Računovodstvo. Obračun gotovine in obračunov

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Obračun gotovine in obračunov v podjetju je namenjen zagotavljanju varnosti kapitala in nadzoru njegove uporabe za predvideni namen. Učinkovitost podjetja je odvisna od njegove pravilne organizacije. Na kratko razmislite o računovodstvu gotovine in obračunov, njegovih nalogah in značilnostih.

Destinacija

Naloge obračunavanja gotovine in obračunov v podjetju so naslednje:

• Pravočasna in popolna dokumentacija operacije.
• Finančna disciplina.
• Zanesljivo in pravočasno vzdrževanje analitičnih dokumentov.
• Plačila na račune podjetja.

Pri popisu kapitala družbe se uporabljajo računovodski podatki.

Transakcije s strankami in kupci

Vključujejo povračilo stroškov in implementacijo, kar prinaša določen dobiček. Pravila za obračunavanje denarnih tokov in poravnave so odvisna od izbranega načina evidentiranja prodajnih transakcij.

Če podjetje uporablja gotovinsko metodo (za plačilo), se dolg nasprotnih strankse zbira na računu 45 "Blago odposlano". Zneski se odražajo v dejanski ceni blaga:

db ch. 45 cd sc. 43.

Ko so plačila prejeta v računovodstvu, so gotovina in obračuni organizacije prikazani na naslednji način:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - odpis prodanih izdelkov po nabavni vrednosti.
• db ch. 90 cd sc. 68 - Odraz DDV.

Odpis dolgov

Neizpolnjene denarne obveznosti nasprotnih strank se odpišejo z računa 45 z izgubo brez zmanjšanja obdavčljivega dohodka. Ta dolg se prenese na 007 (izvenbilančna) in je na njem obračunana 5 let.

Pri poplačilu obveznosti se znesek prikaže kot finančni rezultat in se vključi v obdavčljivi dohodek.

Obračun pošiljanja

Če podjetje uporablja to metodo, se transakcije odražajo na računu. 62. Na njem se kopičijo neizpolnjene obveznosti o stroških izvedbe.

V računovodskih registrih obračunov in denarnih sredstev organizacije se lahko odprejo podračuni za izplačila, načrtovana in druga plačila.

Postavka zbiranja odraža operacije na odpremnih dokumentih, ki jih predloži in sprejme bančna struktura. Podračun načrtovanih plačil upošteva sistematične obračune, ki se ne končajo z odplačilom enega dokumenta.

V računovodstvu so narejeni naslednji vnosi:

• db ch. 62 cd sc. 90 - pošiljanje izdelkov in predložitev računa
• db ch. 90 cd sc. 43 - odpis prodanih izdelkov pocena.
• db ch. 90 cd sc. 68 - DDV odbit.

Pri odplačilu dolga se knjiži v dobro računa 62.

Analitika za artikel se izvaja za vsak oddani plačilni dokument, za načrtovane odbitke pa za vsako stranko in kupca.

Način obračunavanja

Če ima podjetje tak postopek za obračunavanje gotovine in obračunov, lahko ustvarite rezerve za dvomljiva izplačila iz prihodkov. Hkrati se bo obdavčljivi dohodek zmanjšal.

Neizterjane terjatve po preteku predpisanega zastaranja je treba odpisati kot zmanjšanje rezervacije. Zneski se sprejemajo na račun. 007 in tam že 5 let. Pri odplačilu dolga se knjižijo v dobiček v obliki neposlovnih prihodkov.

predhodne transakcije

Povezani so s prejemom podjetja neke vrste predplačila za prihodnje dobave izdelkov, proizvodnjo del, opravljanje storitev. Pogodbeni stranki se lahko dogovorita za določen znesek akontacije. Hkrati mora podjetje organizirati obračun za vsako prejeto plačilo. Za odražanje operacij se naredi zapis: dB sch. 51 cd sc. 62.

Ko prejmete predplačilo, se od njega odšteje DDV. V skladu s tem je ožičenje izvedeno: dB sch. 62 cd sc. 68.

