St. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pobot ali vračilo preveč plačanega davka, taks, kazni, glob

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davčni zakonik predvideva postopke, po katerih lahko plačniki določenih dajatev vrnejo v proračun zneske preveč plačanih ali čezmerno pobranih s strani države. Uveljavljanje te pravice je treba izvajati v skladu z določbami nekaterih členov Davčnega zakonika Ruske federacije, najprej 78 in 79. Prvi ureja postopek vračila davčnemu zavezancu in pobotanja preveč plačanih dajatev v tekoče plačila. Struktura tega člena predvideva precej podrobno ureditev ustreznih dejavnosti Zvezne davčne službe. Drugi člen določa algoritem za vračilo preveč pobranih davkov. Kakšne so posebnosti omenjenih postopkov? Kako je prav, da davčni zavezanec uveljavlja svojo pravico do vračila pristojbin ali jih pobota?

Namen člena 78

St. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije - vir, ki ureja postopek za pobotanje ali zakonito vračanje zneskov davkov in drugih plačil v proračun, ki jih preplača en ali drug subjekt - državljan ali organizacija. Podobni scenariji se lahko pojavijo, če je zavezanec izračunal večdavek, kot je bil potreben, ali dejansko nakazal v proračun znesek, ki presega znesek, ki ga je bilo treba plačati. Koristno bo preučiti strukturo čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije ločeno na točke.

1. predmet

Ta element člena, ki ga obravnava davčni zakonik Ruske federacije, vključuje določbe, ki določajo, da je treba zneske presežnih davkov pobotati s tekočimi obveznostmi državljana ali organizacije za tekoče proračunske obveznosti, odplačilo zamude pri drugih davkih, pa tudi dolgove za kazni in globe ali vrnjene na način, ki ga ureja ustrezni člen Davčnega zakonika Ruske federacije. V sedanjosti v čl. 78 odstavek 1 Davčnega zakonika Ruske federacije tudi navaja, da se pobotanje čezmernih zveznih, regionalnih in občinskih davkov ter kazni zanje izvaja v povezavi s podobnimi vrstami proračunskih obveznosti.

2. predmet

Drugi odstavek člena, ki ga obravnava davčni zakonik Ruske federacije, vključuje določbe, po katerih mora pobot ali vračilo presežnih davkov opraviti teritorialni oddelek Zvezne davčne službe v kraju registracija plačnika, razen če so druga pravila vključena v davčni zakonik Ruske federacije. Gre za čl. 78 vključuje tudi določbo, po kateri se vračilo plačil na splošno izvede brez obračunavanja obresti.

3. predmet

Naslednji odstavek obravnavanega člena vključuje določbe, po katerih mora Zvezna davčna služba plačnika obvestiti o razkritih dejstvih preplačila določenih davkov, pa tudi o njihovih zneskih najkasneje po preteku 10 dni po odkritju prevelikih nakazil. Če davčni organi niso prepričani, da je bilo preplačilo dejansko izvedeno, pa domnevajo, dalahko se zgodi, da lahko zavezancu ponudijo skupno uskladitev izračunanih kazalnikov za ustrezna plačila.

4. predmet

Klavzula čl. 78 določa, da mora zavezanec za uveljavljanje zakonske pravice do pobota preplačil s tekočimi obveznostmi davčnemu organu poslati pisno vlogo. Ta dokument je mogoče predložiti tudi v elektronski obliki – pod pogojem, da je podpisan z izboljšanim kvalificiranim digitalnim podpisom, ali prek spletnega računa zavezanca. Odločitev o pobotanju zneska presežnih davkov sprejme Zvezna davčna služba najpozneje po izteku 10-dnevnega obdobja, potem ko oddelek prejme ustrezno vlogo državljana ali organizacije ali od dneva podpisa s strani Zvezna davčna služba in plačnik akta, ki potrjuje skupno uskladitev plačila pristojbin, če obstajajo.

5. predmet

V 5. odstavku obravnavanega člena je navedeno, da mora pobot preplačil za odplačilo zaostalih davkov izvesti Zvezna davčna služba neodvisno. Dodatne vloge na davčni urad, zato v splošnem primeru predmeta plačila takse ni treba pošiljati. Zvezna davčna služba je dolžna izpolniti zahteve zadevnega odstavka 78. člena v roku 10 dni po odkritju dejstva preplačila ali od dneva, ko Zvezna davčna služba in davčni zavezanec podpišeta akt. potrditev skupne uskladitve plačil. V več primerih se rok za izvršitev ustrezne odredbe šteje od trenutka izdaje sodne odločbe, če je bila taka sprejeta zaradizaslišanja davčnih sporov.

