Davčna optimizacija: sheme in metode. Pravna davčna optimizacija

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Z ekonomskega vidika se šteje, da je znižanje stroškov podjetja, vključno z davčnimi obveznostmi, upravičeno. Predvideva se, da bodo prihranki namenjeni razvoju poslovanja. Vsekakor pa razvoj in implementacija racionalnih sistemov obdavčitve zahtevata profesionalen pristop.

Kako optimizirati davke za pravne osebe in samostojne podjetnike?

Zakoni se redno spreminjajo. Uvajajo se novi predpisi in standardi, spreminjajo se stari. Poleg tega so nadzorni in regulativni organi pristojni za spreminjanje pravne ocene nekaterih optimizacijskih metod. Vsi ti dejavniki povzročajo potrebo po nenehnem seznanjanju z najnovejšimi spremembami zakonodaje in po potrebi prilagajanju davčnega sistema podjetja.

Vsi ukrepi in postopki, ki se izvajajo v okviru racionalne razdelitve sredstev, temeljijo na členu 3, člen 7 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta člen izjavlja, da je treba vprašanja in določbe, ki se ne odražajo v davčnem zakoniku Ruske federacije, kadar se uporabljajo v praksi, razlagati v korist subjektov.poslovne dejavnosti.

Merila

Poskusi iskanja racionalnega pristopa se lahko izvajajo na dva načina: minimiziranje stroškov in optimizacija davkov. Čeprav so si ti pojmi po namenu blizu drug drugemu, so v resnici pomeni različni. Zmanjšanje plačil lahko prinese dobre rezultate v smislu podjetja. Toda včasih ga je zelo težko izvesti.

Metode davčne optimizacije lahko razvijejo strokovnjaki podjetja ali pa uporabijo že znane rešitve. V vsakem primeru mora končna rešitev izpolnjevati več strogih zahtev. To je naslednje:

• Zakonitost. Izvedene metode in metode morajo biti strogo v okviru zakona. Poleg tega ne smejo neposredno ali posredno v nasprotju z veljavnimi zakoni.
• Učinkovitost. Koliko denarja lahko davčna optimizacija prihrani organizaciji? V idealnem primeru bi moral biti ta znesek znan vnaprej in je cilj za izvajanje najboljših praks.
• Avtonomija. Potrebujete zunanjo pomoč? Ali ne zahteva vsakokratna uvedba novih metod privabljanja storitev dragih strokovnjakov? Če je podjetje samo sposobno nadaljevati z delom po izbrani metodi, se šteje, da je en kriterij izpolnjen.
• Zanesljivost. Bo davčna optimizacija ob najmanjši spremembi zakonodaje spodletela? Ali namerava država v bližnji prihodnosti spremeniti zakone, po katerih uveljavljena metoda izgubi pomen? Običajno bi finančni menedžerji morali vedeti odgovore na ta vprašanja.
• Minimalna škoda. Ali bodo nove metode privedle do nižje uspešnosti v drugih vidikih podjetja? Ali bodo prizadeti proizvodni procesi ali osebje? Če davčna optimizacija upošteva to merilo, je to še en korak k njegovi utemeljitvi.
• Produktivnost. Kako bo nova metoda vplivala na marže dobička? Izogibati se je treba vsem metodam, ki znižujejo stopnjo dobičkonosnosti podjetja, saj je vsak korak k zmanjšanju korak proti bankrotu.

Večina podjetij se nagiba k klasični metodi – zmanjšanju dobička. Konec koncev je dobiček davčna osnova. Toda taka metoda je upravičena, če se prihranki vlijejo nazaj v podjetje samo za njegovo prihodnjo blaginjo. Če ne, je težko oceniti stopnjo prihrankov in izvedljivost uporabljenih metod.

Načini

Strokovnjaki s področja obdavčitve, fiskalne politike, davčnih organov in predvsem izkušenih računovodij se dobro zavedajo, da sedanja zakonodaja kljub prizadevanjem države ne zmore zajeti vseh vidikov obdavčitve. V skladu s tem obstaja veliko trenutkov in okoliščin, ki jih je mogoče razlagati na dva načina ali pa sploh ne ustrezajo opisu katerega koli zakona. Pogosto se davčna optimizacija v velikih podjetjih pojavi na tako »priročnih« razlogih.

Ukrepe za razvoj racionalnih pristopov je mogoče izvajati na dva načina:

1. Načrtovanje davčnih sistemov. Sestavljenopodobno kot načrtovanje drugih vidikov dejavnosti podjetja: strateško ali marketinško načrtovanje. To je seznam in niz ukrepov in ukrepov, katerih cilj je doseči določene rezultate. Praviloma je tukaj mogoče uporabiti vse razpoložljive metode in sredstva, ki niso v nasprotju z zakonodajnimi normami.
2. Izogibanje davku. In pravno. V praksi je le malo podjetnikov pozorno na tak vidik, kot je možnost zakonitega izogibanja davkom. Privzeto velja, da resnice ne more biti, razen tiste, ki jo nosijo predstavniki fiskalnih oblasti.

