Obdavčitev. UTII: prednosti in slabosti

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2024-01-17 19:07

Ljudje, povezani s poslovnim sektorjem, se dobro zavedajo dekodiranja UTII, STS, OSNO. Pri registraciji lahko poslovni subjekti izberejo davčni režim.

Dešifriranje UTII – enotni davek na pripisani dohodek, USN – poenostavljen in BASIC – splošni davčni sistem. Vendar bo članek upošteval UTII.

Splošne informacije

Obdavčitev po UTII je posebna ureditev za samostojne podjetnike in organizacije, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti. Za razliko od poenostavljenega davčnega sistema dohodek, ki ga je subjekt dejansko prejel, ni pomemben. Izračun UTII za samostojne podjetnike in pravne osebe temelji na dobičku, ki ga določi (torej pripiše) država.

Funkcije

Kot katera koli druga posebna davčna ureditev, UTII vključuje zamenjavo več osnovnih odbitkov z enim plačilom.

Subjekti, ki uporabljajo "imputacijo", so oproščeni plačila:

• NDFL (za podjetnike).
• Dohodnina (za pravne osebe).
• DDV (brez DDVizvoz).
• Davek na nepremičnine (razen za predmete, za katere je osnova določena kot katastrska vrednost).

Pravni subjekti

Za uporabo UTII morajo poslovni subjekti izpolnjevati določene zahteve:

1. Število zaposlenih ne sme presegati 100. Vendar ta omejitev do 31. decembra 2017 ne velja za zadruge in gospodarske družbe, ki jih je ustanovil potrošniški sindikat (društvo).
2. Delež udeležbe drugih pravnih oseb ne presega 25%. Izjema od pravila so organizacije, katerih odobreni kapital se oblikuje s prispevki javnih invalidskih organizacij.

Upoštevati je treba, da se zadevni davek (UTII) lahko uporablja do leta 2021. Kasneje se načrtuje, da bo odpovedan. V nekaterih regijah (na primer v Moskvi) režim obdavčitve UTII ni bil vzpostavljen.

Dejavnosti

Najprej lahko podjetja, ki ponujajo storitve, preklopijo na "imputacijo". UTII velja za:

1. Veterinarske in gospodinjske storitve.
2. Vzdrževanje, popravilo, pranje vozil.
3. Zagotavljanje skladiščnih ali parkirnih mest za vozila.
4. Tovorni in potniški promet. V tem primeru število rabljenih vozil ne sme presegati 20.
5. Zagotovitev prostorov za bivanje/namestitev za določeno obdobje. Površina objekta ne sme presegati 500 kvadratnih metrov. m.

Druga vrsta dejavnosti, ki jo zajema UTII, je trgovina na drobno. Trgovska podjetja, ki izvajajoprodaja izdelkov prek:

1. Paviljoni in trgovine s prodajno površino največ 150 kvadratnih metrov. m.
2. Prostori (stacionarni) brez dvoran in nestacionarnih objektov.

Davek UTII lahko plačajo tudi subjekti, ki delujejo na področju gostinstva v objektih s površino dvorane največ 150 kvadratnih metrov. m, ali brez dvoran.

"Vmenenka" je na voljo tudi za dejavnosti, kot so:

1. Postavitev oglasov na vozilih ali zunanjih konstrukcijah.
2. Prenos v začasno uporabo/lastništvo trgovskih mest ali zemljiških parcel.

Pomembne točke

Konec novembra 2016 je bil s sklepom vlade potrjen nov seznam oznak dejavnosti za gospodinjske storitve.

V vsaki občini imajo lokalne oblasti pravico, da samostojno oblikujejo seznam dejavnosti, ki so predmet "imputacije". V skladu s tem se lahko ta seznam razlikuje v različnih upravno-teritorialnih enotah.

Kako začeti uporabljati način?

Vloga za prehod na UTII se odda v 5 dneh od začetka ustrezne dejavnosti. Poslovni subjekt mora izdati dva izvoda dokumenta.

Za organizacije, prijavnica UTII-1, za samostojne podjetnike - UTII-2.

Dokument je treba predložiti davčnemu uradu v kraju poslovanja. Če subjekt opravlja prodajno ali distribucijsko dejavnost, oglaševanje v prometu, se ukvarja s tovornim in potniškim prometomprevoz, nato se vloga pošlje na IFTS na naslov lokacije (za pravne osebe) ali prebivališča (za samostojne podjetnike).

