Davčno računovodstvo je Namen davčnega računovodstva. Davčno računovodstvo v organizaciji

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davčno računovodstvo je dejavnost povzemanja informacij iz primarne dokumentacije. Združevanje informacij se izvaja v skladu z določili davčnega zakonika. Plačniki samostojno razvijejo sistem, po katerem se bodo vodile davčne evidence. Glavni namen aktivnosti je določitev osnove obveznih proračunskih sredstev.

skupine uporabnikov

Namen davčnega računovodstva določijo zainteresirane strani. Uporabniki informacij so razdeljeni v 2 kategoriji: zunanji in notranji. Zadnja je uprava. Za notranje uporabnike je davčno računovodstvo vir informacij o neproizvodnih stroških. Ti stroški se v skladu z določili davčnega zakonika pri izračunu osnove ne upoštevajo. ti vključujejo zlasti stroške različnih vrst prejemkov, izplačanih zaposlenim ali vodstvenim delavcem, razen s pogodbo določenih prejemkov ter višino materialne pomoči. Z zmanjševanjem odhodkov je mogoče optimizirati obdavčljivi dohodek v davčnem računovodstvu. Zunanji uporabniki so predvsemnadzorne strukture in svetovalci o uporabi določb davčnega zakonika. Davčni organi ocenjujejo pravilnost oblikovanja osnove, vodenje izračunov in nadzorujejo prejem pripisanih plačil v proračun. Svetovalci dajejo priporočila za zmanjšanje odbitkov, določajo smer finančne politike podjetja.

Funkcije

Ob upoštevanju interesov uporabnikov je treba opozoriti na več nalog, katerih izvajanje zagotavlja davčno računovodstvo. To je:

1. Oblikovanje zanesljivih in popolnih podatkov o višini prihodkov in odhodkov plačnika, v skladu s katerimi se določi osnova za obvezne odbitke v poročevalskem obdobju.
2. Zagotavljanje informacij zunanjim in notranjim uporabnikom za nadzor pravilnosti, pravočasnosti obračunavanja in plačila zneskov v proračun.
3. Pridobivanje s strani uprave podjetja informacij, ki omogočajo optimizacijo plačil in minimiziranje tveganj.

posplošitev posebnih podatkov

Kot sredstvo za izvajanje zgornjih nalog se uporablja združevanje informacij iz primarne dokumentacije. Računovodsko in davčno računovodstvo sta tesno povezana med seboj. Medtem ti sistemi izvajajo različne naloge. Zlasti davčno računovodstvo v organizaciji vključuje le posploševanje informacij. Zbiranje podatkov se izvaja s primarnimi dokumenti. Davčno računovodstvo v organizaciji mora odražati:

1. Vrstni red, po katerem se oblikujejo zneski prihodkov in odhodkov.
2. Pravila za določanje deleža stroškov, kise upoštevajo za obdavčitev v tekočem obdobju.
3. Vrednost preostalih stroškov, ki se prenesejo v naslednje časovno obdobje.
4. Pravila za oblikovanje zneska oblikovanih rezerv.
5. Znesek dolga za obračune s proračunom.

Podatki o davčnem računovodstvu niso prikazani na računovodskih računih. Ta določba je določena v členu 314 davčnega zakonika. Potrditev davčnih računovodskih podatkov se izvede:

1. Primarna dokumentacija. Vključuje med drugim potrdilo računovodje.
2. Analitični registri.
3. Izračun davčne osnove.

Predmeti

Davčno računovodstvo je posploševanje in primerjava informacij o prihodkih in odhodkih podjetja za določitev izgube in dobička. Slednji je v skladu s 247. členom davčnega zakonika znesek prejetih sredstev, zmanjšan za znesek stroškov. Odhodke v davčnem računovodstvu delimo na tiste, ki se upoštevajo v tekočem obdobju, in tiste, ki se prenašajo v prihodnja. Ena ključnih nalog je določiti višino obveznih plačil in višino dolga od odbitkov od dobička na določen datum. Predmet računovodstva so neproizvodne in proizvodne dejavnosti organizacije, pri izvajanju katerih postane dolžan plačati davek.

