Odložena davčna obveznost - kaj je to?

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Pravila, po katerih se obračunavajo prihodki in odhodki za davčne namene ter sestavljajo računovodski izkazi, imajo številne razlike. V zvezi s tem zneski, prikazani v nekaterih dokumentih, ne sovpadajo s kazalniki drugih. V skladu s tem se pogosto pojavljajo težave pri pripravi poročil.

PBU 18/02

Ta določba je bila uvedena zaradi odražanja razlik v zneskih davka pri poročanju. PBU razlikuje indikatorje na stalne in začasne. Prvi vključujejo prihodke/odhodke, ki se odražajo v računovodstvu, vendar se nikoli ne upoštevajo pri izračunu davčne osnove. Lahko se upoštevajo tudi pri določanju slednjih, vendar niso predmet fiksiranja v računovodski dokumentaciji. Začasno se nanaša na prejemke/stroške, ki so v izkazih prikazani v enem obdobju, za davčne namene pa so sprejeti v drugem časovnem obdobju. Posledica teh razlik je odložena obveznost za davek. Ta PBU predvideva tudi določen postopek za odražanje odbitkov od dobička. Pogojni odhodek/dohodek je enak produktuplačilne stopnje v proračun in računovodski dobiček. Na popravek vplivajo terjatve in obveznosti za odloženi davek ter trajne razlike. Posledično se določi znesek, ki se odraža v deklaraciji.

Terminologija

Odložena davčna obveznost je tisti del odbitka v proračun, ki naj bi v naslednjem obdobju povzročil povečanje zneska plačila. Zaradi kratkosti se v praksi uporablja okrajšava IT. Obveznost za odloženi davek je začasna razlika, ki nastane, če je prihodek v računovodskih izkazih pred davkom večji kot v izjavi. Za določitev indikatorja se uporablja formula:

IT=stopnja odbitka dobička x časovna razlika.

Odložena davčna obveznost: račun

Računovodska dokumentacija predvideva poseben artikel, za katerega se odraža IT. To je sch. 77. Obveznosti za odloženi davek v bilanci stanja so prikazane v vrstici 1420. V izkazu poslovnega izida je ta vrednost prikazana v vrstici 2430.

ONA

Če se odbitna razlika pomnoži s stopnjo odbitka, je rezultat znesek, ki je že vplačan v proračun, vendar ga bo treba vknjižiti v prihodnjem obdobju. Ta vrednost se imenuje odloženo sredstvo. ONA - pozitivna razlika med tekočim, dejanskim odbitkom in pogojnim odhodkom v znesku, izračunanem iz dobička. Odpisuje se z računa. 09. Če je v prihodnjem ciklu predvidena amortizacija, se v računovodstvu ne bremeni osnovnih sredstev, temveč vdavek - izračunan.

Časovna razlika (IT)

Določi se podobno kot metoda, podana za IT. Vendar ima ta količina nasprotni predznak. Obveznost za odloženi davek je znesek, ki ima za posledico višja vplačila v proračun v prihodnjih obdobjih. Te odbitke bo treba plačati pozneje.

posebnosti

Odložene obveznosti za davek se obračunavajo v obdobju, v katerem so nastale ustrezne razlike. Da bi bolje razumeli bistvo, lahko DDV vzamete na dobiček, ko določite trenutek, ko se pojavijo zneski, ki jih je treba odbiti v proračun v prihajajočem ciklu. Kot prihodnji odbitek se DDV odraža na računu. 76. Na enak način je določeno, samo po členu 77.