Klavzula čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije vključuje določbe, ki določajo, da ima davčni zavezanec kljub dejstvu, da to dejanje po zakonu ni obvezno, še vedno pravico poslati zgoraj navedeno vlogo Zvezni davčni službi. To je mogoče storiti na primer, da bi pospešili postopek pobotanja preplačil v prihodnja plačila. V tem primeru mora davčni organ pobotati ustrezne zneske v roku, ki ni daljši od 10 dni po prejemu dokumenta od davčnega zavezanca oziroma od dneva, ko je bil podpisan akt o skupni uskladitvi plačil, pod pogojem, da je bila takšna uskladitev izvedena. ven.

6. predmet

Sedaj razmislimo, kako se izvaja vračilo preplačil v proračun. Ta postopek ureja 6. odstavek čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek preplačila davka mora Zvezna davčna služba vrniti plačniku tudi na pisno vlogo, ki jo je mogoče ustvariti v elektronski obliki, pod pogojem, da je podpisana s kvalificiranim digitalnim podpisom.

Zvezna davčna služba je dolžna vrniti davek najkasneje 1 mesec po prejemu ustrezne vloge. V določbah 6. odstavka čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije prav tako pravi, da če ima davčni zavezanec, ki vloži zahtevo za vračilo preplačil pri Zvezni davčni službi, zamude, se najprej krijejo. Če po poravnavi dolgov ostane določen znesek, je možno vračilo.

7. predmet

V skladu z normami 7. odstavka čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, vlogo na Zvezno davčno službo, ki jo pošlje davčni zavezanec, ki namerava pobotati bodisi vnalog za vračilo preplačanega davka, se lahko sestavi in predloži na oddelek v roku 3 let od trenutka, ko je bil presežni znesek vplačan v proračun, razen če podzakonski akti v zvezi z davki in taksami določajo drugače.

8. predmet

V skladu z obravnavanim odstavkom mora Zvezna davčna služba odločiti o odškodnini državljanu ali organizaciji preveč plačanih pristojbin v roku, ki ne presega 10 dni po prejemu vloge od Zvezne davčne službe ali od datum podpisa usklajevalnega poročila s strani oddelka in davčnega zavezanca - če je bil. V 8. odstavku čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije tudi navaja, da Zvezna davčna služba pošlje navodilo za vračilo ustreznega preplačila, izdano na podlagi odločitve Zvezne davčne službe za nadomestilo ustreznega zneska. Zakladnica, agencija, ki posledično poravnava s prosilcem v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.

9. predmet

V skladu z normami 9. odstavka 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije so davčni organi dolžni obvestiti plačnike o sprejeti odločitvi o pobotanju ali vračilu preplačil, ki lahko vključuje odobritev izvajanja tega postopka ali zavračanje njegove izvedbe. Prvo ali drugo dejavnost je treba izvesti v roku, ki ni daljši od 5 dni po obravnavi zadeve. Obvestilo Zvezne davčne službe se pošlje vodji podjetja, posamezniku, njihovim zastopnikom proti prejemu ali na drug dostopen način, ki lahko potrdi prejem teh informacij.

Če govorimo o interakciji Zvezne davčne službe in konsolidirane skupine davkoplačevalcev, bi moral znesek preplačila davkovse pobota ali vrne v korist odgovornega člana zadevnega združenja. Če je pogodba o ustanovitvi prekinjena, se povračilo ali pobot pristojbin izvede na zahtevo odgovornega subjekta. Ta operacija se ne izvede, če ima odgovorni udeleženec, vključen v konsolidirano skupino, zamude, globe in druge kazni v proračun.

10. predmet

V skladu z normami 10. odstavka 78. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek, ki ga je treba vrniti ali pobotati, poveča v skladu z obrestno mero refinanciranja Centralne banke, če se nanj poravna med Zvezna davčna služba in davčni zavezanec ne opravita v roku, določenem v odstavku 6 člena, ob upoštevanju davčnega zakonika Ruske federacije.

11. predmet

V skladu z normami 11. odstavka 78. člena davčnega zakonika Ruske federacije mora teritorialna struktura Zvezne zakladnice, ki vrača preplačane davke, obvestiti Zvezno davčno službo o tem, kdaj je bil zapadli znesek dejansko preneseno na davčnega zavezanca in v kakšnem obsegu.