Načela

Vodenje evidence temelji na naslednjih ključnih načelih:

1. Merenje denarja.
2. Nepremičninaizolacija.
3. kontinuiteta poslovanja.
4. Časovna gotovost dejstev gospodarskega življenja.
5. Zaporedje uporabe pravil in norm davčnega zakonika.
6. Enako priznavanje stroškov in prihodkov.

merjenje denarja

V skladu z 249. členom Davčnega zakonika se izkupiček od prodaje ugotavlja z vsemi prejemki v zvezi s plačili prodanih izdelkov ali lastninskih pravic, ki so izraženi v naravni ali denarni obliki. Iz čl. 252 zakonika izhaja, da so upravičeni stroški tisti, ki so ekonomsko upravičeni. Poleg tega bi morala biti njihova ocena predstavljena v denarju. Dohodek, katerega vrednost je izračunana v tuji valuti, se upošteva v kombinaciji z dohodkom, katerega znesek se odraža v rubljih. V tem primeru se prvi preračunajo po tečaju Centralne banke.

Izolacija lastnine

Materialna sredstva v lasti podjetja je treba obračunati ločeno od predmetov v lasti drugih oseb, vendar se nahajajo v tej organizaciji. V davčnem zakoniku je to načelo navedeno v zvezi z nepremičninami, ki se amortizirajo. Priznavajo materialne vrednosti, produkte intelektualnega dela in druge predmete v lasti podjetja.

kontinuiteta poslovanja

Davčno računovodstvo je treba vzdrževati ves čas delovanja podjetja od datuma njegove registracije do likvidacije/reorganizacije. To načelo se uporablja pri vzpostavitvi postopka za izračun amortizacije nepremičnine. obračunavanjeustrezni zneski se izvajajo izključno v obdobju delovanja podjetja in prenehajo ob koncu dejavnosti.

časovna gotovost dejstev

V skladu s čl. 271 Davčnega zakonika se dohodki pripoznajo samo v obdobju poročanja, v katerem so nastali. Hkrati dejansko prejem sredstev, lastninskih pravic, materialnih vrednosti ni pomemben. Po 272. členu Davčnega zakonika se odhodki, ki so sprejeti za davčne namene, kot taki pripoznajo v obdobju, na katerega se nanašajo. Pri tem ni pomemben čas dejanskega izplačila sredstev ali plačila v drugi obliki.

Druga načela

313. člen davčnega zakonika vsebuje določbo, po kateri je plačnik dolžan dosledno uporabljati pravila in norme davčne zakonodaje iz obdobja v obdobje. To načelo velja za vse predmete, o katerih so podatki povzeti v davčno osnovo. 271. in 272. člen določata potrebo po enakem priznavanju stroškov in prihodkov. To načelo predpostavlja, da so stroški evidentirani v istem obdobju kot prihodki, za katere so bili ustvarjeni.

Računovodstvo in davčno računovodstvo

Pri oblikovanju sistema zbiranja in povzemanja informacij za ugotavljanje davčne osnove mora gospodarski subjekt upoštevati številne zahteve. Davčno računovodstvo mora biti organizirano tako, da informacije iz primarne dokumentacije dajejo možnost:

1. Neprestano odražajte dejstva gospodarskega življenja v kronološkem vrstnem redu.
2. Organizacija dogodkov.
3. Oblikovanje kazalnikov izjave o odbitkih od dobička.

Za razliko od računovodstva, ki se izvaja strogo v skladu s PBU in kontnim načrtom, za davčno računovodstvo niso predvideni strogi standardi. V zvezi s tem subjekt posplošitev informacij za določitev davčne osnove izvaja po sistemu, ki ga je razvil samostojno. Hkrati davčni organi ne morejo določiti obveznih oblik dokumentacije, ki jih podjetje uporablja za vse.

Načini poročanja

Podjetje lahko ustvari avtonomen računovodski sistem, ki ni povezan z računovodstvom. Vsaka operacija se v tem primeru odraža v registru. Druga metoda je organizacija davčnega računovodstva z uporabo računovodskih informacij. Ta možnost je manj delovno intenzivna in zato bolj smotrna. Ta metoda je v skladu z določbami 313. člena davčnega zakonika. To pravilo določa, da se izračun osnove ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izvede v skladu s podatki davčnega računovodstva, če je v pogl. 25 Davčnega zakonika določa postopek združevanja in povzemanja informacij o predmetih in operacijah za oblikovanje davčne osnove, ki se razlikuje od sheme, določene z računovodskimi pravili. Če se določila ujemajo, se lahko izračun zneskov obveznih prispevkov v proračun izvede na podlagi podatkov v primarni dokumentaciji. V tem primeru je treba najprej določiti predmete, ki jih vodijo enaka in drugačna davčna in računovodska pravila. Nato je treba razviti postopek za uporabo podatkov iz primarne dokumentacije za oblikovanje davčne osnove. Poleg tega je treba ustvariti oblike registrov za poudarjanje objektov, ki se upoštevajo za namene obdavčitve.