Konsolidirana bilanca stanja: opis in postopek sestavljanja

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2024-01-17 19:07

Konsolidirana bilanca stanja je vrsta računovodskih izkazov, ki jih izpolnjuje skoraj vsako podjetje. S pomočjo tega dokumenta je mogoče povzeti informacije o lastnini organizacije, slediti spremembam v dinamiki. Na podlagi prejetih informacij se pri vodenju podjetja sprejemajo tekoče in strateške odločitve. Kaj je bilanca stanja, pa tudi osnovna načela njene priprave bodo obravnavani naprej.

Dodelitev stanja

Konsolidirana bilanca stanja je vrsta računovodskih izkazov, ki jih organizacija predloži IFTS. Informacije, zbrane v njem, vam omogočajo analizo trenutnih dejavnosti podjetja in izdelavo napovedi. Bilanca stanja se sestavi za določeno obdobje (najpogosteje eno leto). To vam omogoča spremljanje sprememb v premoženjskem stanju organizacije medčas.

Konsolidirano stanje je naslednje:

• Stanje lastnine podjetja.
• Odsev rezultata dejavnosti.
• Stanje financ organizacije.
• Struktura lastnine.
• Odraža spremembe vrednosti organizacije.

Bilanco stanja je vredno razumeti kot poročanje, ki označuje dejavnosti organizacije kot celote. Zato je ta oblika glavna, pa tudi univerzalna. Druge vrste računovodskih izkazov ga dopolnjujejo. Iz tega razloga se bilanca stanja imenuje Obrazec št. 1. To je nekakšno središče, okoli katerega so združeni podatki o rezultatih podjetja.

Konsolidirano stanje se sestavi na določen datum. Če primerjate podatke skozi čas, lahko sledite dinamiki premoženjskega stanja organizacije. Uporabniki informacij, povzetih v bilanci stanja, so:

• IFTS;
• lastniki organizacije;
• vodje različnih nivojev;
• zaposleni v finančni in gospodarski službi;
• predstavniki državne statistike;
• posojilodajalci ali vlagatelji;
• sponzorji;
• nasprotne stranke, partnerji organizacije;
• predstavniki uprave dejavnosti podjetja.

Na podlagi trenutnega stanja se ustvari napovedano stanje. V tem primeru se uporablja standardna, zakonska oblika. Ogledajo si ga tako notranji kot zunanji uporabniki. Toda za podjetje bo morda treba ustvariti poročila, ki niso v standardni obliki. V tem primerupodatki so predstavljeni v transformabilni obliki. To vam omogoča, da podrobno vidite rezultate trenutnih dejavnosti. Na podlagi prejetih informacij lahko vodje sprejmejo ustrezne odločitve in posebne ukrepe za izboljšanje uspešnosti organizacije. Zelo pomembno je poznati postopek oblikovanja konsolidirane bilance stanja.

Različice oblik ravnotežja

Konsolidirana bilanca stanja je izdelana v skladu s standardnim, splošno sprejetim obrazcem. Računovodstvo in poročanje vam omogočata pridobivanje potrebnih informacij za notranje in zunanje uporabnike. Uradni podatki se posredujejo IFTS. Za to se informacije povzamejo in zagotovijo v predpisani obliki.

Za interno uporabo lahko organizacija ustvari spremenjeno vrsto poročila. Vendar to ne pomeni, da bodo informacije v tej obliki posredovane organom upravljanja. Spremenjena bilanca stanja je samo za interno uporabo. Razlikuje se glede na namen poročanja in je lahko naslednja:

