Davčna nasprotna stranka. Problematični partnerji. Zvezna davčna služba: preverjanje nasprotne stranke

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Nasprotna stranka je eden ključnih udeležencev v transakciji. Prevzame obveznosti v skladu s sklenjeno pogodbo. Vsak subjekt, ki je podpisal pogodbo, bo deloval kot nasprotna stranka drugi stranki v transakciji.

ocena tveganja

Prava izbira nasprotne stranke vpliva na pravico plačnika do odbitka DDV. V zvezi s tem je pri sklenitvi posla še posebej pomembno uveljavljanje diskrecije.

Ključni nadzorni organ na področju davkov in pristojbin je Zvezna davčna služba. Preverjanje nasprotne stranke v Zvezni davčni službi se izvaja v avtomatiziranem sistemu.

Shema njegovega dela je naslednja. Sistem primerja davčne olajšave, ki jih je plačnik zahteval za svoje nakupe, s podatki iz računov prodajalca - davčne nasprotne stranke.

Če slednji ni vložil izjave ali ni odražal transakcijskih podatkov v prodajni knjigi ali so bile ugotovljene druge pomembne pomanjkljivosti, nadzorni organ uveljavlja odškodninske zahteve do kupca.

Nadzor zvezne davčne upravepri opravljanju inšpekcijskih pregledov službe upoštevajo sklop okoliščin, ki lahko postanejo dokaz o neupravičenih koristih plačnika.

Vsak poslovni subjekt mora razumeti tveganje. Pri izbiri poslovnega partnerja je treba veliko pozornost nameniti posledicam, ki lahko nastanejo po sklenitvi določenih poslov.

Predpisi

Davčne nasprotne stranke-"efemerne" lahko povzročijo znatno škodo tako plačniku kot državi kot celoti. Namen takšnih brezvestnih partnerjev je davčna utaja. Plačnik pa bo moral pri obračunavanju stroškov ali vračilu DDV dokazati veljavnost ugodnosti.

Nadzorni organi Zvezne davčne uprave se pri svojih dejavnostih ravnajo po določbah Odloka plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča št. 53 (z dne 12. oktobra 2006). Ta dokument vsebuje ključne znake slabe vere davčne nasprotne stranke.

Za plačnike lahko uporabijo javno dostopna merila samoocene tveganja, ki jih uporabljajo nadzorni organi pri izbiri lokacij za preglede na kraju samem.

Splošna priporočila

Kako ne postati partner problematične nasprotne stranke? Davčni organi so razvili več priporočil za plačnike.

Najprej morate pred transakcijo zahtevati kopije:

1. Potrdilo o državni registraciji.
2. čarter.
3. Potrdilo o registraciji pri Zvezni davčni službi.

Priporočljivo je tudiprejmete izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb in potrdilo, ki potrjuje, da davčna nasprotna stranka nima dolga do proračuna.

Poleg tega lahko zahtevate podatke o velikosti osebja partnerja, njegovem finančnem stanju, stroških in sestavi osnovnih sredstev (osnovnih sredstev), ugledu, delovnih izkušnjah. Vsa ta dejanja se štejejo za potrebno skrbnost.

Sodna praksa

Moramo povedati, da sodišča nimajo enotnega mnenja o potrebi po potrditvi dejanskih dejavnosti davčne nasprotne stranke.

Nekateri organi menijo, da potrditev statusa partnerjeve pravne osebe ni dovolj za priznanje dobre vere plačnika.

Nekatera sodišča menijo, da je treba zagotoviti, da je davčna nasprotna stranka dejansko sposobna izpolniti pogoje transakcije. Zlasti, pojasnjujejo pristojni, morate poskrbeti, da imate usposobljeno osebje, ustrezno opremo, vozila, drugo premoženje in dovoljenja, potrebna za izpolnjevanje obveznosti.

Nekatera sodišča potrebujejo potrditev dejstva o državni registraciji, da bi plačnik izpolnil zahteve potrebne skrbnosti. Nekateri organi na primer menijo, da sklenitev pogodbe o zaposlitvi še zdaleč ni edini način za privabljanje zaposlenih. Zaposleni lahko delajo tudi po civilnopravnih pogodbah.

Če je potrjena resničnost opravljenega posla, sodišča pogosto ugotavljajo dobro vero plačnika v primeru posameznih napak v dokumentaciji.

Pravni nasvet

Če je izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb predložila davčna nasprotna stranka, je priporočljivo, da podatke v njem neodvisno preverite s podatki, objavljenimi na spletni strani IFTS. Nekateri brezvestni partnerji lahko ponaredijo dokument.

Uporaba storitev Zvezne davčne službe

Iskanje po TIN je najpogostejši način za potrditev integritete partnerja. Na uradnem inšpekcijskem portalu je poseben obrazec. Na spletnem mestu Zvezne davčne službe se iskanje TIN izvaja na spletu in traja nekaj minut.

