Kako izvesti prehod na poenostavljeni davčni sistem: navodila po korakih. Prehod na poenostavljeni davčni sistem: izterjava DDV

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Prehod IP na poenostavljeni davčni sistem se izvede na način, ki ga določa zakon. Podjetniki se morajo obrniti na davčni organ v kraju stalnega prebivališča. Poglejmo še, kaj je prehod na poenostavljeni davčni sistem, kdaj je možen in kako se zgodi.

Splošne informacije

Vlogo je treba oddati pri davčnem organu. Prehod na poenostavljeni davčni sistem bo izveden naslednje leto po poročevalskem letu, če bo papir vložen od 1. oktobra do 30. novembra tekočega obdobja. V njem izplačevalec poroča o višini dohodka za zadnjih 9 mesecev, povprečnem številu zaposlenih v podjetju, vrednosti neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev. Od tega pravila obstajajo izjeme. Veljajo za novonastale pravne osebe in fizične osebe, ki so registrirane kot samostojni podjetniki posamezniki. Ti subjekti lahko vlogo pošljejo v petih dneh od dneva prijave pri davčnem organu. Datum je naveden v potrdilu o državni registraciji.

Obvezni obrazec 26.2-1

Vlogo je po mnenju davčnih inšpektorjev treba oddati. Sicer pa, kako bo pooblaščeni organ vedel, da je plačnikspremenili davčni sistem? V sodni praksi je veliko primerov, ko je uporaba novega režima priznana kot nerazumna. To je posledica dejstva, da je bil prehod na poenostavljen davčni sistem opravljen neuradno. Vendar pa obstajajo tudi druge rešitve.

Nekatera zvezna arbitražna sodišča priznavajo kot vlogo vloženo izjavo, sestavljeno po poenostavljenem davčnem sistemu za prvo četrtletje poročevalskega leta. Zvezna protimonopolna služba moskovskega okrožja je situacijo pojasnila na svoj način. Sodišče se je v svoji odločitvi sklicevalo zlasti na čl. 346.11-346.13 NK. Ugotovili so, da se prehod organizacij in samostojnih podjetnikov na poenostavljen davčni sistem izvaja prostovoljno. V zvezi s tem je pomanjkanje izpolnjenega f. 26.2-1 ne bo podlaga za prepoved uporabe novega režima, če druga dejanja subjekta kažejo na uporabo tega režima od trenutka njegove registracije.

Poleg tega je FAS upošteval čl. 3 NK. V 7. odstavku te norme je navedeno, da je treba vsa protislovja, dvome in nejasnosti razlagati v korist plačnika. Pravnih posledic nevložitve vloge zakon ne opredeljuje. Da pa bi se izognili težavam in sodnim sporom, strokovnjaki priporočajo pošiljanje obvestila o prehodu. Poenostavljeni davčni sistem bo veljal, dokler se plačnik ne odloči za vrnitev v splošni sistem. V tem primeru se mora ponovno obrniti na davčni organ.

Čas

Davčni organi po eni strani navajajo, da f. 26.2-1 deluje kot obvestilo, ki nakazuje željo plačnikaopraviti prehod na USN. Zakonodaja ne določa zahtev, da bi nadzorna struktura o tem odločala. Hkrati davčni organ pravi, da bo plačniku poslal obvestilo, da njegove prijave zaradi zamude rokov ni mogoče obravnavati.

Sodna praksa

Odločitve arbitražnih sodišč o vprašanjih, povezanih z zamudo roka za vložitev prošnje za prenos, so zelo mešane. Nekatera arbitražna sodišča priznavajo pravilnost davčnega inšpektorata, ki plačniku zaradi tega odreka pravico do uporabe poenostavljenega režima. Drugi primeri opozarjajo, da zamuda roka sama po sebi ne more odvzeti subjektu možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če je bila vloga ponovno vložena po odpravi ovir, ki so preprečevale spremembo režima. Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije je ugotovilo, da vložitev dokumenta po petih dneh od datuma registracije ne more biti podlaga za zavrnitev.

Pomemben trenutek

Upoštevati je treba, da če zadnji dan zakonsko določenega roka pade na konec tedna, bo končni datum naslednji delovni dan po njih. Davčni organi na to pogosto pozabijo in plačnike zavrnejo. V takih primerih je mogoče to odločitev izpodbijati na arbitražnem sodišču.

