Glavni elementi dohodnine. Splošne značilnosti dohodnine

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davek na dodano vrednost velja za enega najpogostejših v Ruski federaciji. Kar ni presenetljivo: plačuje se iz številnih dohodkov navadnih državljanov - posameznikov. V članku bomo obravnavali glavne elemente dohodnine, predstavili bomo njihove značilnosti. Ugotovimo, kateri členi davčnega zakonika jih urejajo.

O davku

Začnimo razmišljati o bistvu dohodnine, namenu, glavnih elementih tega davka.

Kot že ime pove, je to plačilo davka predmet celotnega spektra osebnih dohodkov. Sama dohodnina je neposredne narave. V Rusiji je to zvezni davek. Se pravi, gre v državno, ne regionalno, ne lokalno blagajno.

Drugi del davčnega zakonika je od 01.01.2009 glavni pravni normativni akt, ki ga ureja. To je sec. 8 "Zvezni davki", pogl. 23 "NDFL".

Davčni zavezanci so posamezniki. Najprej davčni rezidenti Ruske federacije. Prav tako dohodnino plačujejo osebe, ki niso davčni rezidenti države, ampakzaslužek v Rusiji. Uveden je tudi seznam državljanov, ki so v celoti oproščeni plačila dohodnine. Predstavljena je v čl. 217 NK.

Davčna osnova za dohodnino je naslednja:

• Dohodek plačnika se mu nakaže v gotovini.
• Dobiček, ki ga je plačnik prejel v naravi.
• Dohodek, ki ga predstavlja materialni dobiček.
• Dobiček v obliki pravice do razpolaganja z določenim premoženjem.

Kako to misliš?

Kaj pomenijo elementi dohodnine? To so naslednje komponente:

• Davčni zavezanec.
• Predmeti obdavčitve.
• Davčna obdobja.
• Davčne osnove.
• Davčne stopnje.
• Davčne olajšave.
• Izračun dohodnine.
• Plačevanje davka.
• Poročanje.

Vsak od zgornjih elementov dohodnine bo podrobneje analiziran.

davkoplačevalci

Ta artikel ureja art. 207 ruski NK. Tukaj je predstavljeno o dohodninskih zavezancih:

1. Vsi posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije.
2. Posamezniki, ki se ne štejejo za ruski davčni rezidenti, vendar imajo vire dohodka na ozemlju Ruske federacije.

Za obravnavanje tega elementa dohodnine morate predložiti tudi definicijo davčnega rezidenta. To je posameznik, ki dejansko ostane na ruskem ozemlju vsaj 183 dni na leto (tjnadaljevala 12 zaporednih mesecev). To obdobje se ne prekine, če je posameznik zapustil Rusko federacijo zaradi izobraževanja ali zdravljenja za obdobje, krajše od 6 mesecev.

Pomembno je omeniti, da bodo ne glede na čas, preživet neposredno na ozemlju Ruske federacije, naslednji državljani priznani kot davčni rezidenti:

• Domači vojaki.
• Zaposleni v ruskih državnih organih in strukturah lokalne samouprave, prisiljeni delati zunaj Ruske federacije na dolžnosti.

Predmet obdavčitve

Še en element dohodnine. To se nanaša na dohodek, ki ga prejemajo posamezni zavezanci. Lahko se izrazi na naslednje načine:

• Iz dobičkonosnih virov v Ruski federaciji in zunaj ruske države. V zvezi s tistimi posamezniki, ki zakonito delujejo kot davčni rezident Ruske federacije.
• Iz dobičkonosnih virov, ki se nahajajo posebej v Ruski federaciji. V zvezi z osebami, ki niso zakoniti davčni rezidenti naše države.

Vse našteto urejajo trije členi davčnega zakonika - 208, 209, 217.

Davčna osnova

Kaj je ta element dohodnine? Za davčno osnovo se tukaj šteje ves dohodek zavezanca, ki ga je sprejel tako v denarju kot v naravi, v obliki premoženjske koristi.

Pomembno je omeniti, da davčno osnovo tukaj določa določen vir dohodka. Navsezadnje ima vsak od slednjih svoj davekcene.

Za tiste dohodke, za katere velja 13-odstotna stopnja, je davčna osnova denarna vrednost teh dohodkov, ki se zmanjša za znesek davčne olajšave.

Za dohodke, za katere veljajo različne davčne stopnje, je davčna osnova denarni prikaz dohodka brez zmanjšanja za znesek davčne olajšave.