Prilagoditve

V procesu zmanjševanja ali odpravljanja začasnih razlik se bo zmanjšala tudi odložena obveznost. V analitiki članka bodo podatki prilagojeni. Ob odtujitvi postavke sredstva ali obveznosti, za katero so bile oblikovane časovne razmejitve, ti zneski ne bodo vplivali na višino časovne razmejitve v prihodnjih obdobjih. V takih primerih se IT odpiše. Odložene obveznosti se odražajo v izkazu poslovnega izida. Prikazane so na debetnem računu. 99. Hkrati prim. 77 je pripisanih. V poročevalskem obdobju se v postopku določanja kazalnika na vrstico 2420 vpiše odplačani znesek in kazalnik novonastalih IT. Pri izpolnjevanju vrstic 2430, 2450 je treba uporabiti pravilo "obremenitev-kredit". Po navedbah 09 in 77 iz vhodnega prometaodštejte stroške, nato določite predznak rezultata. V poročanju je v ustreznih vrsticah navedena pozitivna ali negativna (v oklepajih) vrednost. Če se IT spremeni v smeri povečanja, se bo odbitek od dobička zmanjšal. In obratno, če se zmanjša, se bo plačilo povečalo.

Trenutni odbitek od dobička

Sestavljen je iz zneska, ki je bil dejansko plačan v proračun v obdobju poročanja. Ta vrednost se izračuna na podlagi velikosti pogojnega prihodka/odhodka ter njegovih prilagoditev za kazalnike, ki se uporabljajo pri oblikovanju IT, IT in fiksnih plačil. Za izračune torej uporabite formulo:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + ONA - IT.

Model izračuna je opredeljen v PBU 18/02, v 21. odstavku. Pravilnost izračuna lahko preverite z alternativno formulo:

TN=obdavčljivi dohodek za obdobje poročanja x stopnja odbitkov v proračun.

Če organizacija ne plačuje redno davkov, bo absolutna razlika med nominalnim zneskom, izračunanim iz dobička, in trenutnim enaka IT - IT. Ta indikator bo vplival na znesek dejanskih odbitkov.

Obveznost za odloženi davek: transakcije

V skladu s strukturo poročanja o dobičku in izgubi se za določitev čistega dobička uporablja enačba NP=BP + SHE - TNP - IT, v kateri:

• BP – računovodski dobiček;
• TNP - trenutnodavek.

Ta formula uporablja SHE in IT, ki se odražata v bilanci stanja na:

• DB sch. 09 Število CD-jev. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 CD-jev. 68.

Vplivajo na znesek odbitkov od dobička. Vendar se te postavke ne nanašajo na čisti dobiček. Če želite odražati način izračuna dejanskega odbitka od dobička in hkrati generirati informacije o prejemkih za distribucijo, lahko prikažete 2 poziciji. Pravzaprav gre za odložene obveznosti za davek in sredstva, ki so vplivala na račun. 99 in 68. Hkrati je IT dovoljen vstop na prosto linijo ali v pojasnjevalnem opombi.

Praktična uporaba

Kako je prikazana obveznost za odloženi davek? Primer je mogoče navesti kot sledi. Recimo, da je organizacija kupila računalniški program. Stroški programske opreme - 8 tisoč rubljev. Hkrati so razvijalci omejili obdobje uporabe programa. V zvezi s tem je direktor podjetja odredil odpis stroškov nakupa programske opreme za dve leti. V finančni dokumentaciji je znesek vključen v odložene stroške. V davčnem računovodstvu je dovoljeno hkrati odpisati stroške programa kot odhodke. Posledično je prišlo do začasne razlike. Pogojno plačilo iz dobička bo višje od sedanjega za vrednost IT: 8000 x stopnja odbitka. To bo v finančni dokumentaciji prikazano na naslednji način:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – pogojno plačilo;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

V tem primeru postavka, ki odraža znesek prihajajočih plačil, deluje kot pasivna bilanca stanja. Akumulira zneske davka, ki so predmet doplačila v prihodnjih obdobjih. V prihodnjih ciklih se odpiše. V tem primeru je bil računalniški program izključen iz davčnega poročanja. V skladu s tem na noben način ne vpliva na stroške podjetja. V računovodstvu nasprotno odpisi veljajo le za določen del programa, ki sodi na tekoče finančno obdobje. Informacije so prikazane na naslednji način:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - del stroškov računalniškega programa (brez DDV);
• Dt sch. 19/04 CD sc. 97 - odbitek dodane vrednosti.

V taki situaciji bo znesek trenutnega plačila v proračun večji od pogojnega. Del slednjih je treba plačati. Pri knjižbah se dobi promet v breme.