• Podatki se vzamejo bodisi na določen datum, kar vam omogoča oblikovanje bilance stanja, bodisi o prometu za določeno obdobje (stanje prometa).
• Začetni podatki so lahko popisni ali računovodski. Izbira metodologije združevanja je odvisna od namena poročila.
• Podatke je mogoče dekodirati v obliki regulativnih členov. Ti vključujejo amortizacijo, pribitke in rezerve. Poročilo je mogoče izdelati brez teh člankov.
• Stavnico lahko sestavite samo za eno vrsto dejavnostiorganizacije.
• Obrazec je lahko poln ali skrajšan.
• Stanje je enakost, ki jo je mogoče sestaviti med premoženjem ter višino kapitala in obveznosti. V nekaterih primerih se upošteva le izposojeni kapital. Lastna sredstva se pri sestavi poročila ne upoštevajo. Standardni obrazec upošteva tako kapital kot obveznosti družbe.
• Poročilo se lahko sestavi za eno podjetje ali za več organizacij. Kako sestaviti konsolidirano bilanco stanja za skupino podjetij, obstaja določena metodologija. V tem primeru bo obseg posploševanja večji.
• Stanje lahko ustvarite za določen dogodek. To je lahko likvidacijsko ali otvoritveno poročilo, pa tudi bilanca stanja ločitve ali združitve.
• Poleg tega je mogoče sestaviti lastninski odraz stanja podjetja za predhodno oceno, razvoj napovedi. Stanje je lahko vmesno ali končno.

Konsolidirana bilanca stanja je zbirno poročilo za več oddelkov enega podjetja ali skupine organizacij. Pristopi k izpolnjevanju tega obrazca so shranjeni ne glede na pristop k odražanju povzetkov.

Okrajšave in izrazi

Pri sestavljanju konsolidirane bilance stanja skupine podjetij računovodje upoštevajo priporočila, predstavljena v odredbi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 02.07.10 št. 66n. Tukaj je odobren celoten obrazec z izbranimi članki. Priporočljivo je, da se dodelijo, če ima podjetje ustrezne podatke. Za tiste rubrike, za katere manjkajo informacije, članki niso označeni. Čezahtevana, bilanca stanja odraža dodatne podatke, ki povečujejo zanesljivost poročanja.

V računovodstvu se pogosto uporabljajo nekateri izrazi in okrajšave. Morate jih poznati, da boste razumeli, o katerih informacijah se razpravlja. Najpogostejše okrajšave, ki se uporabljajo pri sestavljanju konsolidirane bilance stanja banke ali podjetja, so:

Okrajšava	Prepis
TZR	stroški pošiljanja in nabave
NMA	neopredmetena sredstva
OS	osnovna sredstva
R&D	raziskovalno in razvojno delo
RBP	odloženi stroški
DBP	odloženi prihodki
WIP	delo v teku
TMC	inventar
FSS	sklad socialne varnosti

Eden najpomembnejših izrazov konsolidirane bilance stanja, ki bi ga moral vedeti vsak računovodja, je manjšinski delež. Poročanje je mogoče ustvariti za več podjetij.

V konsolidirani bilanci stanja predstavlja manjšinski deleždel premoženja hčerinske družbe v celotnem kapitalu organizacije. Je v lasti manjšinskih delničarjev. Skupina teh lastnikov ne more vplivati na vodenje dejavnosti družbe, saj je v manjšini.

Omeniti velja, da se manjšinski delež nanaša na kapital tistih delničarjev, ki so svoja sredstva vložili v hčerinsko družbo, ki ni neposredno povezana z matično organizacijo. Takšna sredstva so v konsolidirani bilanci stanja prikazana kot lastniški kapital ali obveznosti z nedoločenim časom.

Splošna načela poročanja

Konsolidirana bilanca stanja skupine podjetij ali posameznih proizvodnih enot se sestavi najprej v standardni obliki. Morda ima opombe za vsak članek. Družba se sama odloči, ali je ta stolpec potreben v poročilu. Najpogosteje se uporablja, kadar obstajajo odstopanja od standardnega obrazca, ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance.

V nekaterih primerih je bilanca sestavljena v poenostavljeni obliki. Uporabljajo ga nekatere pravne osebe, ki izpolnjujejo določene zahteve. V tem primeru so informacije predstavljene v ustrezni obliki. Stanje je razdeljeno na odseke in ni stolpca z opombami. Hkrati so v poenostavljeni obliki nekateri členi združeni za konsolidacijo kazalnikov.