Ločeno izstopajo naslednji primeri:

• Dobiček v naravi.
• Prejemanje dohodka, izraženega v materialnih koristih.
• Davčna osnova izračunana po pogodbah obveznega pokojninskega zavarovanja.
• NB v zvezi s kategorijami dohodkov iz lastniške udeležbe v zadevah podjetij in podjetij.
• Davčna osnova za različne posle z vrednostnimi papirji in različnimi finančnimi instrumenti na področju terminskih poslov.

Vse našteto ureja čl. 210-214 domače davčne številke.

Davčno obdobje

Davčno obdobje je tudi element dohodnine. V tem primeru je koledarsko leto. Element ureja čl. 216 Davčna številka.

Davčne olajšave

Še en osnovni element dohodnine. Obstaja več kategorij odbitkov:

• Standard.
• Nepremičnina.
• Družabno.
• Profesionalno.

Urejanje njihovih določb - čl. 218-231 ruski NK.

Vsi zgornji odbitki v Ruski federaciji bodo pomembni samo v zvezi z dohodkom, ki je predmet tega davka nastopnja 13 %. Spoznajmo jih podrobno.

Standardni odbitki

V zvezi s standardnimi odbitki jih plačniku zagotovi eden od davčnih zastopnikov, ki je vir izplačil dohodka. Slednjega izvoli zavezanec sam – sestavi ustrezno vlogo. Podprto je z dokumentacijo, ki potrjuje pravico do odbitka.

Znesek standardnih davčnih olajšav se lahko giblje od 400 do 3000 rubljev. Znesek je odvisen od razlogov za odobritev.

Socialni odbitki

Ruski državljan je upravičen do davčnih socialnih olajšav, če je v tekočem poročevalskem obdobju imel stroške v zvezi z naslednjim:

• Zagotavljanje dobrodelne pomoči v denarju.
• Donarne, ki jih plača/pošlje plačnik verskim organizacijam (samo za namene v okviru njihovih statutarnih dejavnosti).
• Plačilo za izobraževanje v izobraževalnih centrih, ustanovah.
• Plačevanje zdravljenja, nakup zdravil na recept.

Odbitki od lastnine

Državljan ima pravico zahtevati odbitek premoženja v naslednjih primerih:

• Prodaja premoženja, ki mu pripada po lastninski pravici.
• Stroški gradnje lastnega doma. Ali pa kupiti že pripravljeno hišo, stanovanje za življenje na ozemlju Ruske federacije.

Hkrati je odbitek zagotovljen za prodajo (v davčnem obdobju) katere koli vrstepremoženje davčnega zavezanca – premično in nepremično. Njegova (odbitek) velikost bo odvisna od naslednjega:

• Časovno obdobje, v katerem je bil državljan lastnik nepremičnine, ki jo je odtujil.
• Vrsta unovčljive lastnine.

Zakon dovoljuje naslednje spremembe:

• Lastništvo katere koli vrste nepremičnine 3 ali več let. Odbitek bo prikazan v znesku, ki je enak znesku, ki ga je davčni zavezanec prejel ob prodaji.
• Lastništvo nepremičnine manj kot 3 leta. Tukaj obstajajo omejitve. Ne morete zahtevati odbitka, če njegov znesek presega 1 milijon rubljev za nepremičnino in 125 tisoč rubljev za katero koli drugo premoženje.

Takšnega odbitka samostojni podjetniki ne morejo dobiti v primeru, da prodajajo premoženje, tako ali drugače povezano s podjetniško dejavnostjo.

Poklicni odbitki

Naslednje kategorije državljanov imajo pravico do posebnih strokovnih odbitkov:

• Posamezniki, ki se ukvarjajo s podjetništvom brez registracije pravne osebe.
• Davčni zavezanci, ki opravljajo delo/opravljanje storitev na podlagi pogodb civilnega prava.
• Davčni zavezanci, ki prejemajo avtorski honorar za ustvarjanje/izvedbo/drugo uporabo umetniških del in literature, za znanstvene dosežke, odkritja, izume ali predstavitev industrijskih modelov.
• Notarji v zasebni praksi.
• Odvetniki, ki soustanovitelji odvetniških pisarn.
• Druge osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso na način, ki ga dovoljuje zakonodaja Ruske federacije.

V skladu s tem se jim prizna odbitek le glede na znesek dejansko nastalih, dokumentiranih stroškov, ki so neposredno povezani z njihovimi poklicnimi dejavnostmi.

Davčne stopnje

Posvetimo se značilnostim elementa dohodnine. V večini primerov velja 13-odstotna stopnja.

