Akontacije dohodnine. Dohodnina: akontacije

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Plačevanje akontacije dohodnine je obveznost, ki jo poznajo številna velika podjetja. Hkrati njegovo izvajanje vključuje izvajanje računovodskega oddelka za organizacijo precej zapletenih izračunov, povezanih, prvič, z izračunom dejanske vrednosti zadevnih transakcij, in drugič, z določitvijo pogostosti predplačila. proračun. Kako je mogoče rešiti obe zgornji nalogi?

Kdo mora plačati akontacijo dohodnine?

Vsa podjetja, ki so načeloma zavezana plačilu ustrezne pristojbine, morajo državi nakazati akontacije dohodnine. To so vse ruske pravne osebe (LLC, JSC), tuje organizacije (v obliki predstavništev, ki delujejo v Ruski federaciji pod pogoji mednarodne pogodbe ali imajo organe upravljanja v Ruski federaciji), ki ne uporabljajo nobene druge možnosti. davčne sheme - na primer poenostavljeni davčni sistem, UTII ali UAT, pa tudi tisti, ki ne plačujejo davka na igre na srečo. Poleg tega so rezidenti Centra Skolkovo oproščeni izpolnjevanja obveznosti, kot je plačilo dohodnine.

Roki za plačilo davkov in predujmov

Zadevno pristojbino je treba plačati eno leto pred rokom za vložitev izjave o njej pri Zvezni davčni službi. Predplačila za zadevni davek se lahko plačajo četrtletno ali mesečno. V prvem primeru jih je treba nakazati v proračun tudi pred predložitvijo izjav, v drugem - pred 28. dnem meseca, ki sledi prejšnjemu. Podatki o višini pristojbine, ki se plača državi, se odražajo v izjavi, ki jo je treba po poročevalnem obdobju predložiti Zvezni davčni službi.

Izračun akontacije dohodnine: kaj iskati

Način obračunavanja in plačila akontacije dohodnine je določen v določbah čl. 285, 286, 287 ruskega davčnega zakonika.

Tako morajo ruska podjetja v skladu z določbami kodeksa plačati ustrezno pristojbino v proračun tako ob koncu leta kot predplačil. Na državo jih je mogoče prenesti na 3 načine.

Najprej se akontacije dohodnine plačajo na podlagi rezultatov 1. četrtletja, pol leta in 9 mesecev, če povprečni četrtletni prihodki podjetja ne presegajo 10 milijonov rubljev.

Drugič, ustrezna plačila se mesečno prenašajo na podjetja, ki so obvestila Zvezno davčno službo o podobnem načinu poravnave z državo.

Tretjič, če mesečni prihodek podjetja v povprečju presega 10 milijonov rubljev ali če zvezno davčno službo ni obvestilo o želji po plačilu akontacije dohodnine po drugi shemi, se ustrezna plačila vproračun je treba plačati po 1 četrtletju, pol leta, 9 mesecih in na podlagi rezultatov vsakega meseca.

Razmislimo o praktičnih niansah izračuna predplačila za zadevno pristojbino.

Kako izračunati povprečni prihodek?

Če podjetje trdi, da prenese akontacije davka od dohodka po prvi shemi, potem njeni prihodki, kot smo omenili zgoraj, ne smejo preseči 10 milijonov rubljev v povprečju na četrtletje. Toda kako naj računovodje podjetja določijo ustrezno številko in se prepričajo, da bodo, če bodo doseženi sprejemljivi podatki, pravilni?

Strokovnjaki priporočajo, da se v strukturi prihodkov upoštevajo samo tisti prejemki, ki nastanejo s prodajo proizvedenega blaga, opravljenih storitev in lastninskih pravic. Promet ne sme vključevati zlasti prihodkov iz poslovanja, pa tudi tistih, ki so navedeni v določbah čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru je treba prihodek izračunati brez DDV in trošarin.

Poleg tega je datum ugotavljanja prihodkov odvisen od tega, kateri način določanja dohodka je sprejet v organizaciji - gotovinski ali obračunski. Podrobneje razmislimo o posebnostih posameznih pristopov.

