Sporazum o dvojnem obdavčevanju s Ciprom: opredelitev, uporaba in bistvo

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Rusija kot aktivna udeleženka svetovnih odnosov je z mednarodnimi pogodbami povezana s številnimi državami sveta. Eden od tako pomembnih dokumentov je sporazum s Ciprom o izogibanju dvojnega obdavčevanja. V članku bomo analizirali bistvo tega dokumenta, njegove najpomembnejše določbe. Oglejmo si več možnosti za ustvarjanje dohodka in načela, ki zanje veljajo za odpravo dvojnega obdavčevanja.

Kaj je to?

Sporazum s Ciprom o izogibanju dvojnega obdavčevanja je bil sprejet v Nikoziji 5. decembra 1998. Dokument sta podpisali vlada Cipra in vlada Ruske federacije v zvezi z davki na kapital in dohodek. Namen dokumenta je spodbuditi gospodarsko sodelovanje med tema državama.

Pogodba o dvojnem obdavčevanju s Ciprom velja za osebe, ki se štejejo za rezidente ene ali obeh držav članic. Članek obravnavanaslednji:

• Davki, ki jih zajema pogodba.
• Kdo je rezident.
• Obdavčitev dohodka iz uporabe nepremičnin.
• Obdavčitev dobička iz različnih poslovnih dejavnosti.
• Obdavčitev dohodka iz mednarodnega prevoza.
• Vprašanje s sodelavci.
• Vprašanje o dividendah, licenčninah, obrestih.
• Obdavčitev dohodka od odtujitve premoženja.
• Obdavčitev dobička iz opravljanja osebnih storitev.
• Obdavčitev zaposlitev, direktorskih honorarjev, dohodkov umetnikov, športnikov, državnih uradnikov, upokojencev, pripravnikov, študentov, akademikov.
• Obdavčitev drugih dohodkov.
• Izogibanje dvojnemu obdavčevanju, nediskriminaciji, davčni pomoči, omejenim ugodnostim.
• Začetek veljavnosti in prekinitev pogodbe.

Naprej razmislite o najpomembnejših določbah sporazuma o dvojnem obdavčevanju s Ciprom.

Kateri davki so vključeni?

Ta pogodba se uporablja za davke na dohodek in premoženje, ki se obračunavajo v imenu vsake pogodbene stranke, njenih hčerinskih družb in lokalne vladne strukture.

V okviru sporazuma o dvojnem obdavčevanju med Rusijo in Ciprom se za davke na dohodek, kapital štejejo vsa plačila davka, ki se obračunajo na skupni znesek dobička, skupni znesek kapitala ali posamezne sestavinedohodek/kapital. Ta številka vključuje davke na dohodke od odtujitve premoženja (resničnega in premičninskega), davke na plače, davke na dohodke iz rasti kapitala.

Za Rusko federacijo so to naslednja plačila:

• Dohodnina za organizacije in podjetja.
• Dohodnina za posameznika.
• Davek na nepremičnine za organizacije in podjetja.
• Davek na nepremičnine državljanov.

Za Ciper izstopa naslednje:

• Dohodnine.
• Davek od dohodka pravnih oseb.
• Posebni stroški za obrambo republike.
• Davki na kapitalske dobičke.
• Davek na nepremičnine.

Sedaj pa preidimo na obravnavo nekaterih določb sporazuma o dvojnem obdavčevanju (v Rusiji in na Cipru).

Prihodki od nepremičnin

V tem razdelku je treba poudariti naslednje:

• Dohodek, ki ga rezident ene od držav pogodbenic pridobi od nepremičnin, ki se nahajajo v drugi državi pogodbenici, se lahko obdavči v tej drugi državi. To velja tudi za dobičke iz kmetijstva, gozdarstva.
• Nepremičnine tukaj so tisto, kar se v skladu z zakonodajo držav pogodbenic šteje za to. Vozila, ladje ali letala niso vključena v kategorijo nepremičnin.
• Nepremičnine vključujejo tudi nepremičnine, ki so pomožne nepremičnine. ATkmetijstvo in gozdarstvo sta živina in oprema, različna ribja zemljišča.

Poslovni dobiček

Za poslovne dejavnosti velja naslednja določba pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja:

• Dobiček podjetja ene od držav pogodbenic je obdavčen samo v tej državi. Toda pod pogojem, da organizacija ne opravlja poslovnih dejavnosti v drugi državi pogodbenici prek svoje stalne poslovne enote. Če ta pogoj ni izpolnjen, je dobiček obdavčen v obeh državah. Toda v drugem, drugačnem, le v obsegu, ki velja za to predstavitev.
• Pri določanju višine obdavčljivega dohodka v drugi državi je dohodek stalne podružnice znesek dobička, ki bi ga lahko prejela kot ločeno, ločeno podjetje, ki deluje na istem/podobnem področju. In pod pogojem, da delate popolnoma neodvisno od matične družbe.
• Pri ugotavljanju dobička predstavništva so dovoljeni odbitki za vodenje in splošne administrativne stroške za njegovo vzdrževanje.
• Dobička ni mogoče pripisati stalnemu pridruženemu podjetju samo na podlagi njegovega nakupa surovin ali izdelkov za to podjetje.

