Obračunana in gotovinska osnova

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Računovodska politika podjetja je osnova delovanja računovodskega servisa pri poslovnih subjektih. Zato je izjemnega pomena, da se pravilno odločimo glede tega ali drugačnega načina razporejanja prihodkov in stroškov, da kasneje ne bo nesporazumov z davčnimi organi. V spodnjem članku bomo govorili o tem, kako se lahko rezultati poslovanja podjetja odražajo v računovodstvu.

Bistvo in klasifikacija dohodka v podjetju

V skladu z veljavno zakonodajo se kot dohodek šteje vsak dobiček, ki ga poslovni subjekt prejme pri opravljanju dejavnosti in ga je mogoče vrednostno izračunati na različne načine (obstaja denarna metoda ali časovne razmejitve)..

Ob tem obstaja kategorija prihodkov v proračun podjetnika, ki je izključena iz dohodkovnih postavk in ni predmet obdavčitve. Te bi moralevključujejo dodatne davke (običajno jih imenujemo tudi posredni), ki predstavljajo dodano vrednost izdelka, ki jo krije kupec ob nakupu.

Na splošno se dohodkovna stran določi z analizo primarnih in davčnih računovodskih dokumentov ter drugih, ki potrjujejo dejstvo opravljene transakcije. Z drugimi besedami, dohodek je razvrščen na obdavčljive in tiste, ki niso predmet obračuna davčne dajatve.

Dobiček kot predmet obdavčitve

Ni skrivnost, da se čisti dohodek oblikuje iz skupnih prihodkov, zmanjšanih za številne obvezne odbitke, po katerih se skupni dohodek izračuna na različne načine (kot sta npr. obračunska metoda in denarna metoda).

Prejeti znesek je obdavčljiv in izpolnjuje naslednje pogoje:

• finančni tokovi bi morali biti rezultat izvedbenih aktivnosti;
• prihodek se šteje za prejet, tudi če ni predstavljen v gotovini, ampak v naravi.

Vendar obstajajo tudi taki prihodki, ki se štejejo za neposlovne in se obračunavajo kot posledica poslovanja. Vključevati mora različne vrste delnic, obresti na depozite, tečajne razlike, prejete globe, kazni in drugo.

Niso predmet obdavčitve takšni prejemki v korist poslovnega subjekta, kot so najete nepremičnine, posojila, pa tudi vložki v odobreni kapital podjetja.

Bistvo in klasifikacija stroškov

Ko gre za porabo, mnoga novoustanovljena podjetja tega ne storijotisti s poslovnimi izkušnjami menijo, da morebitni operativni stroški zmanjšujejo obdavčljivi dohodek. Vendar je to zavajajoče. Da, odhodek je določen znesek, izražen v vrednosti in izračunan na kateri koli priročen način, urejen z zakonom (ena od teh je na primer denarna metoda), s katerim se lahko zmanjša dohodek pred obdavčitvijo. Vendar pa obstajajo številne transakcije, ki niso primerne za bruto rezultate.

Zato mora imeti vsak strošek ustrezno utemeljitev, dokumentirati dejstvo njegovega dokončanja in se nanašati tudi na neposredne dejavnosti poslovnega subjekta.

Dokumentacija o stroških

Za vsako vrsto izdatkov davčni organi zahtevajo poseben seznam dokumentov, ki se lahko nekoliko razlikuje od spodnjega:

• če so to potni stroški, je potrebno predhodno poročilo s potrdilom, čeki za stanovanje in prevoz;
• prevozne storitve - tovorni listi, akti o prevzemu in prenosu opravljenih storitev;
• najem nepremičnine - poravnalni dokumenti, ki potrjujejo plačilo, pogodbe, potrdila o prenosu in prevzemu;
• mobilne komunikacije – pogodbe, naročila za uporabo, podrobnosti za obračun, seznam pooblaščenih zaposlenih;
• izkoriščanje gospodarskih vozil - tovorni listi;
• nakup pitne vode - potrdilo pristojnih organov o neprimernosti lokalnevoda iz pipe za porabo, obračunski dokumenti.

Različice stroškov

Torej, stroški so že dokumentirani, nato pa jih je treba izračunati na kateri koli priročen način (na primer za to obstaja obračunska metoda in gotovinska metoda, o kateri bomo govorili malo kasneje), najprej pa poskusimo razvrstiti obstoječe stroške. Treba je razumeti, da so to lahko tudi, če podjetje nima dobička. Zato jih je treba v skladu z odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije razdeliti ne glede na prihodkovno stran (ker ne spadajo vedno nanjo), temveč v skladu z lastno klasifikacijo.

Obstajata samo dve različici in ju je enostavno zapomniti:

1. Ti stroški, ki so predmet obdavčitve (so nedelujoči in vključeni v proizvodni proces).
2. brez davkov, z drugimi besedami, drugo.

Stroški kot predmet obdavčitve

Za določitev višine prihodka lahko za ugotavljanje prihodkov uporabite denarno metodo, če pa slednji kot taki v bilanci stanja odsotni, je treba pri seštevanju finančnih rezultatov vso pozornost nameniti odhodkom. Kot je navedeno zgoraj, so lahko obdavčeni ali pa tudi ne – vse to v skladu z veljavno zakonodajo.

Prve vključujejo proizvodnjo in prodajo, material (oz., kot so še vedno sprejetiklic, surovine), delo (plače zaposlenih), amortizacija in drugo.

Stroški, ki niso predmet obdavčitve, se imenujejo tudi normalizirani. Njihov seznam ureja čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije. Med njimi so lahko primanjkljaji, stroški reprezentance, pa tudi nadomestila za osebne stroške zaposlenih, ki so nastali na službenih potovanjih.