Zahtevki

Sestavljeni so v pisni obliki in vsebujejo zahteve nasprotne stranke, znesek in povezavo do normativnega akta. Zahtevku so priložena dokazila.

Obravnava zahtevkov poteka po splošnih pravilih znotrajmesec. Odgovor se pošlje pisno. V primeru popolne ali delne izpolnitve terjatev navede znesek, številko, datum plačilnega dokumenta (naloga). V primeru zavrnitve izpolnjevanja zahtev mora sporočilo vsebovati sklicevanje na normativni akt, ki to dovoljuje.

Nasprotna stranka ima po prejemu nezadovoljivega odgovora na terjatev ali neprejetja le-tega pravico vložiti tožbo pri sodišču.

Po prejemu zahtev se obračun sredstev in obračunov (vključno pri malih podjetjih) izvede po računu. 76, podc. 76.2.

Podjetje ima pravico oddati zahtevek dobavitelju/izvajalcu, če:

• Nasprotna stranka ni izpolnila pogodbenih pogojev.
• Zaznano je pomanjkanje vhodnih izdelkov.
• Napake v izračunih v dokumentih.

Značilnosti beleženja zahtevkov

V primeru kršitve pogodbenih pogojev se nasprotni stranki zaračunajo globe, kazni in obresti. Ko se pripišejo, se obračunavanje gotovine in obračunov v organizaciji izvede na naslednji način:

db ch. 76, podc. 76,2 CD-jev. 91, podč. 91.1 - pripis odškodnine, obresti, globe in priznana s strani nasprotne stranke ali pripisana s strani sodišča.

Ko se pri vhodnih izdelkih odkrije pomanjkanje ali poškodba, nabavno podjetje naredi naslednje vnose:

• db ch. 94 CD rec. 60 - odraz pomanjkanja/škode v mejah, določenih s pogodbo.
• db ch. 76, podc. 76,2 CD-jev. 60 - prikazuje izgube, ki presegajo tiste, določene v pogodbi.

Če je sodišče zavrnilo izterjavo škode od nasprotne stranke, se pomanjkanje odpiše z naslednjimi knjižbami: Db sch. 94 CD rec. 76, podc. 76.2.

Zahteve/naročila za plačila

So primarni dokumenti. Obračunavanje gotovine in obračunov z njimi ima številne funkcije.

Plačilni nalog je nalog, ki ga banka prejme od imetnika računa. Sestavljen je v pisni listini in vsebuje navedbo prenosa določenega zneska na račun nasprotne stranke, odprt v isti ali drugi finančni instituciji.

Rok za izvršitev naročila je določen z zakonom. Krajši rok se lahko določi s pogodbo o bančni storitvi ali izhaja iz prakse. Zneski se prenašajo s plačilnimi nalogi:

• Za dostavljene izdelke, izvedena dela, opravljene storitve.
• V proračun katere koli ravni, izvenproračunska sredstva.
• Za vračilo/namestitev posojil/depozitov, odbitke obresti nanje.
• Za druge namene, določene v pogodbi ali zapisane v zakonu.

Naročila se lahko uporabljajo tudi za vnaprejšnja ali ponavljajoča se plačila.

Značilnosti izvedbe naročila

Naročilo naročnika se oblikuje na obrazcu f. 0401060. Naročila sprejemamo ne glede na razpoložljivost sredstev na računu. Ob plačilu so vsi izvodi dokumenta v ustreznem polju označeni z datumom bremenitve (v primeru delnega prenosa datum zadnje transakcije), odtisom pečata in podpisom zaposlenega..

Na zahtevo plačnika, bankega obvesti o izvedbi naročila pred koncem naslednjega dne po zahtevi stranke, razen če je v pogodbi o servisiranju računa določeno drugo obdobje.

naročilo na akreditiv

To naročilo stranke vključuje plačilo takoj po odpremi. Dobavitelj mora banki predložiti dokazila.

