Metoda zmanjševanja amortizacije: primer, formula za izračun, prednosti in slabosti

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Amortizacija je eden najpomembnejših računovodskih procesov v podjetju. Zaradi amortizacije ugasne vrednost pridobljenih osnovnih sredstev in neopredmetenih (neopredmetenih) sredstev. Poleg tega je amortizacija vključena v nabavno postavko in lahko zmanjša davčno osnovo. Zato amortizacijo tako ali drugače zaračunavajo vsa podjetja, ne glede na davčni sistem, ki ga uporabljajo. Ta članek bo obravnaval definicijo tega koncepta, knjižbe za njegov prenos, možnosti prenosa amortizacije, razliko v odbitkih pri računovodstvu in davkih, prenos stanja na možnost zmanjšanja, prednosti in slabosti te možnosti ter primer amortizacija po metodi zmanjšanja.

Definicija amortizacije in pomen njenega prenosa

Amortizacija je postopek mesečnega razporejanja nabavne vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev na konta 02 in 05. Najenostavneje povedano je njen pomendejstvo, da nabavne cene navedenih sredstev ni mogoče ugasniti naenkrat, saj so ti zneski pripisani stroškom osnovne dejavnosti družbe. Vsi ti zneski bi morali biti na koncu vključeni v ceno končnega izdelka. Ker so osnovna sredstva in neopredmetena sredstva drage stvari, podjetje cene njihovega nakupa ne more takoj prenesti na nabavno vrednost blaga, dela ali storitev. Postopek amortizacije vam omogoča postopno odplačevanje stroškov njihovega nakupa.

V podjetjih s splošnim davčnim sistemom se ti odbitki pojavljajo vsak mesec v skladu z eno od štirih možnosti prenosa. Pri poenostavljenem davčnem sistemu (posebni režim) se obdobja in način prenosa amortizacije nekoliko razlikujejo, vendar še vedno obstaja.

transakcije prenosa amortizacije

Vnosi prenosa so lahko videti drugače, odvisno od situacije in od tega, kje točno se sredstvo uporablja.

Dbt 08 Kdt 02 - za objekt, ki se uporablja pri gradnji in rekonstrukciji na ozemlju podjetja.

Dbt 20 Cdt 02 - za predmet, ki se uporablja v glavni proizvodnji.

Dbt 23 Kdt 02 - za predmet, ki se uporablja v pomožni proizvodnji.

Dbt 25 Kdt 02 - za splošni proizvodni obrat.

Dbt 26 Kdt 02 - za splošni gospodarski objekt.

Dbt 29 Kdt 02 - za predmet, ki se uporablja v storitveni proizvodnji.

Dbt 44 Kdt 02 - za predmet, ki se uporablja v trgovini.

Dbt 79,1 Kdt 02 - za predmet, prenesen iz glavnega podjetja v podružnico oz.obratno, iz podružnice v glavno podjetje.

Dbt 83 Kdt 02 - povečanje predmeta, če se je njegova cena po prevrednotenju spremenila.

Dbt 91,2 Kdt 02 - za predmet, ki je bil zakup.

Dbt 97 Kdt 02 - za predmet, če se uporablja pri delu, katerega stroški se štejejo za odložene stroške

V teh transakcijah je bil uporabljen račun 02. Namesto tega se lahko uporabi tudi račun 05.

Metode amortizacije za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva

V računovodstvu po splošnem davčnem sistemu obstajajo samo štiri možnosti prenosa. Linearno, z vrednostjo vsote številk let dobe koristnosti, sorazmerno s količino proizvedenega proizvoda, se amortizacija izračuna po metodi zmanjšanja. Primer najpreprostejše možnosti štetja je linearen, zato se ta metoda uporablja pogosteje kot druge. Podjetje mora izbrati enega od načinov prenosa in to izbiro potrditi z določitvijo v računovodski usmeritvi. V prihodnosti bo prenos opravljen samo za eno izbrano možnost. Pogostost prenosov je strogo urejena in znaša en mesec.