Zgodi se, da se dejavnosti izvajajo v več okrožjih enega mesta ali na več točkah v okrožju hkrati. V takih primerih se ni treba registrirati pri vsakem IFTS.

V petih dneh po prejemu vloge davčna uprava pošlje obvestilo. Potrjujejo registracijo subjekta kot plačnika UTII.

Pravila za izračun

Subjekti, ki uporabljajo davčni režim UTII, določijo znesek odbitkov v proračun po formuli:

Davek=osnovni donos x fizični indikator x K1 x K2 x 15%.

• Osnovno dobičkonosnost določi država za 1 enoto fizičnega kazalnika, odvisno od vrste kode dejavnosti.
• fizik. kazalnik je praviloma izražen v številu zaposlenih, kvadratnih metrih itd.
• K1 je deflatorni koeficient. Vrednost tega kazalnika letno določi Ministrstvo za gospodarski razvoj. Za leto 2017 je koeficient enak kot v letih 2015-2016. Enako je 1798.
• K2 je korekcijski faktor. Občinske oblasti določijo znižanje zneska plačila.

Korekcijski faktor lahko najdete na spletni strani Zvezne davčne službe. Izberite regijo na vrhu strani. Izvedla se bo preusmeritev, po kateri se bo v razdelku "Posebnosti regionalne zakonodaje" (spodaj) pojavil normativni akt s potrebnimi informacijami.

To je vredno omenitiod 1. okt. 2015 so lokalne oblasti dobile možnost, da spremenijo stopnjo UTII. Vrednost je lahko v razponu od 7,5 do 15%. Kazalnik je odvisen od kategorije plačnika in vrste dejavnosti.

Izračun za četrtletje in za mesec

Za izračun četrtletnega zneska morate dodati znesek davka, izračunanega za mesece. Znesek lahko tudi pomnožite za 1 mesec. za 3. Vendar je to dovoljeno le, če je fizični kazalnik ostal nespremenjen skozi celotno četrtletje. Če so bile prilagoditve, se nova vrednost upošteva od meseca, iz katerega se je spremenila.

Za izračun davka za nepopoln mesec se odbitek za celotno obdobje pomnoži s številom dni, v katerih je bila dejavnost dejansko opravljena. Dobljena vrednost je deljena s številom koledarskih dni.

Če subjekt izvaja več vrst dejavnosti, ki spadajo v UTII, se izračun za vsako naredi posebej. Po tem je treba prejete zneske sešteti.

Pri izvajanju dejavnosti v različnih MO se obračun in plačilo izvedeta za vsak OKTMO.

Zmanjšaj odbitke

Poslovni subjekti, ki opravljajo dejavnosti, za katere velja UTII, brez zaposlenih, lahko sami sebi znižajo 100 % davka za znesek fiksnih zneskov, plačanih v obdobju poročanja.

Podjetniki lahko izberejo optimalen urnik odbitka zavarovalnih premij. Glavna stvar je, da se zahtevani znesek nakaže na račun sklada od 1. januarja do 31. decembra enega leta.

Poleg tega, kot je navedeno v dopisu Ministrstva za finance z dne 26. Jan. 2016 lahko poslovni subjekti znižajo znesek prispevkov, odbitih v drugem četrtletju, če je bilo plačilo izvedeno pred predložitvijo izjave UTII za preteklo obdobje.

Tako lahko podjetnik zmanjša znesek odbitkov za 1 četrtletje od zavarovalnih premij, plačanih pred 25. aprilom.

Če so bili odbitki opravljeni v enem poročevalskem obdobju, jih je mogoče v drugem (na primer v četrtem četrtletju) upoštevati tudi pri izračunu zneska davka.

Poslovni subjekti z zaposlenimi imajo pravico znižati znesek odbitkov za 50%. To pravilo je začelo veljati 1. januarja. 2017 50-odstotna omejitev znižanja velja za četrtletja, v katerih je imela oseba zaposlene.

