Trošarine na gorivo v Rusiji

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Trošarine na motorni bencin in dizelsko gorivo so vrsta davka, ki se obračunava za podjetnike in organizacije. Odštejejo se pri opravljanju določenih poslovnih poslov, vključno s premikom izdelkov čez mejo carinskega nadzora Ruske federacije. Poglejmo podrobneje, kaj je trošarina na gorivo. V članku bodo opisane značilnosti obdavčitve, postopek pobiranja, pa tudi določanje stopenj.

Splošne značilnosti trošarine

Ta davek je zaradi pripadnosti ravni vlade in oblasti zvezen. Plačilo se šteje za davek splošnega (neciljnega) namena. To pomeni, da se sredstva uporabljajo brez sklicevanja na kakršne koli posebne dejavnosti. Glede na način dviga se plačilo trošarine, tako kot DDV, šteje za posredno. Način obdavčitve razvršča davek kot neplačljiv, to pomeni, da je obveznost obračuna in plačila prenesena na plačnika. Druga značilnost trošarine je merilo, ki določa popolnost pravic do uporabe davčnih prihodkov. Po tem kazalcu spada v kategorijo regulativnih obveznih prispevkov. To je posledica dejstva, da je njegov vpis v zakonodaji predviden tako v regionalnih proračunih kot v zveznem. Seznam trošarinizdelki so precej ozki. Poleg goriva vključuje:

1. Tobačni izdelki.
2. avtomobili.
3. Alkohol, izdelki, ki vsebujejo alkohol, alkohol.
4. Motorna olja.
5. Pivo.

Mehanizem izplačil

Trošarine na bencin in dizelsko gorivo se obračunavajo in pobirajo po določenem vrstnem redu. Mehanizem izračuna in plačila vključuje določitev zneska davka v postopku transakcije z ustreznimi izdelki in njegovo vključitev v ceno blaga. To pomeni, da mora vsak gospodarski subjekt, ki je vključen v promet s trošarinskim blagom, obračunati plačilo in po izvedbi to obveznost prenesti na naslednjo nasprotno stranko. Ta shema velja do končnega potrošnika. On pa nosi davčno breme. Uvedba trošarine na gorivo zagotavlja regulacijo porabe goriva in maziv.

Plačniki

Posamezni podjetniki, organizacije, pa tudi osebe, ki premikajo goriva in maziva prek carinskega nadzora Ruske federacije, delujejo kot subjekti, ki so dolžni odbiti trošarine na gorivo. Umetnost. 179 Davčnega zakonika določa, da potreba po plačilu nastane od trenutka, ko je opravljena poslovna transakcija. V zvezi s tem morajo trošarine na gorivo plačati vsi subjekti, ki jih zavezujejo. Vključujejo tudi tujce. Po zaključku poslovnih transakcij kot davčni zavezanci nastopajo tudi ločeni oddelki podjetij.

posebnosti

V procesu transakcij z določenimi vrstami blaganastanek obveznosti plačila davka spremljajo številne značilnosti. Zlasti pri nalaganju ukrepov z direktnim bencinom se za plačnike štejejo samo njegovi neposredni proizvajalci. Podobna pravila veljajo za sproščanje petrokemičnih izdelkov iz njega. Poleg tega so za podjetja, ki delujejo na podlagi preproste partnerske pogodbe, predvidene značilnosti nastanka statusa plačnika. Hkrati je dovoljeno plačati trošarino na gorivo tako skupno kot ločeno, na katero to obveznost prenesejo drugi udeleženci. Ta oseba je dolžna najkasneje naslednji dan po izvedbi prve poslovne transakcije obvestiti davčni organ o izpolnitvi obveznosti plačnika po pogojih družbene pogodbe. Ob tem se mora registrirati kot subjekt, ki vodi posle društva. To se izvaja ne glede na dejstvo, da je registriran kot subjekt, ki opravlja lastno dejavnost. V primeru pravočasnega in polnega odbitka trošarine s strani osebe, ki izpolnjuje plačilne obveznosti iz ustrezne pogodbe, se šteje, da je obveznost plačila tega davka s strani drugih udeležencev izpolnjena.

Predmet obdavčitve

Kot je Art. 182 Davčnega zakonika določa poseben seznam poslov, ki se opravljajo s trošarinskimi izdelki. Ti vključujejo zlasti:

1. Prodaja na ozemlju Ruske federacije trošarinskega blaga, ki ga proizvajajo plačniki.
2. Prejem in knjiženje blaga, nekaterih vrst izdelkov, vključno z dajanjem in prejemom.
3. Premikanje izdelkov preko carinske kontrole Ruske federacije.