Vendar pa se je treba zavedati, da so dejavnosti davčnih organov usmerjene v povečanje davčnih kazalnikov podjetja, medtem ko njihovo znižanje ni prepovedano z zakonom. Metoda davčnega načrtovanja se samo ukvarja s tem vprašanjem. Drugo vprašanje je, kako mu to uspe? Sheme davčne optimizacije se izvajajo z iskanjem pomanjkljivosti, spornih vprašanj in protislovij v zakonodaji.

Čas

Vsako dejanje podjetja mora biti omejeno na določena časovna obdobja. Prvič, omogoča merjenje specifičnih rezultatov, in drugič, omogoča analizo izvedljivosti uporabljenih metod in čas, da opustiš neprimerne metode dela.

S tega vidika je lahko legitimna davčna optimizacija trenutna in usmerjena v prihodnost. Po mnenju strokovnjakov so najboljši rezultati zagotovljeni, ko se podjetje prijavikombiniranih več različnih metod. Na primer, če vam je uspelo doseči določene koristi, si morate vzporedno prizadevati za povečanje prodaje in hkrati zmanjšati stroške za sekundarne artikle.

Poleg tega je treba pri načrtovanju upoštevati znesek posrednih in neposrednih davkov. Izračuni se ne izvajajo samo za nove transakcije, temveč za vse vrste transakcij med aktivnostjo.

Ogledi

Za dosego opaznih učinkov morajo biti ukrepi notranji in zunanji. Zunanje metode zadevajo temeljne parametre predmeta. Na primer:

• Plačila davka je mogoče zmanjšati s spremembo oblike lastništva. Treba je analizirati in primerjati, v trenutni vrsti dejavnosti, katere prednosti imajo pravne osebe in kaj sije samostojnim podjetnikom. Vedno obstajajo načini, na katere se lahko vključite v enega ali drugega ločenega statusa in si zagotovite posebne odpustke.
• Sprememba dejavnosti. Vrste davkov veljajo za poslovne subjekte po vrsti njihove dejavnosti. Na primer, ali bo poslovni subjekt plačeval UTII ali ne, je odvisno od njegove vrste dejavnosti. Smiselno je podrobneje preučiti spremembo vrste dejavnosti, pri kateri bo pomembna uporaba poenostavljenega davčnega sistema (STS) v višini 6 ali 15 %, pa tudi UTII.
• Zamenjava teritorialne pripadnosti. Ali vsi vedo, da se lahko v Ruski federaciji kateri koli zvezni zakon prilagodi teritorialnim zahtevam? Z drugimi besedami, lokalne oblasti imajo pravico do tegaspremembe v postopku obračunavanja davkov in njihovo uporabo v praksi. Tudi če splošna pravila ostanejo enaka, se lahko stopnje za nekatere davke bistveno razlikujejo. Na primer, stopnje za nekatere koeficiente UTII.

Zamenjava pomeni registracijo poslovnega subjekta v drugi regiji, kjer so cene za to vrsto dejavnosti nižje ali so zagotovljene ugodnosti.

Notranje načrtovanje

Racionalizacija notranjih procesov vključuje različne komponente dejavnosti. Za njihovo razvrščanje ni jasnih meril. Zato jih je običajno razdeliti na splošne in posebne metode.

Tveganja splošne davčne optimizacije se izvajajo z naslednjimi ukrepi:

• Uporaba ugodnosti. Pri tej metodi se upošteva možnost ločitve dela obdavčljivega predmeta kot samostojnega subjekta, ki je lahko oproščen določenih vrst davkov (davek na nepremičnine), oziroma možnost odloga davka..
• Analiza pogodbene sheme, ki upošteva možnost izvedbe ene transakcije na različne načine in jo razdeli na več transakcij majhnega obsega.
• Optimizacija računovodske usmeritve. Ta privzeti postopek je treba izvesti vsaj enkrat letno v vsakem objektu.
• Uporaba obratnih sredstev, ki pomenijo metodo pospešene amortizacije ali reeskont osnovnih sredstev. Rezultat bo optimizacija dohodnine ali premoženja podjetij.

Poleg tega se uporabljajo posebne metode zapri katerih se odložijo plačila, zamenjajo pogodbena razmerja ali se zmanjša glavnica. Te metode je mogoče uporabiti posamezno ali v kombinaciji.

Nianse

Vendar ne moremo reči, da bodo zgornje metode zagotovile želeni rezultat. Ko razmišljate o spremembi vrste dejavnosti ali območja registracije, je treba preučiti ne le ugodnosti in spodbude, temveč tudi obveznosti za poslovne subjekte.

Če finančni vodja izgubi izpred oči ta ali tisti trenutek, lahko celoten rezultat dela celo močno poslabša finančne rezultate podjetja. Dokaz neuspešne odločitve je povečanje davčne obremenitve. Dobra možnost je offshore cona, kjer je davčna obremenitev minimalna.