Če so po sistemu splošne obdavčitve obdobja za prenos amortizacije določena z veljavno zakonodajo, potem lahko po posebnem režimu podjetje sam izbere čas prenosa. Možnost, ki je odgovor na vprašanje, kako izračunati amortizacijo po posebnem režimu, je zelo preprosta. Vrednost cene kupljenega predmeta je razdeljena v enakih deležih na tri, dve ali eno četrtino. vsevrednost nakupa ugasne za leto. Če je bil predmet kupljen v prvem četrtletju (četrtletju) leta, se vrednost cene razporedi na naslednja tri četrtletja. Če je bil nakup opravljen v drugem četrtletju, potem - za naslednji dve. Če je podjetje pridobilo sredstvo ob koncu leta, lahko celoten znesek nakupa takoj poplača. Kot je razvidno iz zgornjega, ni možnosti in posebnih formul za obračun amortizacije po posebnem režimu kot takem.

Prenos amortizacije v računovodstvu in davkih

Pomembna točka. Za ugotavljanje skupne vrednosti davčne osnove se uporabljajo druge metode amortizacije osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev. V tem primeru ima podjetje možnost, da izbere le dve možnosti: linearni odbitek in nelinearni. Pri izbiri različnih možnosti prenosa v računovodskem in davčnem računovodstvu se lahko pojavijo odstopanja. Možnost linearnega prenosa v davčnem računovodstvu je identična linearni amortizaciji v računovodstvu.

Pri obračunavanju amortizacije se da kateri koli predmet z nabavno vrednostjo več kot 40.000 rubljev, pri obračunu davkov pa morate za določitev amortizacijskih postavk uporabiti OKOF. Ta imenik vsebuje vse vrste predmetov, ki bi morali biti predmet amortizacije, in ta seznam se občasno posodablja. Te spremembe je treba spremljati, da bi se izognili različnim težavam z davčno službo.

V računovodstvu je treba še naprej obračunavati amortizacijo, tudi če je predmet nepremičnine zaradi nekaterihrazlogi ne morejo delovati. Če se to zgodi pri obračunavanju davkov, se amortizacija objekta ustavi.

Nakazilo amortizacije z možnostjo zmanjšanja stanja

Pri takšnem štetju se uporabljajo posebni koeficienti. Poleg tega je treba izračun izvesti iz preostale vrednosti nakupa predmeta. Sicer je izračun možnosti zmanjšanega salda identičen obračunu amortizacije po metodi enakomernega časovnega amortiziranja. Podjetje lahko izbere koeficiente - en, dva ali tri. Spodaj je prikazana formula za izračun prenosa amortizacije po možnosti znižanja salda in postopek za izračun.

1. Amortizacijska stopnja=(1/dobi uporabnosti)100 %množitelj.
2. Amortizacija=prvotna cenastopnja amortizacije. To pomeni, da bo dosežen znesek amortizacije za prvi mesec uporabe nepremičnine.
3. Preostala cena. Prvotna cena - amortizacija.
4. Amortizacija=preostala cenastopnja amortizacije (za pridobitev vrednosti za drugi in naslednje mesece).

Prednosti in slabosti prenosa amortizacije z možnostjo zmanjšanja stanja

Bodite pozorni. Preden razmislimo o primeru padajoče amortizacije stanja, poudarimo prednosti in slabosti te tehnike. Kaj to pomeni? Možnost padajočega stanja zaradi neenakomernosti vrednosti, ki jih daje v izračunih, je najhitrejša možnost za ugasnitev cene predmeta. Toda slaba stran je, daNi mogoče uporabiti za nekatere kategorije predmetov. Ti vključujejo:

• osebni avtomobili, razen vozil za službene namene;
• notranje stvari;
• predmeti z dobo uporabe manj kot 3 leta;
• posebni predmeti, ustvarjeni za izdelavo posebnih izdelkov.

Primer zmanjšanja amortizacije stanja

Podjetje je kupilo kos nepremičnine za 180.000 rubljev. Njegova življenjska doba je 5 let. Kot koeficient amortizacije je podjetje izbralo vrednost 2.

1. Amortizacijska stopnja=(1/60)100 %2=3,34%.
2. Amortizacija=180.0003, 34%=6012 rubljev. v 1. mesecu prenosa.
3. Preostala vrednost=180.000 - 6012=173.988 rubljev.
4. Amortizacija=173.9883, 34%=5811, 20 rubljev. v 2. in naslednjih mesecih.