Obstajajo določena pravila za izpolnjevanje bilance stanja. Predstavljeni so v PBU 4/99. Ta pravila je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije 6. julija 1999 št. 43n. Glavni pri pripravi konsolidirane bilance stanja so:

1. Računovodski podatki služijo kot vir informacij za poročanje.
2. Informacije, na podlagi katerih se oblikuje bilanca stanja, morajo biti oblikovane na podlagi obstoječega RAS, pa tudi v skladu z računovodsko politiko podjetja.
3. Podatki morajo biti popolni in pravilni.
4. Konsolidirana bilanca stanja skupine podjetij in podružnic je sestavljena v posplošeni obliki za celotno organizacijo.
5. Informacije, predstavljene v poročilu, bi morale biti primerljive s prejšnjimi obdobji.
6. Artikli se razlikujejo po načelu materialnosti.
7. Obdobje poročanja je enako koledarskemu letu.
8. Sredstva in obveznosti se delijo na kratkoročne (do 12 mesecev) in dolgoročne (obstaja več kot 12 mesecev).
9. Pomik med obveznostmi in postavkami sredstev se ne izvede, razen če PBU določa drugače.
10. Nepremičnina je vrednotena po neto vrednosti na datum bilance stanja. Hkrati se odštejejo regulativni členi.
11. V letnem poročilu je treba podatke potrditi s popisom.

Splošna pravila polnjenja

Konsolidirana bilanca stanja se izpolni na podlagi podatkov o stanju na računovodskih računih na dan njene sestave. Pomembno je določiti natančen namen takšnega dela. V skladu s tem se sestavi konsolidirana bilanca stanja.

Ker so računi pri podjetjih zaprti mesečno, se poročanje pripravlja z vključitvijo vseh mesecev tekočega leta. Najpogosteje so podatki navedeni v tisoč rubljev. Če je podjetje veliko, se lahko sestavi bilanca stanjamilijon rubljev.

Struktura predvideva razdelitev poročila na podatke o premoženju in kapitalu, prek katerega je bilo financirano. Sredstvo ima dva glavna dela. To so nekratkoročna (dolgoročna) in kratkoročna (kratkoročna) sredstva.

Obveznost je razdeljena na tri glavne dele. To so dolgoročne in kratkoročne obveznosti ter lastniški kapital organizacije.

Priporočila za polnjenje

Pri izpolnjevanju obrazca vas morajo voditi določeni prepisi:

• Podatki o nabavni vrednosti neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev so prikazani minus amortizacija.
• Podatki o opredmetenih in neopredmetenih iskalnih sredstvih, R&R se izpolnijo le, če so na voljo. Če so, se njihov znesek odraža minus amortizacijski odbitki.
• Če ima podjetje finančne naložbe, ki jih lahko predstavljajo izdana posojila, depoziti, prispevki v razvoj drugih organizacij, se vrednostni papirji v bilanci stanja odražajo po zapadlosti. Predstavljene morajo biti v dolgoročnem in kratkoročnem delu sredstva. Hkrati je treba od zneska odšteti rezerve, oblikovane v primeru amortizacije finančnih naložb.
• Podatki o odloženih plačilih davka, prikazani v vrsticah nekratkoročna sredstva in dolgoročne obveznosti, se izpolnijo samo ob upoštevanju uporabe PBU 18/02.
• Informacije o zalogah, vključno s stanjem materiala z zalogo, blagom, nedokončano proizvodnjo, končnimi izdelki, RBP se zmanjšajo za znesek ustvarjenih rezerv za amortizacijo blaga in materiala. Prav tako morate odšteti vrednost trgovinske marže, če je vključena v ceno.
• Obveznosti in terjatve so podrobno prikazane. Znesek sredstev, ki jih podjetju dolgujejo izvajalci, dobavitelji, zaposleni, skladi itd., je treba odražati brez rezerv za dvomljive dolgove. Ločeno se upoštevajo tudi finančne naložbe.
• Odražajte znesek DDV-ja pri predplačilih je lahko drugačen. Odvisno je od računovodske politike, sprejete v podjetju.
• Gotovina se odraža v skupnem znesku (valuta, gotovina, negotovina). Od nje se odštejejo depoziti, ki se odražajo v vrsticah finančnih naložb.
• Če je na računu znesek dodatnega kapitala, se ta razdeli v dve vrstici. Razdeljen je po načelu, ali je povezan s prevrednotenjem nepremičnin.
• Zadržani dobiček (ali nepokrita izguba) v konsolidirani bilanci stanja je vsota skupnega števila let po preoblikovanju ali prvi bilanci stanja. Če je poročilo vmesno, morate dodati rezultat preteklih let in prejeti znesek za tekoče obdobje. V tem primeru lahko ta vrstica odraža negativen rezultat.
• V konsolidirani bilanci stanja so podatki o izposojenih sredstvih prikazani glede na preostalo obdobje do zapadlosti. Na tej podlagi se obveznosti odražajo v različnih odsekih obveznosti. Natečene obresti so prikazane kot del kratkoročnega dolga.
• Po istem načelu ocenjene obveznosti za rezerve prihodnjih stroškov.
• Vključite informacije o namenskem financiranju v DBP.
• V vseh razdelkihobstaja vrstica, ki odraža druga sredstva ali obveznosti. Podatki, ki se ne odražajo v drugih člankih, so navedeni tukaj.