Metode za določanje prihodkov: gotovina in časovni razmejitve

Kaj je gotovinska osnova? Vključuje določitev prihodka podjetja šele po tem, ko dobavi blago ali opravi storitve v skladu s predplačilom. Ali po prejemu plačila za dostavljeno blago in opravljene storitve.

Po drugi strani pa metoda obračunavanjapomeni priznanje dohodka s strani podjetja, ne glede na to, ali so bile vse faze pravnega razmerja, v katerem so udeležene stranke, dejansko zaključene. To pomeni, da lahko podjetje določi prihodke takoj po prejemu akontacije. Ali takoj, ko dostavi blago ali opravi storitev in začne pričakovati plačilo v skladu s pogodbo.

Izračun povprečnega prihodka: formula

Kar zadeva dejansko določitev povprečnega prometa, se vzamejo podatki za zadnja 4 četrtletja, seštejejo in nato delijo s 4. Če je dobljeni rezultat manjši od 10 milijonov rubljev, se predplačilo davek od dohodka se lahko izvede v skladu s prvo shemo. Po poročevalskem četrtletju pa je treba ponovno izvesti izračun povprečnega zneska prihodka.

Kako izračunam četrtletna plačila?

Druga naloga računovodje je izračun dejanskih plačil dohodnine, ki jih je treba nakazati v proračun. Znesek zadevne transakcije se določi na podlagi številk, ki odražajo dejanski dobiček podjetja, ki se izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka, vendar ob upoštevanju tistih plačil, ki so bila že prej prenesena na državo..

Če je treba plačati dohodnino za četrtletje, se akontacije za ustrezno obdobje določijo na podlagi zmnožka zneska davčne osnove in odobrene stopnje pobiranja, vendar se določi končni prispevek na podlagi razlike med poročevalskim plačilom in plačanim v proračun v prejšnjem obdobju.

Korisno bo tudi razmisliti, kakšna je trenutna stopnja za zadevno zbirkogovor.

Stopnja davka na dohodek

Osnovna stopnja, ki jo določi država za zadevni davek, je 20 % prihodka. Hkrati je ustrezen odstotek dohodnine razdeljen na 2 dela - 2% se prenese v zvezni proračun, 18% - v regionalni proračun. Subjekti Ruske federacije imajo tudi pravico znižati ustrezen kazalnik. Toda do določene meje - regionalni odstotek dohodnine mora biti enak ali večji od 13,5%.

Kako izračunam mesečna plačila?

Naprej razmislite, kako naj podjetje izračuna mesečna plačila. Katere so glavne nianse tega postopka? Če podjetje v proračun plača mesečno dohodnino, se akontacije izračunajo po naslednji shemi.

Določanje zneska zadevne pristojbine je odvisno od tega, za katero četrtletje gre.

Če je dohodnina obračunana v 1. četrtletju, je treba upoštevati 2 kazalca:

- znesek mesečnega plačila dohodnine, ki je predmet nakazila v proračun v 1. četrtletju;

- znesek pristojbine, ki je bila plačana državi v 4. četrtletju lanskega leta.

Davčna zakonodaja Ruske federacije zahteva, da računovodja opredeli 1 kazalnik kot enak 2.

Če je dohodnina obračunana v 2. četrtletju, se upoštevata tudi 2 indikatorja:

- mesečno plačilo za 2. četrtletje tekočega leta;

- četrtletno plačilo, določeno na podlagi rezultatov 1. četrtletja tekočega leta.

Računovodja definira vrednost 1 indikatorja kotustreza 1/3 velikosti 2.

Če je dohodnina obračunana v 3. četrtletju, se upošteva tretji kazalnik:

- mesečno plačilo v 3. četrtletju;

- četrtletno plačilo, ki se določi na podlagi rezultatov 1. četrtletja;

- četrtletno plačilo, ki se določi na podlagi rezultatov polletja.

Računovodja izračuna vrednost prvega kazalnika na podlagi razlike med tretjim in drugim, ki se deli s 3.