Druge priložnosti

Zgodi se, da plačnik ni prekršil roka, a je kljub temu zamudil z oddajo vloge. To se lahko zgodi na primer, če je registracijski organ naredil napako in izdal napačne primarne dokumente. Davčni zavezanec je vložilvlogo za prehod na poenostavljeni režim v petih dneh od dneva prejema pravilnih dokumentov. V tem primeru subjekt ni kriv, sodišče pa bo podprlo njegovo pravico do uporabe posebnega režima. V nekaterih primerih davčni organ zavrne sprejem vloge hkrati z registracijskimi dokumenti. Instanca to motivira z dejstvom, da subjekt v tem trenutku ni poslovno sposoben, nima PSRN in TIN. Arbitražni primeri pa se nanašajo na odsotnost v zakonodaji kakršnih koli zahtev ali omejitev glede dostave dokumentov. Zato lahko takšne zavrnitve inšpekcijskih pregledov štejemo za nerazumne.

Ponovna oddaja

Številne organizacije spremenijo svojo lokacijo, samostojni podjetniki pa svoje prebivališče. V takih primerih ni treba ponovno vložiti vloge za prehod na »poenostavitev« na davčni urad na novem naslovu. V določbah pogl. 26.2 Davčnega zakonika takšnih zahtev ne določa. Pojasnila o tem vprašanju so dali regulativni organi (Ministrstvo za finance, Zvezna davčna služba, Zvezna davčna služba v Moskvi). Na začetku naslednjega poročevalnega obdobja ni treba ponovno obveščati.

Prehod s STS na DDV

To je mogoče storiti prostovoljno ali prisilno. V prvem primeru je to mogoče od novega obdobja poročanja. O zavrnitvi uporabe »poenostavitve« mora plačnik obvestiti davčni organ pred 15. januarjem leta, v katerem se izvede sprememba režima. V tem primeru se izpolni drug obrazec, drugačen od tistega, s katerim se izvede prehod na poenostavljeni davčni sistem. Izterjava DDV je lahko obvezna. Če je dobiček plačnika ob koncu leta večji od 15 milijonov rubljev. ali preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev je več kot 100 milijonov rubljev, se šteje za preneseno v splošni sistem od začetka četrtletja, v katerem je bil presežek zabeležen. Obvestilo o izgubi možnosti uporabe poenostavljenega režima se predloži v petnajstih dneh od dneva izteka obdobja, v katerem se je pojavil presežni dobiček. Povratni prehod na poenostavljeni davčni sistem je dovoljen ne prej kot eno leto po izgubi določene pravice.

Izračun davka na DS na začetku obdobja

Ob prehodu na splošni davčni režim plačniku ni treba preračunavati davkov za preteklo obdobje. Toda skupaj s tem se lahko pojavijo težave z nedokončanimi operacijami. V tem primeru se obračun DDV izvede glede na plačilo in datum odpreme, v trenutku ugotovitve davčne osnove, določene z računovodsko usmeritvijo.

Če se dobava blaga/storitev izvaja v času uporabe poenostavljenega režima, se plačila prejmejo po spremembi davčnega sistema. DDV se lahko obračuna "ob pošiljanju". V tem primeru podjetje ob dobavi ni bilo plačnik tega davka. Račun je bil izdan brez DDV ali pa preprosto ni bil sestavljen. Ob prejemu plačila ne nastane obveznost obračuna davka. DDV se lahko obračuna "ob plačilu". Sredstva se prejmejo v obdobju, v katerem je družba plačnik tega davka. In hkrati se pojavi obveznost plačila DDV.

Toda, ker je bil račun izstavljen v obdobju uporabe poenostavljenega režima in davek v njem ni bil razporejen, bo moralo podjetje izdati nove dokumente. Morali bodo dodeliti DDV. Te račune je treba tudi prenesti nasprotnim strankam. Slednji bodo imeli možnost predložiti za odbitek plačanega zneska DDV (če nastopajo kot njegovi plačniki).

Predplačila in pošiljanje po spremembi načina

Če je DDV obračunan "ob pošiljki", je podjetje dolžan plačati davek takoj ob dostavi. V tem primeru organizacija izda račun, v katerem je poudarjen. Če je DDV obračunan "ob plačilu", so bila sredstva prejeta v času uporabe poenostavljenega sistema. Podjetje v tem primeru ni bilo plačnik navedenega davka. Zato ni bilo obveznosti odstraniti. Toda ob odpremi mora podjetje izdati račun z dodeljenim DDV, saj je v tem trenutku že zavezanec za DDV. Ne glede na to, da je v računovodski usmeritvi določen način ugotavljanja osnove za davek na DS, bo moralo podjetje ob prejemu sredstev plačati po odpremi.