Na ustrezni strani izberite "Pravna oseba" ali "Samostojni podjetnik posameznik" / "Kmečko (kmečko) gospodarstvo (KFH)". Nato se vnese sama TIN.

Nasprotno stranko lahko preverite na davčnem uradu s pisnim zahtevkom. Sodišča takšno ukrepanje obravnavajo kot skrbnost.

Na davčnem spletnem mestu, pri preverjanju nasprotne stranke po TIN, lahko dobite tudi informacije:

• o imenu pravne osebe;
• pravni naslov podjetja;
• datum državne registracije;
• checkpoint;
• OGRN;
• prekinitev dejavnosti (o dejstvu in datumu);
• priznanje neveljavnosti registracije.

S spletnega mesta lahko prenesete in natisnete izpisek iz registra. Vsebuje podatke:

• o velikosti odobrenega kapitala;
• ustanovitelji;
• vrste dejavnosti nasprotne stranke (po OKVED);
• osebe, pooblaščene za delovanje v imenu družbenika brez pooblastila.

Informacijska bazadavek po nasprotnih strankah vsebuje popoln seznam informacij, katerih seznam je prisoten v odredbi Ministrstva za finance št. 115n (z dne 5. decembra 2013). Podatki se posodabljajo dnevno.

Če številka posameznega plačnika ni znana, lahko opravite davčni pregled nasprotne stranke na spletni strani po imenu.

Dodatne zahteve

Kot je razvidno iz zgornjih informacij, na davčni spletni strani ne bo težko najti nasprotne stranke. Poleg tega lahko na portalu dobite naslednje informacije:

1. Ali je nasprotna stranka predložila dokumentacijo za registracijo sprememb v listini ali podatkih enotnega državnega registra pravnih oseb.
2. Ali je bilo odločeno za likvidacijo, zmanjšanje velikosti odobrenega kapitala, reorganizacijo, pridobitev LLC 20% kapitala drugega podjetja itd.
3. Ali je bila sprejeta odločitev o izključitvi nasprotne stranke iz registra kot neaktivne.
4. Ali so v izvršnih organih družbenega podjetja diskvalificirane osebe.
5. Če je partner registriran na neveljavnem naslovu, je komunikacija z njim na naslovu, navedenem v registru.
6. Ali nasprotna stranka predloži davčna poročila. Vredno je reči, da ničelna izjava ne pomeni zanesljivosti partnerja.
7. Ali obstajajo podatki o vodji/ustanovitelju v bazi oseb, ki so zavrnile vodenje/sodelovanje v podjetju.

Moramo reči, da nekatera sodišča zavzemajo stališče, da neskladje med dejanskim in pravnim naslovom samo po sebi ne more biti podlagazavrniti plačnika zagotavljanje odbitkov.

Informacije o partnerjevi udeležbi v pravdi

Za pridobitev teh informacij morate preučiti spis primera na VAŠEM spletnem mestu. Baza podatkov vsebuje informacije o vseh arbitražnih zadevah, vključno z vsebino sporov.

Za pridobitev informacij morate uporabiti poseben iskalni obrazec. Ima polje "Udeleženec v primeru". Vnesete lahko ime, PSRN ali TIN in kliknete na gumb "Najdi". Sistem bo izdal seznam zadev s procesnimi dokumenti in informacijami o trenutni fazi postopka.

Informacije o stečajnem postopku

Da bi se izognili sporu z davčnim uradom, se morate o nasprotni stranki naučiti čim več. V registru podatkov o dejstvih dejavnosti pravnih oseb se lahko prepričate, da partner ni v nobeni fazi stečaja. Tukaj lahko najdete tudi druge informacije. Register vsebuje na primer podatke o vrednosti sredstev JSC na datum poročanja.

Izvršni postopek

Informacijo, da postopek izvršbe zoper družbenika še ni bil uveden, lahko dobite na portalu FSSP. Stran ima iskalni obrazec v bazi podatkov. Dobite lahko informacije tako o pravni osebi kot o podjetniku.

Preverite dovoljenja

Nekatera sodišča navajajo, da je treba potrditi razpoložljivost licenc za nasprotne stranke. Seveda morajo imeti subjekti, ki izvajajo licencirane dejavnosti, dovoljenje.

Informacije lahko dobite naspletno stran organa, ki je ta dokument izdal. Velja povedati, da bo za vsako vrsto licence drugačen. Na primer, na spletni strani Rospotrebnadzorja lahko najdete informacije o dovoljenjih, izdanih za dejavnosti na področju uporabe virov sevanja.

Partner Accounting

Glavni normativni akt, ki ga mora plačnik voditi, je PBU, odobren z odredbo Ministrstva za finance št. 34. Kot je navedeno v 89. odstavku te uredbe, je letno poročilo podjetja odprt dokument za vse zainteresirane. Ti med drugim vključujejo:

• banke;
• vlagatelji;
• stranke;
• posojilodajalci;
• dobavitelji in tako naprej.