Akreditiv zagotavlja pravočasnost plačila in odpravlja možnost njegove zamude. Naročilo se izda za obdobje, določeno s pogodbo. Poleg tega se vsak akreditiv uporablja za poravnalne transakcije samo z enim dobaviteljem.

Pridobitev bogastva

Obračun gotovine in obračunov z dobavitelji/izvajalci se izvaja na računu. 60. Na njem se odražajo vse transakcije, ne glede na čas plačila na računu. Knjižitve se izvajajo za predložene plačilne dokumente:

• db ch. 10 (in drugi konti zalog) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Obračun gotovine in obračunov med dostavo in obdelavo blaga in materiala s strani tretjih oseb se izvajajo podobni vnosi.

V primeru dostave dragocenosti brez dokumentov preverite, ali so predmeti prikazani kot plačani, vendar odneseni iz skladišča ali na poti in ali je znesek vključen v terjatve. Po tem se materiali odražajo kot nefakturirane dobave: Db c. 10, pogl. 15 cd sc. 60.

Po prejemu poravnalne dokumentacije, tozapis se prekliče in izvede se nova objava.

Analitično računovodstvo

Njegovo vzdrževanje naj zagotavlja potrebne informacije o različnih dobaviteljih, sprejetih dokumentih, nefakturiranih dobavah, menicah, katerih čas plačila še ni prišel in je že potekel, komercialnih posojilih. Ti podatki se uporabljajo za oblikovanje bilance stanja.

Če podjetje uporablja knjigovodstvo gotovine in obračunov po dnevnikih, so informacije povzete v f. Št. 1. Poslovanje se odraža na kreditnem računu. Način 60 pozicij za vsak plačilni dokument.

Analitično obračunavanje sredstev in obračunov z izvajalci/dobavitelji za načrtovana plačila se vodi v izkazu f. št. 5. Podatki iz nje s skupnimi rezultati ob koncu meseca se prenesejo v red. red. št. 6.

Socialna varnost

Odbitki za različne socialne potrebe so vključeni v stroške distribucije ali proizvodnje. Invalidnina za sanatorijsko zdravljenje se izplačuje iz sklada socialnega zavarovanja. Organizacija prispeva prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije in Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, pa tudi v sklad za zaposlovanje (za zagotavljanje začasno brezposelnih oseb).

Obračun sredstev in obračunov za socialno varnost in zavarovanje se izvaja na računu 69.

Pri obračunavanju se naredi zapis: dB račun. 20 (23, 26, 25) CD-jev. 69.

Stroški se odražajo na naslednji način: dB c. 69 CD sc. 70.

Plače

Obračun transakcij se izvaja na računu 70. Posojilo se obračunava med časovnimi razmejitvami,na breme - odbitki. Stanje pomeni prisotnost dolga do osebja. Glede na kraj zaposlitve zaposlenih se zneski obračunanih plač za opravljene ure prenesejo v Db c. 20, 23, 25, 43, 26 ali 44. 70 račun je pripisan.

Če ni rezervacija, se vnese: dB sch. 20 (23) CD sch. 70.

Podjetje je lahko plačano za delovno dobo. Če so sredstva rezervirana, se od njih odštejejo, če ne, od potrošniškega sklada.

Zadrži

Odštejemo od plače:

• dohodnina - db c. 70 cd sc. 68.
• Zneski na izvršilnih listinah - Db c. 70 cd sc. 76.
• Kazni za pomanjkljivosti - db c. 70 cd sc. 28.

Preostali znesek zaslužka dobijo zaposleni. V tem primeru se naredi zapis: dB sch. 70 cd sc. 50.

Gotovinski promet

Povezani so s prejemom, hrambo, porabo sredstev, prejetih na blagajni od banke. Pri prenosu denarja se izvede knjiženje: dB sch. 50 cd sc. 51.

Primarni dokumenti za obračunavanje obračunov in sredstev so:

• Dohodna in odhodna gotovinska naročila.
• Blagajna.
• Payrolls.
• Dnevnik naročil.
• Knjiga izdanega in prejetega denarja.