Prometni prihodek

V okviru sporazuma o dvojnem obdavčevanju med Rusko federacijo in Ciprom mednarodni prevoz pomeni delovanje zračnega, morskegaladje in drugi cestni promet. Z davki se obračunavajo dohodki lastnikov, najemnikov in najemnikov. Še več, ne samo iz poslovanja omenjenega prevoza, temveč tudi iz zakupa.

Obdavčeni in zakupljeni kontejnerji in pripadajoča oprema, brez katerih je delovanje cestnih vozil, letal in ladij nemogoče.

Obdavčitev se tukaj izvaja samo v državi pogodbenici, kjer se nahaja kraj poslovanja oseb, ki imajo dobiček od mednarodnega prevoza.

Dividende

Nadaljujemo z analizo mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja med Rusko federacijo in Ciprom. Glede dividend je tukaj navedeno naslednje:

• Dividende, ki jih podjetje, ki je rezident ene od pogodbenih držav, prenese na podjetje, ki je rezident druge države pogodbenice, se lahko obdavčijo v drugi državi.
• Pomembno je upoštevati, da se lahko enake dividende obdavčijo v državi rezidentstva družbe, ki plača.
• Toda če je pod temi pogoji oseba, ki ima dejansko pravico do dividend, državljan druge države, potem obračunani davki ne smejo preseči 5% celotnega dohodka, pod pogojem, da je ta oseba neposredno vložila svoje sredstva v kapitalu družbe plačnika. Ta znesek je najmanj 100.000 evrov. V vseh drugih primerih znesek davčne pristojbine ne sme presegati 10 % zneska dividend.

obresti

Dogovore o izogibanju davkom države sveta pogosto podpisujejo. Razmišljamo o sporazumu, sklenjenem med Rusijo in Ciprom. Glede odstotkov piše naslednje:

• Obresti, ki nastanejo v eni od držav - pogodbenic sporazuma in se plačajo rezidentu druge, se obdavčijo samo v drugi, drugi državi.
• Obresti tukaj pomenijo dobiček od kakršnih koli dolžniških terjatev, ne glede na hipotekarno zavarovanje in pravico do udeležbe v dohodku knjiženega dolžnika.

avtorski honorar

Kot že omenjeno, je bil leta 1998 podpisan sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Državi, ki sta jo sklenili, sta Ciper in Ruska federacija. Razmislite, kaj piše o avtorskih honorarjih:

• Licenčnine, ki nastanejo v eni od držav, ki so sklenile pogodbo in so plačane rezidentu druge države, bodo obdavčene samo v drugi državi.
• Licenčnine v tem kontekstu so plačila kakršne koli vrste, prejeta kot nadomestilo za uveljavljanje ali podelitev pravice do uporabe avtorskih pravic na umetniških in literaturnih delih, znanstvenih odkritjih, pa tudi filmih, video posnetkih za televizijsko oddajanje, zvočni posnetki za oddajanje, patenti, znanje, računalniški programi, razvite formule, blagovne znamke, modeli, modeli, opisi tajnih procesov in vse informacije, ki so uporabne v komercialnih, znanstvenih, industrijskih dejavnostih. Prav tako se bodo avtorski honorarji šteli za nadomestilo za uporabo (ozpravica do uporabe) komercialne, industrijske ali znanstvene opreme.
• Ta določila ne veljajo, če je oseba z dejansko pravico do avtorskih honorarjev rezident ene sodelujoče države, vendar opravlja poslovne dejavnosti v drugi, ima tam stalno predstavništvo, zagotavlja državljanom in organizacijam osebne storitve na stalno.

tuji dobiček

Razmislimo, kako v tem primeru deluje uporaba sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja:

• Dohodek, ki ga rezident ene od držav pogodbenic pridobi z odtujitvijo nepremičnine, ki se nahaja v drugi državi pogodbenici, se lahko obdavči v tej drugi državi.
• Če gre za premičnine, ki so del stalne podružnice podjetja ali del stalne baze rezidenta ene od držav - pogodbenic sporazuma v drugi državi pogodbenici, bo tak dobiček obdavčen v drugi državi.
• Dohodek, ki ga bo rezident ene od držav pogodbenic prejel od odtujitve cestne opreme, vozil, letal/ladij, ki se opravljajo v mednarodnem prometu (ali so neposredno povezani s takšnim poslovanjem), bodo obdavčeni samo v država, o kateri prebivalec govori.