Gotovinski način: definicija in značilnosti uporabe

Končno smo prišli do načinov izračuna prihodkov in odhodkov za poročevalsko obdobje. Za začetek je treba razumeti, da tak postopek velja le za tiste transakcije, ki so zakonsko predmet računovodstva. Denarna metoda pripoznanja prihodkov in odhodkov temelji na aritmetičnem povprečju, ki se izračuna za celotno obdobje v agregatu in vzame vrednost čistega dobička za svojo konstanto. Slednji, kot je navedeno v pojasnilih davčne službe, bi moral biti manjši od 1 milijona rubljev na mesec.

In to pomeni, da bi moral biti največji dohodek 6 milijonov rubljev na pol leta. Kako bo ta znesek razporejen, ostaja v presoji poslovnega subjekta. Zato bi bilo povsem zakonito, če podjetnik v prvih treh mesecih sploh ne dobi dobička, v naslednjih mesecih pa bo ta znašal 2 milijona za vsako poročevalsko obdobje.

Izjeme pri gotovinskem načinu

Gotovinski način ima veliko pomanjkljivosti. Za začetek, kot ste že opazili, ima omejitve zneska, kar pomeni, da veliki poslovni subjekti s povprečnim prihodkom več kot 1 milijon rubljev,preprosto ni mogoče pravno uveljaviti. Obstaja seznam institucij, ki so prikrajšane za ta način obračunavanja rezultatov poslovanja.

Torej je v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije gotovinski način priznavanja prihodkov in odhodkov izključen pri uporabi za naslednje predstavnike podjetij:

• finančne institucije, vključene v bančne dejavnosti;
• tisti poslovni subjekti, ki sodelujejo pri celotnem upravljanju gospodarstva v skladu s sklenjeno pogodbo o skrbniškem upravljanju premoženja ali o enostavni družbi.

Obračun denarnih prihodkov

Če je poslovni subjekt izbral tak način izkazovanja lastnih prihodkov v finančnem izidu, je dolžan to odražati v veljavni računovodski usmeritvi podjetja in jo upoštevati tudi v prihodnje. Denarni način pripoznanja prihodkov in odhodkov v vhodnem delu ima številne značilnosti, zapisane v veljavni zakonodaji, zato je njihovo upoštevanje obvezno za vsako obliko poslovanja, ki ima dovoljeno uporabo te računovodske možnosti v skladu z davčnim zakonikom Republike Slovenije. Ruska federacija:

• datum priznanja potrdila je dan, ko so bila sredstva knjižena na TRR poslovnega subjekta v banki;
• zgornji pogoj velja tudi za vsa dela in storitve v korist podjetja, ki se štejejo za nelastninske;
• če je podjetje komu dalo posojila, se na dan njihovega odplačila tudi prihodki odražajo v celoti.

Z drugimi besedami, lahko temelji denarna metodao dejanskih transakcijah. V nasprotnem primeru se prejemki v korist poslovnega subjekta ne priznavajo.

denarni stroški

Kot ste že razumeli, bodo pri takšni računovodski usmeritvi stroški upoštevani le, če je obstajalo dokumentirano dejstvo njihovega izvajanja. V primeru stroškovnega dela bilance stanja denarna metoda pripoznanja prihodkov in odhodkov sprejema dejstvo neposrednega plačila kot potrditev in nič več. Slednje govori tudi o prenehanju medsebojnih obveznosti med nasprotnimi strankami v skladu z normami, določenimi v davčnem zakoniku Ruske federacije.

In to pomeni, da gotovinski način obračunavanja odhodkov izključuje vključitev v stroškovni del tistih plačil, ki se štejejo za predujem za storitve in blago, vendar še niso bila izvedena. V tem primeru bodo tokovi transakcij bremenili finančni rezultat na dan odpreme blaga ali opravljanja storitev po pogodbi.

Prihodek po metodi nastanka poslovnega dogodka

Če se pri denarni metodi prihodkov in odhodkov transakcije pripoznajo šele, ko so bile dejansko izvedene, potem metoda nastanka poslovnega dogodka, nasprotno, obvezuje obveznost odražati v finančnem izidu na dan nastanka, ne glede na dejansko izvajanje pogojev transakcije.

V skladu s splošnim pravilom odražanja prihodkov od prodaje bo transakcija v računovodstvu prikazana kot rezultat poslovanja na dan podpisa akta o opravljanju dela in dobavi blaga.

Ampak obstajatudi posebno pravilo v zvezi s tistimi zapletenimi ureditvami, katerih rezultat se ne more odražati v enem poročevalnem obdobju. V tem primeru se prihodki odražajo enakomerno glede na vsako določeno časovno obdobje, to pa ureja računovodska usmeritev podjetja.

Predračunani stroški

Če gotovinska metoda obračunavanja zahteva dejansko potrditev nastalih stroškov, je pri obračunski metodi za stroške stvari nekoliko drugače. Načela slednjega vključujejo naslednje:

• stroški se evidentirajo v obdobju, v katerem so dokumentirani, ne glede na datum dejanske transakcije;
• če so pogoji izpolnjevanja obveznosti določeni v pogojih pogodbe, sodijo v finančni rezultat, sicer pa jih lahko zavezanec določi po lastni presoji;
• načela, omenjena v zgornjem odstavku, veljajo tudi za tiste oblike pogodb, ki določajo le obseg plačila, ne pa nič o pošiljanju blaga in opravljanju storitev;
• če stroškov ni mogoče razvrstiti in pripisati nobenemu stroškovnemu mestu, se njihov skupni znesek enakomerno porazdeli na celotno prihodkovno stran.