Naročila morajo biti izdana brez napak in madežev. Listi v blagajni so oštevilčeni, vezani; dokument je overjen s podpisom gl. računovodja in direktor podjetja.

Transakcije z odgovornimobrazi

Za povzetek informacij o njih je uporabljenih 71 računov. Evidentira gotovino in obračune z odgovornimi osebami za nabavo blaga in materiala, izdane zneske za službene potrebe, službena potovanja.

Sezname oseb, ki so upravičene do izdajanja sredstev po poročilu, odobri predstojnik.

Po veljavnih pravilih morajo zaposleni, ki prejmejo sredstva, poročati o svoji porabi. Preostanek denarja je treba vrniti podjetju. Nepovrnjeni zneski se odražajo na računu. 94 (zanj se odpre poseben podračun). Nato se izvedejo odpisi na račun. 70 ali 73.

Zaposleni morajo računovodski službi predložiti predhodno poročilo, kateremu so priloženi dokumenti, ki potrjujejo stroške.

Izdaja sredstev se odraža v vpisu: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operacije na računu

Obračun sredstev na TRR se izvaja po različnih dokumentih, odvisno od načina plačila. Za gotovinske transakcije so:

• gotovinski čeki;
• oglasi za prispevek.

Za negotovinska plačila se uporabljajo:

• obrazec za sprejem;
• plačilni nalogi;
• zbirni dokumenti;
• bančni spominski nalog.

Prva možnost je najpogostejša. Pri akceptnem obrazcu je banka posrednik med kupcem in dobaviteljem. Slednji prejme denar na podlagi poravnalnih papirjev.

Poslovanje z dolžniki/upniki

Za njihovo odražanje se uporablja račun 76. Obračun gotovine in obračunov z dolžniki ins strani upnikov je bilo že delno obravnavano zgoraj. Račun 76 odraža poslovanje osebnih/premoženjskih zavarovanj, škod, deponiranih zneskov, dividend.

Ta članek upošteva precej veliko število naselij pretežno nekomercialne narave. V skladu s tem računovodja odpre podračune, ki niso predvideni v načrtu.

Podračun 76.1 se na primer uporablja za evidentiranje zavarovalnih poslov v primeru premoženjske škode zaradi naravnih nesreč. V tem primeru se naredi zapis: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Ob prejemu vračila od zavarovalnice se bremeni 51 računov. Če izgube v znesku niso v celoti pokrite, se za vrednost neporavnanega dela oblikuje zapis: dB sch. 91,2 CD-jev. 76.1.

Krediti in posojila

Družba je prisiljena uporabiti sredstva finančnih institucij (bank) v primeru pomanjkanja lastnega kapitala. Posojila se izdajajo na podlagi pogodb. Banka določi znesek, pogoje izdaje in odplačila dolga, obrestne mere.

Podjetje prejema posojila od drugih poslovnih subjektov. Njihova izdaja je tudi formalizirana s pogodbo, ki določa vse bistvene pogoje transakcije.

Podjetniška sredstva je mogoče prejemati za različna obdobja – manj kot eno leto ali več. V skladu s tem se obračunavanje denarnih sredstev in obračunov posojil in posojil izvaja na kontih 66 in 67. Te postavke so vključene v obveznosti do virov sredstev. Dobropis odraža prejem sredstev in nastanek dolga, breme - vračilo zneskov.

Krediti in posojila se lahko izdajo z denarjem, pripisanim na račune. V takih primerih se naredi zapis: dB sch. 50-52 CD rec. 66 (67).

Navedeni računi vključujejo tudi sredstva, prejeta od izdaje in plasiranja obveznic. Zneski so prikazani ločeno od drugih posojil. Vrednost obveznic je lahko nižja ali višja od nominalne cene. Razlika se odraža na 91 računih. Če je strošek višji od nominalne vrednosti, se všteva med druge prihodke na podračunu. 91.1, če je nižja - na podračunu. 91,2

Odražanje obresti in odkupnih transakcij obveznic se izvaja na enak način kot pri navadnih posojilih.