Kot izvedba v skladu s čl. 182 davčnega zakonika je prenos lastništva blaga s strani enega subjekta na drugega brezplačno ali povračljivo, pa tudi njegova uporaba kot plačilo v naravi.

Prepoznavanje predmetov

Trošarina na gorivo v Rusiji velja za nekatere operacije za prenos goriv in maziv, proizvedenih na njenem ozemlju:

1. Od cestninskih surovin - do lastnika ali drugih oseb.
2. V strukturi organizacije - za naknadno proizvodnjo netrošarinskega blaga.
3. Za lastne potrebe.
4. Za obdelavo na cestninski osnovi.

Trošarina na gorivo v Rusiji se plača, ko ga organizacija prenese na ozemlje države svojemu udeležencu ob izstopu / izstopu iz združenja, s strani partnerstva - člana ob dodelitvi svojega premoženjskega deleža ali delitev premoženja. Predmet obdavčitve nastane tudi v primeru prodaje predmetnega blaga s strani subjektov brez lastništva, odvzetega ali v prometu v občinski/državni lasti.

Pomemben trenutek

Kot druga značilnost nastanka predmeta obdavčitve pri izdelavi izdelkov je dejstvo, da po tretjem odstavku čl. 182 Davčnega zakonika je za izračun davka vsakršno mešanje izdelkov na mestih njihovega skladiščenja in prodaje izenačeno s proizvodnjo, zaradi česar se pojavijo trošarinski izdelki. To pravilo ne velja za gostinske obrate. Pri mešanju nastane produktza katerega je določena povišana trošarinska stopnja v primerjavi s tisto, določeno za surovine.

velike črke

Skupina poslov v zvezi s prevzemom izdelkov je uvrščena v posebno kategorijo. Obveznost plačila trošarin na gorivo nastane ob vpisu določene vrste goriva v register. To operacijo je treba razumeti kot sprejem v računovodstvo v obliki končnih izdelkov, proizvedenih iz lastnih surovin in z uporabo lastnih materialov. Poleg tega je prisotnost potrdila predpogoj za dejstvo nastanka te obveznosti. Izda se podjetju na prostovoljni osnovi.

Značilnosti pridobitve certifikata

Ta dokument je izdan podjetnikom in organizacijam izdajateljem:

1. Ravni bencin, vključno s surovinami/materiali, ki jih je treba dobaviti.
2. Petrokemični izdelki, če se za njihovo proizvodnjo uporablja zgoraj navedeno gorivo.

Za pridobitev certifikata za proizvodnjo tekočega bencina mora podjetje imeti ustrezno proizvodno zmogljivost. Lahko pripadajo vlagatelju na podlagi pravice uporabe, lastništva, posesti ali druge pravne podlage. Za pridobitev certifikata za predelavo bencina je potrebno, da ima prosilec sklenjeno pogodbo za opravljanje storitev predelave cestninskih surovin, zaradi česar se proizvaja navedeno gorivo. Na podlagi tega sporazuma se dokument izda, če podjetje deluje kot lastnik predelanega bencina, pogodba pa je sklenjena s proizvajalcempetrokemični izdelki.

Zakonski dokumenti

V Ch. 21 davčnega zakonika je vlada spremenila, v skladu s katerim:

1. Davčne stopnje na gorivo odobrene za obdobje 2016–2017 v zneskih, določenih za leto 2014. V letu 2018 se pričakuje zvišanje trošarine na gorivo. Indeksiranje bo 5% glede na kazalnike iz leta 2017
2. Trošarine na motorno gorivo so določene na 10,5 t.r./t. To bi moralo odvrniti proizvodnjo goriva pod razredom 5.
3. Izključene nekatere vrste izdelkov iz čl. 181. To je vplivalo zlasti na morje in kurilno olje. Ta izjema je predvidena s hkratnim priznanjem kot predmet obdavčitve vseh srednjih destilatov, ki med drugim vključujejo navedene proizvode.
4. Davčna stopnja za srednje destilate je določena po stopnji, ki je enaka koeficientu, s katerim se izračuna trošarina na dizelsko gorivo.
5. Za plačnike so priznana podjetja, ki so od davčnih organov prejela potrdilo o registraciji podjetja, ki se ukvarja s poslovanjem s srednjim destilatom. Odbitek se določi za lastnike vodnega prometa, ki uporabljajo navedene izdelke za bunkeriranje. Enaka je stopnji, po kateri se trošarina na gorivo za plovila izračuna s koeficientom.

