, potem je odpis pomemben za 1/4 dela skozi vse leto, če v drugem - za 1/3 dela, v tretjem - za 1/2 dela, v četrtem - celoten strošek bo vpisan v QUDiR zadnji datum četrtega četrtletja.

Minimalno plačilo davka

Kateri davki niso vključeni v poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike, smo upoštevali. Omeniti velja, da InIP, ki je izbral predmet obdavčitve "Prihodki minus odhodki", vplačuje v državni proračun tudi takrat, ko odhodki presegajo prihodke.

Ko se leto poročanja zaključi, mora zavezanec izračunati dva zneska:

• 15 odstotkov razlike med stroški in prihodki, to je redno plačilo davka;
• 1 odstotek prihodka.

Če je drugi znesek večji, potem stanjeproračun na podlagi rezultatov leta plača točno on (minus navedene akontacije), in ne davek, izračunan na običajen način. Razmislite o primeru.

Glede na rezultate delovne dejavnosti za leto je dohodek podjetnika P. znašal 2 milijona rubljev, stroški pa 1,9 milijona rubljev. Priporočljivo je, da naredite dva izračuna:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15%=15.000 rubljev.
2. 2.000.000 x 1%=20.000 rubljev.

Minimalno plačilo davka je bilo višje kot običajno. Torej je treba glede na rezultate leta v državni proračun plačati 20 tisoč rubljev. Če je podjetnik v letnem obdobju nakazal predujme, je treba plačati minimalni davek minus le-te.

Upoštevati je treba, da ima samostojni podjetnik pravico, da razliko med minimalnim in navadnim davkom naslednje leto evidentira v odhodkih in s tem zmanjša obdavčitveni dohodek. V analiziranem primeru je razlika 20.000 - 15.000=5.000.000 rubljev. Njihov samostojni podjetnik P. naslednje leto ima pravico vključiti v odhodke in odbiti od davčne osnove.

Najnižji davek se izračuna ob koncu leta, vendar to pravilo ne velja za predplačila. Tudi če podjetnik dela z izgubo in je razlika med stroški in prihodki negativna, bo moral še vedno plačati minimalno plačilo davka.

Pomembno je vedeti, da se pri poenostavljenem sistemu s predmetom »Prihodki minus odhodki« plača davek na razliko med odhodki in prihodki. Izjava in KUDiR prikazujeta oboje. V procesu obračunavanja odhodkov je treba upoštevatidoločene norme. Ob koncu leta je treba poleg rednega davka izračunati tudi minimalni davek.

Katero poročilo naj predložim?

Pomembno je vedeti, da se za enotni davek pripravi le ena izjava na leto. Preda se IFTS najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. Poleg tega morajo samostojni podjetniki izpolniti posebno knjigo prihodkov in odhodkov (KUDiR). Glede na rezultate leta se natisne in nato zašije. Ne smemo pozabiti, da ga lahko inšpektorji Zvezne davčne službe kadar koli zahtevajo za preverjanje.

Če podjetnik nima zaposlenih, mu poleg izjave ni treba ničesar izročiti. Po drugi strani morajo delodajalci zagotoviti določene dokumente naslednjim strukturam:

• Zvezna davčna služba: 2 potrdilo o dohodnini (vsako leto); informacije o povprečnem številu zaposlenih (vsako leto); obračun zavarovalnih premij (vsako četrtletje); 6-potrdilo o dohodnini (vsako četrtletje).
• Pokojninski sklad: obrazec za delovno dobo SZV (vsako leto, ko se zaposleni upokoji; obrazec SZV-M (vsak mesec).
• Sklad za socialno zavarovanje (4-FSS poročilo - vsako četrtletje).

Če je v procesu opravljanja dejavnosti potrebno plačati dohodnino, DDV, se prijave nanje predložijo v rokih, ki jih določa veljavna zakonodaja v državi. Če je treba plačati davek na nepremičninski kompleks, podjetnik plača samo znesek, naveden v obvestilu inšpektorata Zvezne davčne službe. V tem primeru se izjava ne preda.

Letno izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu samostojni podjetniki oddajo do 30. aprila. Delodajalci na poenostavljenosistem predloži enako poročanje kot delodajalci v drugih davčnih režimih.

Sklep

Torej, obravnavali smo kategorijo enotnega poenostavljenega davka za samostojne podjetnike: prednosti in slabosti, glavne značilnosti in posebnosti. Poleg tega so predstavili ilustrativne primere za popolno razumevanje teoretičnega dela.

Priporočljivo je popraviti material. Kako torej preiti na poenostavljen sistem obdavčitve? Ta postopek je izjemno preprost. Inšpektoratu za davke in dajatve je treba v določenih rokih poslati le obvestilo, sestavljeno po obrazcu 26.2-1. Obvestila je mogoče poslati:

• Novoustanovljeni samostojni podjetniki skupaj z registracijsko dokumentacijo ali najkasneje v tridesetih dneh po registraciji, z drugimi besedami, od datuma ustreznega vpisa v EGRIP.
• Samostojni podjetniki, ki že opravljajo določeno dejavnost po drugačnem davčnem režimu (do 31. decembra letos).

Upoštevati je treba, da ima prehod na obravnavani sistem obdavčitve obvestilni značaj. Zato na prošnjo za dovoljenje Inšpektorata za davke in dajatve ne bi smeli čakati. Torej mora zavezanec pred oddajo ustreznega obvestila natančno prebrati pravila in se prepričati, da ima dejansko pravico do uporabe tega posebnega režima. Če se med revizijo izkaže, da je bil poenostavljen sistem uporabljen nesmiselno, se zavezancu zaračunajo dodatni stroški.plačila za celoten termin, kot pri OSNO. Poleg tega mu bodo izrečene denarne kazni ter dolžan predložiti manjkajoče poročilo o DDV in dohodnini.

Svetujemo vam, da drugi izvod obvestila obdržite v obrazcu 26.2-1 z žigom Davčnega inšpektorata. Lahko se zgodi, da se vaše obvestilno pismo izgubi v IFTS. Tako bo drugi izvod služil kot dokaz, da ste dejansko vložili obvestilo in razumno uporabljali poenostavljen sistem. To vas bo rešilo vseh vrst postopkov z davčnimi organi in kazni.

Vedeti je treba, da bo novoregistrirani samostojni podjetnik posameznik od prvega dne opravljanja gospodarske dejavnosti med plačniki poenostavljenega davčnega sistema, tisti, ki prehaja iz drugega davčnega sistema - neposredno od 1. leto. Pri prehodu z UTII velja več drugih pravil. Torej, če je podjetnik iz enega ali drugega razloga izgubil pravico do uporabe UTII, ne da bi čakal na začetek koledarskega leta, ima pravico vložiti obvestilo o uporabi poenostavljenega sistema v tridesetih dneh od dneva prenehanja obveznosti. plačati UTII.