Dohodek iz zaposlitve

Bistvo sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja je, da kodejansko so rezidenti oproščeni plačila davka na dohodek, ki je bil že obdavčen v drugi državi pogodbenici pogodbe.

Plače in podobni prejemki za delo so obdavčeni samo v državi, katere rezident je delavec. Če zaposlitev poteka v drugi državi, se prejeti prejemki obdavčijo v skladu z zakoni te druge države.

Zdaj omenite izjeme od te veljavne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Plačilo za delo, ki ga prejme rezident ene stranke (Rusija ali Ciper) za najeto delo, opravljeno v drugi državi (Ruska federacija ali Ciper), je predmet obdavčitve samo v prvi državi v naslednjih primerih (če so združeni):

• Prejemnik plačila je v drugi državi (Ciper ali Rusija) za skupno obdobje največ 183 dni na leto.
• Prejemke zagotavlja (ali v njegovem imenu) delodajalec, ki ni rezident druge države pogodbenice.
• Stroška izplačila te plače ne krije stalna poslovna enota v drugi državi pogodbenici sporazuma.

Dohodek drugih delavcev

Zdaj razmislite o dohodkih drugih poklicnih delavcev v ciprski pogodbi o dvojnem obdavčevanju z Rusijo:

• Izvršni stroški, ki jih prejme rezident ene od pogodbenih strank vkot član upravnega odbora podjetja je lahko organizacija, ki je rezident druge stranke (Rusija ali Ciper), obdavčena v drugi državi.
• Naslednja določba velja za športnike, umetnike - gledališče, kino, radio, televizijo, glasbo. Ves dohodek, ki ga tak rezident ene države prejme od svojega osebnega dela, ki se opravlja v drugi državi, se lahko obdavči v drugi državi (tako v Ruski federaciji kot na Cipru).
• Prejemki, ki jih plača vlada ene od držav pogodbenic (ali njenega pododdelka, lokalne oblasti) posameznikom, ki opravljajo storitve v korist te države, bodo obdavčeni samo v tej državi.
• Pokojnine, ki jih plača vlada ene od držav v zvezi s preteklo zaposlitvijo, so obdavčene samo v tej državi.

kapital

Za zaključek razmislite o kapitalskih določbah po medvladnem sporazumu o dvojnem obdavčevanju v Rusiji in na Cipru:

• Kapital predstavljajo nepremičnine. Če pripada rezidentu ene pogodbene stranke, vendar se nahaja v drugi, se lahko obdavči v drugi državi, ki je bodisi Rusija ali Ciper.
• Kapital - premičnine in del premoženja stalne podružnice na Cipru/Rusija. Rezident ene pogodbenice ima podoben kapital v drugi državi pogodbenici. Lahko je tudi predmet davčnih dajatev v drugi strani pogodbe.
• Kapital predstavlja zračni, pomorski in cestni promet, vključen v mednarodni promet. Zavezan bo plačilu davka samo v državi, katere lastnik je rezident.
• Vsi drugi elementi kapitala bodo obdavčeni samo v državi pogodbenici, katere lastnik je rezident.

Izločanje za RF

Tu velja naslednja shema: če ruski rezident prejema dohodek ali ima v lasti kapital, ki je v skladu s pogoji tega sporazuma predmet ciprskih davkov, znesek davka na tak dohodek/premoženje (že plačan na Cipru) se odšteje od davka, ki se obračunava v Ruski federaciji.

Hkrati znesek odbitka ne presega davkov na tak kapital/dohodek v Rusiji.

Cyprus Elimination

Ciprski davki, plačani v zvezi s katerim koli dohodkom, prejetim v Ruski federaciji, ali kapitalom, ki se nahaja v Ruski federaciji, se odštejejo od ruske davčne pristojbine, plačane v skladu z zakonodajo Ruske federacije in določbami te mednarodne pogodbe. Vendar ta odbitek ne presega uveljavljenih ciprskih zneskov davka.

Če se dohodek nanaša na dividende, ki jih družba, ki je rezidentka Rusije, pošlje družbi s sedežem na Cipru, se ruski davek odbije (poleg katerega koli ruskega davka na dividende), ki se plača glede na dobiček družbe, ki izplačuje dividende.. Odbitek v tem primeru tudi ne sme presegati zneska Cipradavek na tem območju.

Tako vam sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, sklenjen med Rusko federacijo in Ciprom leta 1998 (leta 2012 je bil dokument spremenjen), omogoča, da se izognete večkratnemu plačilu davkov v poslovnih dejavnostih, kapitalskih transakcijah in prejemu plač pristojbine in tako naprej. Velja za osebe, ki so rezidenti ene od držav, ki so podpisale dokument, vendar svoje dejavnosti opravljajo na ozemlju druge - Ruske federacije ali Cipra. Kot je razvidno iz sporazuma, ima vsak od primerov svoje davčne pogoje.