Koraki

Izvajalci racionalizacije davčnih sistemov v organizaciji so lahko njeni zaposleni v osebi računovodje, odvetnika in drugih strokovnjakov zadevnega področja. Če lastnih moči in znanja ni dovolj, se lahko vodstvo obrne na svetovalno podjetje. Delujejo na podlagi pogodbe in za plačilo pomagajo zmanjšati plačila davkov ali druge vrste stroškov.

Izvedba razvitih metod poteka v več fazah.

1. Izbira lokacije za prihodnje podjetje. Upoštevati je treba naslednje dejavnike: sistem obdavčitve na izbranem območju; možnost davčnih ugodnosti; ali je mogoče pridobiti davčne olajšave; kako poteka prenos davčnega sistema v drugo regijo, če bopotrebno itd.
2. Ustvarjanje podjetja. Registracija v optimalni obliki lastništva.
3. Analiza trenutnega davčnega sistema.
4. Išči in preuči vse možnosti davčnih spodbud: kakšna je davčna obremenitev in kako jo lahko zmanjšamo?
5. Analiza tipičnih transakcij podjetij v smislu obdavčitve in načinov za zmanjšanje njihovih stroškov.
6. Racionalna razporeditev sredstev, naložbe pod ugodnimi pogoji.

Racionalen pristop k DDV

DDV je mogoče optimizirati na več načinov:

• Nakup blaga ali surovin na kredit. Ob podpisu glavnega posla stranki sestavita dodatek k njej - pogodbo o pobotu. Davčni organi lahko takšno potezo razlagajo kot nezakonito metodo.
• Uvedba določenega zneska v obliki pologa. Osnova mora biti ustrezna pogodba. Takšne transakcije niso predmet DDV.
• Uporabite storitve logističnih in transportnih podjetij. S to metodo se DDV zniža za 10%.
• Možnosti nakupa. V prihodnosti jih je mogoče prodati. Izkupiček od njihove prodaje je oproščen plačila DDV.
• Prodaja lastnega premoženja za poplačilo dolžniških obveznosti do upnikov. Res je, izkupiček ni oproščen plačila DDV. Če pa ustvarite dodatno podjetje in vanj prispevate izkupiček kot odobreni kapital, bo novo podjetje oproščeno DDV.

Pri izbiri shem z DDV morate skrbno opraviti pravno presojo. Na področju obdavčitve se pogosto pojavljajo sheme za zmanjšanje ali poskus oprostitve dela sredstev plačila DDV,vendar nekateri od njih lahko presegajo zakonodajo. V tem primeru se kazni ni mogoče izogniti.

Racionalizacija dohodnine

Obstaja več metod, ki se pogosto uporabljajo v praksi. Prva shema vključuje ustvarjanje rezervnih skladov z vključevanjem virov tretjih oseb. Nato se sredstva odpišejo za predčasno obnovo premoženja. Stroški se lahko plačujejo mesečno ali četrtletno. Višino zbranih sredstev družba določi samostojno. Ta metoda optimizacije bo zakonita samo za podjetja, ki poslujejo več kot 3 leta. To je posledica dejstva, da ocena popravil ne sme presegati skupnih številk za zadnja 3 leta.

Drug primer optimizacije dohodnine je uvedba amortizacijskih premij. Za to je treba kupiti novo nepremičnino in odpisati njihovo vrednost kot nadomestilo za stare. Ta metoda, odvisno od vrste zamenjane nepremičnine, omogoča znižanje osnovnega dela dobička z 10 na 30 %. Pomembno je upoštevati, da je tak izid možen le pri nakupu nove nepremičnine. Izjema so vrste premoženja, prenesene v brezplačno uporabo.

Pravna ocena metod

Poskusi zmanjšanja davčne obremenitve ne smejo presegati dovoljenega in pridobiti značaja davčne utaje. S tega vidika izstopa črno-bela davčna optimizacija. Prva metoda vključuje uporabo shem in goljufij, kar bo posledično povzročilo vsaj upravno odgovornost. Toda tipičen ukrep za takšne primere je uvedba kaznivega dejanjaprimerih na pobudo davčnih organov. Pogost primer takšnih metod je ustanavljanje kratkoročnih podjetij ali enodnevnih podjetij.

Toda če podjetje res čuti potrebo po zmanjšanju davčnih stroškov, bi morali v proces optimizacije sodelovati strokovnjaki s tega področja. Izkušen računovodja in pravnik, pristojen za davčne zadeve, vam bosta pomagala izbrati najbolj optimalne načine, na katere regulativni organi, tudi če razumejo optimizacijsko shemo, ne bodo mogli odkriti kršitev.

Sklep

Neobveščena oseba lahko zlahka zamenja sistem optimizacije z davčno utajo, čeprav so v resnici to povsem različne stvari. Znižanja davkov v okviru zakona ne ostanejo neopažena, uporabljajo se predvsem ciljno usmerjene metode. Da bi dosegli pomembne rezultate, je treba sprejeti celovit pristop, analizirati trenutno stanje podjetja in napovedi za prihodnost.

Pogosto zmanjšanje nekaterih kazalnikov v računovodstvu povzroči povečanje drugih kazalnikov. Glede na takšne lastnosti sta potrebna celostni pristop in izkušnje kompetentnih strokovnjakov.