Toda uvedena je tudi stopnja 35%. To je pomembno v naslednjih izjemnih primerih:

• Seštevek različnih nagrad in dobitkov. V primeru, ko njegova vrednost presega 2000 rubljev.
• Zavarovalna plačila po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju (v primeru preseganja postavljenih limitov).
• Prihodki od obresti na bančne depozite - samo v primeru, ko so presežene zakonsko določene omejitve. Določene so po trenutni obrestni meri refinanciranja za celotno obdobje obračunavanja obresti na vloge v rubljih. Ta stopnja je spremenljiva. Za devizne vloge velja povečana obdavčitev, če obresti nanje presegajo 9%.
• Prihranek pri obrestih zaradi pridobivanja izposojenih sredstev in preseganja zanje določenih omejitev.

Za nerezidente Ruske federacije, ki prejemajo dohodek v Rusiji, velja 30-odstotna stopnja.

Davčna stopnja 9 % je pomembna v zvezi z dobičkom iz lastniške udeležbe (dividende). Obstaja tudi 9-odstotni davek na obresti na prej izdane hipotekarno zavarovane obveznice01.01.2007 dobiček ustanoviteljev skrbniškega upravljanja s hipotekarnim kritjem, prejet na podlagi nakupa hipotekarnega potrdila o udeležbi, izdanega pred 01.01.2007.

Vse našteto ureja tudi davčni zakonik. V tem primeru je treba biti pozoren na čl. 224.

Izračun davkov

Tudi eden od glavnih elementov dohodnine. V tem okviru se znesek plačila šteje kot delež davčne osnove, ki ustreza uveljavljeni stopnji. Skupni znesek dohodnine bo obračunan ob koncu davčnega obdobja glede na vse dohodke zavezanca (kar pomeni dobiček, ki ga je prejel v davčnem poročevalskem obdobju).

Ta glavni element obdavčitve dohodnine je urejen s čl. 225-228 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčna zakonodaja dodatno poudarja naslednje značilnosti:

• Izračuni dohodnine s strani različnih davčnih zastopnikov.
• Izračuni dohodnine po posameznih skupinah posameznikov.
• Izračuni dohodnine za posamezne vrste dohodka.

Plačevanje dohodnine in poročanje

Še naprej opisujemo glavne elemente dohodnine. Ostajata zadnja dva, ki sta med seboj povezana - plačilo in poročanje.

Davčni zastopniki morajo znesek dohodnine poslati najkasneje na dan, ko prejmejo denar od banke za izplačilo dohodka ali na dan, ko se dohodek nakaže na bančne račune zavezanca.

Ločene skupine posameznikov plačujejo dohodnino na kraju registracije izplačevalca. Naredito je potrebno najkasneje do 15. julija leta, ki sledi poročevalnemu. Zakonodaja ugotavlja, da bodo predplačila takšnih skupin davkoplačevalcev plačana na podlagi obvestil Zvezne davčne službe:

• Od januarja do junija. Najkasneje do 15. julija tekočega leta. Glede na 1/2 skupnega letnega zneska za predplačila.
• Od julija do septembra. Najkasneje do 15. oktobra tekočega leta. Glede 1/4 skupnega letnega zneska predplačil.
• Od oktobra do decembra. Najkasneje do 15. januarja leta, ki sledi poročevalskemu letu. Glede 1/4 lanskih predplačil.

Če zavezanec prejme dohodek, ob izplačilu katerega davčni zastopnik ne zadrži zneska davka, plača dohodnino v dveh plačilih in v enakih deležih:

• Prvi odbitek. Najkasneje v 30 koledarskih dneh od dneva, ko je Zvezna davčna služba prejela obvestilo o potrebi po plačilu davka.
• Drugi odbitek. Najkasneje v 30 koledarskih dneh od prvega trenutka plačila dohodnine v letu poročanja.

Najpozneje do 30. aprila leta, ki sledi poročevalskemu letu, davčni obračun predložijo naslednji zavezanci:

• Ločene kategorije posameznih plačnikov.
• Posamezniki glede na določene kategorije dohodka.

Vse to normalizira čl. 228 ruske davčne zakonodaje.

Neveljavna vrednost elementa dohodnine

Takšno definicijo lahko najdete tudi. Čeprav je v skladu s kategorijami, ki smo jih analizirali, z njimi nima nič skupnega. Napaka "Neveljavnavrednost elementa v 2-NDFL" se lahko pojavi pri generiranju davčnega elektronskega poročanja v računovodskih programih. Na primer, v aplikaciji "Legal Taxpayer" jo je enostavno popraviti s preverjanjem podrobnosti za dodatne presledke, ponovnim izpolnitvijo obrazca vrstice.

Na koncu

Analizirali smo glavne elemente dohodnine, ki označujejo bistvo tega davka. Njeni plačniki, kot je razvidno iz kratice, so fizične osebe, predmet obdavčitve so njihovi dohodki. Vsak od navedenih elementov davka urejajo ločene določbe davčnega zakonika Ruske federacije.