Če se davek od dohodka izračuna v 4. četrtletju, se ponovno upoštevajo 3 kazalniki:

- mesečno plačilo preneseno na državo v 4. četrtletju;

- četrtletno plačilo za pol leta;

- četrtletno plačilo za 9 mesecev.

Vrednost prvega kazalnika se določi po shemi, podobni tisti, ki smo jo obravnavali zgoraj: najprej računovodja od tretjega kazalnika odšteje drugi kazalnik, nato pa dobljeni rezultat deli s 3.

Primer izračuna četrtletnega plačila

Sedaj razmislite, kako je mogoče v praksi izračunati dohodnino. Primer izračuna četrtletnega plačila za ustrezno pristojbino bi bil zelo preprost. Davčni predujem za 1. četrtletje se določi tako, da se pomnoži prihodek - naj bo enak 100 tisoč rubljev, in stopnja, določena za pobiranje - naj bo standardna in enaka 20%. Plačilo bo torej znašalo 60 tisoč rubljev.

V zameno, akontacija davka za 2četrtina bo opredeljena kot razlika med sedanjo provizijo in plačano v prejšnjem obdobju. Na primer, če mora podjetje državi plačati 100 tisoč rubljev za 2. četrtletje, potem bo dejansko moralo plačati 40 tisoč rubljev.

Primer izračuna mesečnega plačila

Po drugi strani lahko izračun mesečne akontacije davka vključuje bolj zapleteno formulo. Na primer, če moramo obračunati plačilo v 1. četrtletju, potem mora biti, kot smo že omenili, enako tistemu, ki je bil ugotovljen za 4. četrtletje prejšnjega davčnega leta. Drugi kazalnik je po drugi strani opredeljen kot razlika med četrtletnimi plačili za 9 mesecev in pol leta, deljena s 3. Če je vrednost prvega kazalnika 100 tisoč rubljev, drugega pa na primer 70 tisoč, potem mesečno plačilo v 1. četrtletju, ki je enako tistemu, ki se izračuna za 4. četrtletje prejšnjega davčnega leta, bo znašalo 10 tisoč rubljev.

Izračun akontacije dohodnine: nianse

Razmislimo o nekaterih odtenkih, ki označujejo tak postopek, kot je plačilo davka od dohodka po predračunu.

Najprej strokovnjaki priporočajo, da bodite pozorni na dejstvo, da je v primeru, da računovodja v tekočem četrtletju odkrije manjši znesek dobička kot v prejšnjem, ali če se odkrije izguba, mora nadomestilo nakazati tako ali drugače zadevni državi. Vendar bodo ustrezna plačila imela status preplačila in jih je mogoče pobotati s prihodnjimi obveznostmi, v nekaterih primerih pa tudi vrniti iz proračuna.

Za odraz podatkov o mesečnih plačilih v deklaraciji je značilen še en odtenek. Po mnenju strokovnjakov ni treba določiti ustreznih transakcij za 1. četrtletje tekočega leta. Dejstvo je, da so takšna plačila enaka tistim, ki so bila izvedena v proračun v 4. četrtletju preteklega davčnega leta in se ujemajo z izjavo za 9 mesecev.

Zgoraj smo omenili, da je določitev zneska prihodka, ki se upošteva pri izbiri sheme za plačilo zadevne pristojbine v proračun, v veliki meri odvisna od tega, kateri način določanja dohodka organizacija uporablja - gotovino ali časovne razmejitve. Odtenek v tem primeru je, da je pri gotovinski metodi treba prejete predujme vključiti v strukturo prihodkov. Dohodnina se tako izračuna ob upoštevanju predplačil za blago in storitve. Ki mu do prejema ustreznih zneskov od nasprotne stranke morda niti ne bodo zagotovljeni. Po drugi strani pa pri obračunski metodi v strukturi prihodkov ni treba upoštevati prejetih predujmov. Davek od dobička se v tem primeru določi šele po tem, ko je družba opravila vse faze pravnih razmerij z nasprotno stranko v zvezi z dobavo blaga ali storitvijo.