Te osebe imajo na pravni podlagi pravico, da se ne le seznanijo z letnimi računovodskimi izkazi, ampak tudi naredijo izpiske ali kopije iz njih. Po drugi strani je podjetje dolžno omogočiti dostop do informacij zainteresiranim stranem.

Informacije o letnem poročanju zagotavljajo organizacije brezplačno Rosstatu.

register dobaviteljev

Morebitna nasprotna stranka seveda ne sme sodelovati pri nakupu za občinske in državne potrebe. Vendar možnosti tega ni mogoče izključiti.

Odvetniki priporočajo preverjanje nasprotne stranke v registru brezvestnih dobaviteljev. To bazo podatkov vzdržuje in posodablja FAS.

Preverjanje pooblastila subjekta, ki podpisuje pogodbo

Mnoga sodišča menijo, da je to obvezen korak za priznanje plačnika v dobri veri. Če ga ne prenesete, lahko izgubite zadevo.

Tako bo subjekt prejel vse informacije in dokumente, vendar ni preveril pooblastila osebe, ki je podpisala pogodbo v imenu nasprotne stranke, bo to podlaga za priznanje plačnika kot nepoštenega.

V nekaterih primerih med postopkom predstavniki nasprotnih strank zavrnejo podpis dokumentov. V takih situacijah je dodeljen grafološki pregled. Čeprav je primer mogoče rešiti brez nje.

Vendar številna sodišča menijo, da vizualna primerjava podpisov in izpovedi zastopnika plačnika ne more biti zadostna podlaga za prepoznavanje dejstva, da so papirje podpisale neprimerne osebe.

Pomemben trenutek

Nekatera sodišča priznavajo plačnika za nepoštenega, če je pooblaščeni zastopnik partnerja umrl ali prenehal veljati do trenutka podpisa pogodbe.

Druga sodišča menijo, da slednji primer ne more pomeniti prejema nerazumnih koristi, če so bili udeleženci posla pred transakcijo v dolgoročnem gospodarskem razmerju.

strokovni nasvet

Pred podpisom pogodb in drugih pomembnih dokumentov preverite:

1. Ali je posel velik za nasprotno stranko.
2. Ali je pooblastilo zastopnika partnerja prenehalo. Njihovo trajanje je določeno v pooblastilu ali statutu podjetja.
3. Ali so pooblastila vodje družbe omejena z ustanovnimi dokumenti za sklepanje pogodb,katerih vrednost presega vrednost, določeno z listino ali zakonodajo.

Zahteva na davčni urad

Nekaj besed o njem je bilo že povedanih zgoraj. Oglejmo se malo bolj podrobno pri zahtevi.

Zahteva se pošlje IFTS na partnerjev registracijski naslov.

Okrožna sodišča potrjujejo obveznost nadzornih organov, da se odzovejo na zahtevo in posredujejo podatke v okviru informacij, ki niso povezane z davčno skrivnostjo (102. člen Davčnega zakonika). Hkrati nekateri organi poudarjajo, da zavrnitev Zvezne davčne službe, da posreduje podatke, vpliva na pravice plačnika v zvezi s prejemom odbitka.

Nekatera sodišča pri obravnavanju zadev navedejo, da plačnik, ki ima možnost poslati zahtevo inšpekciji, tega ne stori. Vendar pa se v praksi pojavljajo primeri, ko pristojni pridejo do zaključka, da se subjekt res ni mogel prijaviti na inšpektorat na naslovu za registracijo družbenika zaradi pomanjkanja tega pooblastila (davčni organi ga imajo).

Kot ugotavljajo odvetniki, bo tudi če plačniku zavrnejo posredovanje zahtevanih informacij, bo že samo dejstvo pritožbe dokaz o skrbnosti. Strokovnjaki ugotavljajo, da je bolj smotrno vlogo prenesti osebno na IFTS ali jo poslati po priporočeni pošti z obvestilom. V prvem primeru ostane v roki kopija zahteve s pečatom kontrolnega organa o sprejemu vloge, v drugem pa bo prejeto obvestilo, da je zahteva prejeta.

Sklep

Kot je razvidno iz zgornjega, so stališča sodišč naprejo obsegu dejavnosti, potrebnih za preverjanje integritete partnerja, so zelo različni. Hkrati pravilnik ne vsebuje seznama dejanj, ki jih mora opraviti plačnik za potrditev svoje skrbnosti.

Vredno je povedati, da prisotnost katerega koli znaka partnerjeve nepoštenosti običajno ne ovira pri prepoznavanju davčne ugodnosti kot nerazumne. Nabor meril pa pogosto opozarja regulativne organe, sodišča pa odločajo v korist plačnikov.