12. predmet

Če obresti, ki dopolnjujejo preveč plačano pristojbino v skladu z določbami 10. člena zadevnega davčnega zakonika Ruske federacije, niso v celoti prenesene na vlagatelja, Zvezna davčna služba odloči o odškodnini za preostale, ki se izračunajo na podlagi dneva dejanskega nakazila zavezancu ustreznih zneskov. To dejavnost Zvezne davčne službe je treba izvesti najkasneje v 3 dneh od dneva prejema od Zvezne zakladnice informacij o datumu vračila sredstev in o njihovem znesku. Potreben plačilni nalog Zvezne davčne službe, v svojiobrniti, naj pošlje Zvezni zakladnici.

Izdelki 13 in 14

V skladu s 13. odstavkom člena, ki ga obravnava davčni zakonik Ruske federacije, je treba pobot ali nadomestilo preplačil davkov opraviti v ruskih rubljih. Odstavek 14 določa, da se norme, določene v členu 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, uporabljajo ne le za davke, ampak tudi za druge obveznosti: predplačila, kazni, globe in različne pristojbine. Ustrezna pravila, določena v 78. členu, bi se morala na podlagi norm 14. odstavka uporabljati tudi za davčne zastopnike, subjekte plačevanja pristojbin v proračun in odgovorne udeležence v konsolidiranih skupinah plačnikov. Obravnavani odstavek 78. člena tudi določa, da mora davčna RF ustrezna pravila uporabiti tudi v postopku pobota ali vračila preplačil DDV, ki se povrne na način, ki ga določa zakon.

15. predmet

Predmet 15 Art. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pravilo, po katerem je dejstvo navedbe subjekta kot lastnika premoženja v posebni izjavi, ki je predložena v skladu z zveznim zakonom "O prostovoljni prijavi", kot tudi prenos takega premoženja na dejanskega lastnika ne more biti podlaga za priznanje nekaterih plačil v proračun odveč.

Kot izhaja iz pravil iz člena 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčna RF priznava davek, plačan v blagajno, kot čezmerno pobran zaradi dodatnih stroškov ob dejstvu davčne revizije ali njene prostovoljne plačilo s strani davčnega zavezanca. Drug scenarij za pojav ustreznih preplačil je sprememba davčne osnove zaradi sodne odločbe oznaročila višje strukture Zvezne davčne službe.

Ali je mogoče vračilo davka po členu 78 nerezidentom Ruske federacije?

Veliko plačnikov skrbi vprašanje: ali lahko nerezidenti Ruske federacije vrnejo v proračun preveč plačane davke? To so tujci in državljani Rusije, ki živijo v Ruski federaciji manj kot polovico od 365 dni. Kot je razvidno iz strokovnih gradiv o čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije s pripombami je ta postopek možen. Upoštevajte njegove nianse.

Glavna značilnost obdavčitve nerezidentov Ruske federacije je, da plačujejo dohodnino v višini 30%, medtem ko se v splošnem primeru pristojbina obračunava po stopnji 13% dohodka. Potreba po vrnitvi ustrezne pristojbine na način, ki ga določajo norme čl. 78, lahko nastane zaradi napačne ugotovitve statusa zavezanca in napačnega obračuna dohodnine po stopnji 30 % namesto 13 %. Na splošno je algoritem, po katerem se preplačila v tem primeru vračajo v proračun, enak kot v primeru drugih razlogov za uporabo tega postopka. To pomeni, da je treba plačnika predložiti Zvezni davčni službi, kot je določeno v odstavku 6 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije, uporaba, po - počakajte na odločitev davčnih organov. Koristno bo razmisliti, kako naj bo sestavljen.

Kako zaprositi za vračilo davka?

Prijavnica za zakonito vračilo preplačil iz državnega proračuna je na splošno poenotena. V zgornjem desnem delu tega dokumenta morate navesti, komu je poslan. V splošnem primeru je to vodja teritorialnega IFTS za občino, vv katerem posluje zavezanec. Zato pišemo: "Vodju IFTS za takšno in takšno mesto ali okrožje." Spodaj morate zabeležiti, od koga je bila poslana prijava. Pišemo "Od tega." Naslednja točka je navedba podatkov o potnem listu prosilca (serija dokumenta, njegova številka, datum izdaje ter organ, pri katerem je bil dokument izdan). Obrazec vloge za vračilo davka mora vsebovati tudi naslov za registracijo zavezanca – popravimo ga v spodnji vrstici. Nato na sredino strani napišite "Izjava". Spodaj utemeljujemo našo pritožbo na Zvezno davčno službo s stavkom, kot je "V skladu z normami člena 6 čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije vas v zvezi s preplačilom davka prosim, da na takšen osebni račun nakažete dolgovani znesek za vračilo.”