Srednji destilati so tekoče mešanice ogljikovodikov z frakcijsko sestavo v temperaturnem območju 215-360 stopinj. Te spremembe zapirajo vse možnosti za preimenovanje dizelske frakcije. TorejTako se trenutno davčnemu bremenu ne bo mogoče izogniti. Od leta 2016 je uvedena trošarina za ladijska goriva z nizko viskoznostjo. Hkrati pa podjetja, ki se ukvarjajo s tem področjem, ne bodo posebej prizadeta. Med spremembami je predviden davčni odbitek s koeficientom. 2.

Razprava o amandmajih

Leta 2014 je bil na seji odbora Državne dume kot osnova sprejet predlog za zvišanje trošarinskih stopenj za dizelsko gorivo in bencin razredov 4 in 5. Strokovnjaki so se takrat bali, da bi se, če bi bile spremembe odobrene, stroški goriva povečali za 3 rublje. Evgenij Moskvičov je dal predlog za dvig. Za dizelsko gorivo 4 celice. predlagal je dvig stopnje na 3450 rubljev/tono. v letu 2015 do 4150 rubljev / t. - v letu 2016 do 3950 rubljev / t. - v letu 2017. Enake številke so bile predvidene za gorivne celice 5. Kar zadeva motorni bencin, je bilo predlagano, da se za leto 2015 ohrani na ravni 7300 rubljev/tono, v letu 2016 je bilo načrtovano, da se poveča s 6200 na 7530, v letu 2017 - s 4,5 tisoč rubljev/tono. do 5830 rubljev / t. Predvideno je bilo, da se vsa sredstva usmerijo v cestna sklada regij. Hkrati je Sergej Šatalov govoril o potrebi po izboljšanju sprememb. Pred začetkom razprave naj bi povišali trošarine le za dizelsko gorivo in bencin razreda 5. Takšno povečanje naj bi po napovedih cestni skladom regij prineslo dodatnih 60 milijard rubljev. v letu 2015 in v naslednjih letih - več kot 90 milijard rubljev.

Stave

Davčni zakonik opredeljuje enotne stopnje obdavčitve trošarinskega blaga. Ločena stav dve kategoriji: kombinirani in trdni. Slednji so določeni v absolutnem znesku na enoto davčne osnove. Po tem načelu se določajo zlasti trošarine na gorivo. Kombinirane stopnje vključujejo kombinacijo fiksnih in del stroškovnih kazalnikov. Kodeks predvideva razlikovanje tarif po vrstah in podvrstah izdelkov. Zlasti od leta 2011 so bile določene različne stopnje glede na razred bencina in dizelskega goriva. Pri izračunu velja načelo znižanja tarif za izdelke višje kakovosti. Poleg tega je predvidena indeksacija fiksnih tarif ob upoštevanju napovedanih cen življenjskih potrebščin.

Osnova

Ustanovljeno je v skladu s čl. 187 Davčnega zakonika posebej za vsako vrsto trošarinskega izdelka. Glede na stopnjo se davčna osnova določi z:

1. Kot obseg prenesenega (prodanega) blaga v naravi. Ta določba velja za izdelke, za katere veljajo posebne (fiksne) cene.
2. Kot strošek prenesenega (prodanega) blaga. Izračunana je v skladu s cenami iz čl. 40 TC, brez trošarine, DDV za izdelke, za katere so določene ad valorem stopnje.
3. Kot strošek, izračunan v skladu s povprečnimi prodajnimi cenami, ki so veljale v zadnjem obdobju poročanja. V primeru njihove odsotnosti se uporablja tržni kazalnik brez trošarine, DDV se uporablja za blago, za katerega so določene davčne stopnje.



4. Kot obseg prodaje(prenesenih) proizvodov v fizičnem smislu za obračun trošarine pri uporabi fiksne tarife in kot ocenjene vrednosti, izračunane po najvišjih maloprodajnih cenah za določitev trošarine ob uporabi obrestne mere. Ta model se uporablja za izdelke s kombiniranimi tarifami.

Računovodstvo

Davčni zakonik vsebuje zahteve glede ločene registracije poslovanja s trošarinskimi vrstami izdelkov. Da, čl. 190 določa, da je zavezanec dolžan organizirati diferencirano obračunavanje ravnanj z blagom, za katerega so določene različne davčne stopnje. Če gospodarski subjekt ne vodi ločenega evidentiranja transakcij, se znesek trošarin določi po davčni stopnji, ki jo uporablja podjetje, iz enotne osnove, ki se določi za vsa dejanja, ki spadajo pod zadevni davek.