Obračun gotovine in obračunov v PMR

V Pridnestrovski Moldavski republiki se vse transakcije odražajo v nacionalni valuti - rubljih. V PMR se obračunavanje gotovine in gotovinskih obračunov izvaja na računu 50. Zanj se lahko odprejo podračuni:

• 50.1 - blagajna organizacije;
• 50,2 - blagajna itd.

Glede na podračun. 50.2 odraža prisotnost in gibanje sredstev blagajniških uradov, operativnih lokacij, rečnih prehodov, postajališč, pristanišč, marin, postaj, poštnih uradov itd.

Debet šteje prejemke, dobroimetje šteje izplačila.

Kadar se v primerih, ki jih določa zakon, opravlja gotovinski promet v tuji valuti, se pri 50. računu odprejo ustrezni podračuni. Ločeno odražajo gibanje sredstev. Hkrati se preračunajo v nacionalno valuto po tečaju Centralne banke PMR na dan transakcije. V analitičnem računovodstvu se vknjižbe izvajajo hkrati v valuti plačil in obračunov.

Ko denar prejmete na blagajni podjetja, računovodjaustvari naslednje objave:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - odraža znesek gotovine, prejete s poravnalnega ali valutnega računa.
• db ch. 50 cd sc. 61 - upoštevajo se prihodki, prejeti od strank/kupcev.
• db ch. 50 cd. sch. 71 - odraža znesek sredstev, ki so jih vrnili odgovorni zaposleni.
• db ch. 50 cd sc. 76 - obračunana gotovina, prejeta od dolžnikov.
• db ch. 50 cd sc. 70 - odraža znesek obračunanega zaslužka osebju.

Izdaja sredstev se izvede z naslednjimi vnosi:

• db ch. 51 (52) CD sch. 50 - transakcije se odražajo v znesku nakazanih sredstev na račun (poravnava/valuta), ki presega omejitev gotovine.
• db ch. 60 cd sc. 50 - upošteva se gotovina ob plačilu računov, ki jih predložijo izvajalci in dobavitelji.
• db ch. 76 CD-jev. 50 - odraža zneske na računih upnikov.
• db ch. 71 cd sc. 50 - sredstva, izdana odgovornemu uslužbencu, se upoštevajo.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - odraža znesek plač, izdanih osebju.

Ob koncu meseca se primerjajo kreditni in bremenilni prometi 50 računov. Na podlagi rezultatov primerjave se prikaže preostanek (stanje). Njena vrednost se primerja s podatki iz blagajne.

Sintetično obračunavanje gotovine podjetja se vodi v nalogu v skladu s f. 1 in v izjavi po f. 1.

na blagajni zalog

Ta postopek zagotavlja točnost informacij, prikazanih v računovodskih dokumentih. Potreben je inventarprimeri:

• Prenos nepremičnine v najem, prodaja/nakup.
• Preoblikovanje občinskega ali državnega podjetja.
• Odpuščanje materialno odgovornega zaposlenega.
• Odkrivanje dejstev zlorabe moči, poškodbe/kraje lastnine.
• Naravne nesreče.
• Likvidacija/reorganizacija gospodarskega subjekta.

Popis blagajne se lahko izvede tudi s sodno odločbo ali odredbo tožilstva.

Revizijo je treba izvesti nenadoma. Za popis v podjetju se oblikuje komisija, katere sestavo odobri vodja.

Rezultati preverjanja so dokumentirani v aktu. Pri ugotavljanju presežkov ali pomanjkanja materialno odgovorni delavec napiše pojasnilo. Presežni zneski se knjižijo v dobro in prenesejo v dohodek podjetja. V tem primeru se izvede naslednja objava:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Pomanjkanje je predmet odtegljaja pri odgovornem zaposlenem.

Odgovornost za izvajanje pravil za vodenje poslovanja na blagajni je dodeljena neposredno operativnim delavcem, gl. računovodja in vodja organizacije. Za osebe, ki so krive za kršitve finančne discipline, veljajo ukrepi, ki jih določa zakonodaja PMR. Odškodnina za velike izgube se izvede na sodišču.