Naprej popravite podrobnosti ustreznega bančnega računa. Najpogosteje so to: polno ime prejemnika, TIN, ime banke, BIC, korespondenčni račun, osebni račun. Spodaj navedemo datum dokumenta, podpis in njegov prepis. Kako izgleda vloga za vračilo preveč plačanega davka? Vzorec tega vira bi lahko izgledal takole:

Razlike v ustrezni aplikaciji so lahko predvsem posledica vrste davkov, pristojbin, glob in drugih vrst plačil v proračun. Torej je mogoče vrniti dohodnino ali na primer, kot smo zapisali zgoraj, DDV.

Člena 78 in 79 davčnega zakonika RF: kako sta povezana?

Opozoriti je treba, da je v davčnem zakoniku člen, ki je zelo blizu čl. 78 - 79. Davčni zakonik Ruske federacije v njem ureja postopek vračila zneskov za davke in druge obveznosti, ki so bile nepotrebne.okreval. Raziščimo njegove najpomembnejše točke.

Torej, v 1. odstavku čl. 79 navaja, da je treba vračilo presežnih plačil v proračun izvesti le, če je bil pred tem opravljen pravilen pobot ustreznega zneska v korist poplačila morebitnih zamud. Če se izkaže, da jih ni, potem bo morala Zvezna davčna služba le v tem primeru izvesti postopke, predvidene v členu 79 Davčnega zakonika Ruske federacije. V skladu s pravili iz 2. odstavka čl. 79 Davčnega zakonika Ruske federacije je treba odločitev Zvezne davčne službe o vrnitvi presežnih davkov plačniku sprejeti v roku, ki ne presega 10 dni po prejemu vloge. Njegova oblika bo na splošno podobna tisti, ki se uporablja v primeru uveljavljanja pravice do pobota preplačanih plačil državi.

Zvezna davčna služba med postopkom vračila, kot v scenariju, ko je preveč plačan davek pripisan v dobro v skladu s 78. členom, sodeluje z Zvezno blagajno. Torej bi morali davčni organi temu oddelku poslati navodila za vračilo ustreznih zneskov, ki so oblikovani na podlagi odločb Zvezne davčne službe. Davčni zavezanci lahko pošljejo vlogo za vračilo presežnih pristojbin na Zvezno davčno službo v roku enega meseca od trenutka, ko so seznanjeni z dejstvi o preplačilih v proračun.

V nekaterih primerih je treba pravico do izvajanja ustrezne odškodnine subjektom plačila takse dokazati na sodišču. Tožba, katere predmet je potrditev pravne podlage za vračilo davka, se lahko sestavi v roku 3 let odv trenutku, ko zavezanec odkrije dejstvo prekomerne izterjave.

Dejstvo, da proračun vsebuje prekomerno pobran davek, mora Zvezna davčna služba neodvisno obvestiti, kot izhaja iz norm 4. odstavka. čl. 79 Davčnega zakonika Ruske federacije, predmet izpolnitve obveznosti do proračuna v roku, ki ne presega 10 dni po ugotovitvi ustreznega dejstva.

Znesek davka, ki je pobran v proračunu, ki presega zahtevani znesek, je treba vrniti vlagatelju na podlagi norm 4. odstavka čl. 79 Davčnega zakonika Ruske federacije, najkasneje v enem mesecu od datuma pošiljanja vloge Zvezni davčni službi na predpisani obliki. Poleg tega se v nekaterih primerih poleg tega obračunajo obresti v korelaciji z kazalnikom obrestne mere refinanciranja Centralne banke.

Če je predmet interakcije z Zvezno davčno službo konsolidirana skupina podjetij, se davek vrne na račune odgovornega udeleženca tega združenja.

Teritorialna struktura Zvezne zakladnice mora obvestiti Zvezno davčno službo o obračunih z davkoplačevalcem, kot v primeru postopka pobotanja presežnih davkov po členu 78 Davčnega zakonika Ruske federacije.