Primer

Razmislimo o izračunu znižanja zneska davka za zavarovalne premije. Vzemimo naslednje začetne podatke:

• Leta 2017 je samostojni podjetnik v mestu Balashikha (moskovska regija) opravljal storitve popravila čevljev.
• Osnovni donos - 7500 rubljev.
• Kot fizično. indikator je število zaposlenih (vključno s samim podjetnikom). Med letom je bil enak 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Vsak mesec je podjetnik plačal zavarovalne premije za zaposlenega. Skupaj je bilo plačanih 86 tisoč rubljev
• Zase je podjetnik odštel 27992 rubljev. (fiksno plačilo 6998 rubljev četrtletno).

Zdaj izračunajmo davek.

Ker je fizični kazalnik ostal enak skozi vse leto, bo znesek izračunan na enak način:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

To vrednost je treba zmanjšati zaprispevki za zaposlenega in fiksni znesek za podjetnika, vendar ne več kot 50%. V skladu s tem je 9709 x 50%=4855 rubljev

Primer izračuna brez zaposlenih

Vzemite naslednje začetne podatke:

• Zadeva je opravljala veterinarske storitve v Smolensku v letu 2017.
• Vrednost osnovnega donosa je 7500 rubljev.
• Fizični indikator - število zaposlenih, vključno s podjetnikom. Med letom se ni spremenil in je znašal 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Vsako četrtletje je subjekt zase odštel zavarovalne vsote. Njihova skupna velikost je 27992 rubljev

Kot v prejšnjem primeru je znesek mesečnega plačila enak, saj je fizična. indikator se ni spremenil. V skladu s tem:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Ta znesek se lahko zmanjša za celoten plačani znesek. Ker je znesek zavarovalnega prispevka večji od davka, podjetnik ob koncu četrtletja ni nič dolžan proračunu.

Čas

Četrtletje se uporablja kot davčno obdobje za odbitke. Roki za plačilo izračunanega zneska in vložitev izjave UTII so navedeni v tabeli:

četrtletje	Plačilo	Poročanje
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Blagajna za samostojne podjetnike na UTII

Vprašanje potrebe po vgradnji blagajne s strani podjetnikov na "imputacijo" ostaja še danes sporno. Kljub polemikam strokovnjaki priporočajo, da podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu in UTII v svoje dejavnosti uvedejo novo opremo. Obrnimo se na zakonodajo.

V letu 2016 je bil sprejet zakon, ki predvideva postopno uvajanje nove opreme v dejavnost podjetnikov.

Za velika podjetja, verige trgovin, ki prodajajo blago na drobno ali opravljajo storitve, naj bi se prehod na nove blagajne končal pred 1. januarjem 2017

Za male in srednje velike samostojne podjetnike, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu ali UTII, predpisi zanje predvidevajo nekatere olajšave. Ti podjetniki morajo v letu 2017 namestiti opremo

Vredno je tudi povedati, da morajo vsa podjetja vsako leto zamenjati fiskalne pogone. Podjetniki, ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem in UTII, morajo to storiti vsaka 3 leta.

Prednosti in slabosti UTII

Prednosti načina vključujejo:

1. Poenostavljeno računovodstvo, davčno in računovodsko.
2. Možnost kombiniranja UTII z drugimi načini, odvisno od vrste dejavnosti.
3. Neodvisnost zneska plačila od prejetega dohodka.
4. Možnost zmanjšanja odbitka za višino zavarovalne premije.

Medpomanjkljivosti opomba analitikov:

1. Fiksni dohodek, ki ga določi vlada. Podjetnik lahko prejme manjši znesek dobička, kot mu je zaračunan, vendar mora še vedno plačati davek.
2. Omejitve fizičnih kazalnikov. Nekateri podjetniki ne morejo uporabljati UTII ravno zaradi njih.
3. Obvezna registracija na kraju poslovanja (z nekaj izjemami).

Gospodinjske storitve

V tem sektorju imajo podjetniki na UTII veliko težav.

Najprej je treba povedati, da se gospodinjske storitve lahko izvajajo izključno posameznikom. To pomeni, da če so med strankami podjetja organizacije, UTII ni mogoče uporabiti.

Kot je navedeno v čl. 346.26 Davčnega zakonika je treba natančen seznam storitev, ki spadajo v UTII, določiti v skladu z OKUN (vse ruski klasifikator storitev). Medtem pa ta klasifikator po mnenju strokovnjakov ni bil razvit za davčne namene. Iste storitve je na primer mogoče najti v različnih razdelkih, nekatere vrste so zelo podrobno opisane, druge pa sploh niso omenjene.

Na primer, podjetnik prodaja plastična vrata in okna ter nudi storitve namestitve. Če dela z organizacijami, potem ne more uporabiti UTII. Če pa je s posameznikom sklenjena pogodba in je navedena v naročilu za namestitev, se taka dejavnost ne bo več štela za prodajo, temveč za opravljanje storitve.

Uradniki zakone običajno razlagajo dobesedno. Na primer, v enem odv pismih oddelka Ministrstva za finance pojasnjujejo, da vgradnja oken v zasebni hiši med gradnjo ne more veljati za osebno storitev.

Obstaja pa še drugo mnenje. Drugo pismo istega oddelka obravnava storitve solarija. V OKUN-u niso omenjeni, velja povedati. Logično je domnevati, da solarij ne pripada gospodinjstvu. Vendar so omenjeni v OKVED (klasifikator vrst gospodarske dejavnosti). Storitve solarija so vključene v isti razdelek kot storitve savn in kopeli. Ob upoštevanju tega uradniki sklepajo naslednje. Če so storitve solarija na voljo v savni ali kopeli, potem so domače, če pa v kozmetičnem salonu ali frizerju, potem niso. V skladu s tem v slednjem primeru UTII ni mogoče uporabiti.

veterinarske storitve

Obdavčitev, ko so odobreni, ni odvisna od statusa gospodarskega subjekta. Lahko deluje kot samostojni podjetnik in kot organizacija.

Seznam storitev pa je treba pogledati na OKUN. Podobno pravilo velja za storitve vzdrževanja, popravil in pranja vozil.

Maloprodaja

Opredelitev te vrste dejavnosti v davčnem zakoniku je podana s pogodbami o prodaji na drobno. Vendar pa njihove značilnosti niso določene v kodeksu. V skladu s tem se uporabljajo določbe civilnega zakonika.

V skladu s 492. členom se pri maloprodaji izdelki prenesejo na kupca za družinsko, domačo, osebno ali drugo neposlovno uporabo.

Ali lahko poslovni subjekt opravlja posle, ki nisopovezano s podjetništvom? Kar precej. Lahko je na primer dobrodelna dejavnost. Poleg tega nekatere pravne osebe nimajo pravice opravljati podjetniške dejavnosti. V skladu s tem se njihova uporaba izdelka, ki se prodaja na drobno, lahko šteje za "drugo", nekomercialno. Ali to pomeni, da je mogoče uporabiti UTII?

Po nekaj oklevanju je Ministrstvo za finance ugotovilo, da se lahko uporablja poseben režim, razen pri poslovanju po dobavni pogodbi.

Računovodstvo in poročanje

Vsi samostojni podjetniki in organizacije, ki uporabljajo UTII, morajo voditi evidenco fizičnih. kazalniki. Kako natančno je treba to narediti, ni pojasnjeno v davčnem zakoniku.

Organizacije morajo predložiti izjavo, predložiti poročila. Samostojni podjetniki so oproščeni teh dajatev.

Računovodski izkazi se razlikujejo glede na kategorijo organizacije. Na splošno vključuje:

1. Stanje (f. 1).

2. Poročila o:

• finančni rezultati (f. 2);
• denarni tok (f. 4);
• namenska uporaba finančnih sredstev (f. 6);
• spremembe lastniškega kapitala (f. 3).

3. Pojasnila v besedilni in tabelarni obliki.

Kombinacija z drugimi načini

UTII lahko brez težav uporabljate s sistemi, kot so USN, ESHN, OSNO.

Upoštevati je treba, da ni dovoljeno izvajati ene dejavnosti v različnih načinih. Za vsak sistem se vodi ločeno računovodstvo, predložijo se poročila in plačajo davki.

Izguba praviceza uporabo UTII

Samostojni podjetnik ali pravna oseba izgubi možnost uporabe posebnega režima, če je povprečno število zaposlenih ob koncu leta preseglo 100 ljudi. ali delež udeležbe tretjih oseb je postal več kot 25%.

Če gospodarski subjekt uporablja samo UTII, se v primeru odkritja kršitev prenese na OSNO iz četrtletja, v katerem so bile storjene. Če se dodatno uporablja poenostavljeni davčni sistem, pride do avtomatskega prehoda na "poenostavljeni". Vloge za prehod na poenostavljeni davčni sistem vam ni treba znova oddati.