poenostavljen obrazec

Pri sestavi konsolidirane bilance stanja se lahko uporabi poenostavljen obrazec. Vendar so nekateri članki združeni. Zanje so na voljo nova imena:

• V članku »Opredmetena nekratkoročna sredstva« je prikazana količina osnovnih sredstev, kapitalskih naložb v teku. V standardnem poročilu je razčlenjeno na »Opredmetena sredstva za raziskovanje«, »Neopredmetena sredstva za raziskovanje«, »Donosne naložbe v opredmetena sredstva«, »Osnovna sredstva«.
• V članku »Neopredmetena, finančna in druga nekratkoročna sredstva« je združena količina R&R, neopredmetenih sredstev in tekočih naložb vanje, dolgoročne finančne naložbe, odložena plačila davka.
• Zneski kratkoročnih finančnih naložb in DDV na kupljene dragocenosti, terjatve se odražajo v postavki »Finančna in druga kratkoročna sredstva«.
• Znesek odobrenega, rezervnega, dodatnega kapitala, odkupljenih delnic vaše organizacije, prevrednotenja in zadržanega dobička se odraža v članku "Kapital in rezerve".
• V "Drugih dolgoročnih obveznostih so navedeni podatki o odloženih davkih in dolgoročnih ocenjenih obveznostih.
• Informacije o DBP, okoliščine kratkoročnega vrednotenja so navedene v "Drugih kratkoročnih obveznostih".

Vodnik za polnjenje sredstev

Za sestavo konsolidirane bilance stanja je potrebno stanje računovodskih računov na datum poročanja. ZaZa to so potrebni naslednji podatki:

• Za izpolnitev postavke »Neopredmetena sredstva« je potrebno sešteti stanja računa 04, od katerih se odšteje znesek računa 05. Vrstica »Rezultati raziskav in razvoja« se ne upošteva.
• Za članek "Rezultati raziskav in razvoja" morate vzeti podatke, prikazane na računu 04.
• Podatki o opredmetenih in neopredmetenih raziskovalnih sredstvih se odražajo na kontu 08. Od tega je treba odšteti amortizacijo, ki se upošteva na kontu 05 oz. 02.
• Za izpolnitev vrstice "Osnovna sredstva" morate od zneska računa 01 odšteti sredstva računa 02. Rezultatu boste morali dodati tudi stroške kapitalskih naložb na računih 07, 08.
• Vrstica "Donosna vlaganja v materialna sredstva" se izpolni na podlagi podatkov na računih 03, 02.
• Za postavko »Finančne naložbe« je izbran podatek o nekratkoročnih sredstvih z zapadlostjo nad 12 mesecev. Za to se vzamejo podatki iz računov 55 (za depozite), 58, 73 (posojila zaposlenim). Ta znesek je treba zmanjšati za rezerve za dolgoročne naložbe, ki se odražajo na računu 59.
• Za izpolnitev vrstice "Odložene terjatve za davek" morate vzeti podatke o stanju na računu 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• »Davek na dodano vrednost na pridobljene dragocenosti« se izpolni z računa 19.
• Če želite izpolniti postavko "Terjatve", morate vzeti vsoto stanja na računih 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• »Finančne naložbe (brez denarnih ustreznikov)« so izpolnjenepo vzorčenju v obratna sredstva zneske na računu 55, 58, 73.
• Znesek postavke "Denar in ustrezniki" se odraža na računih 50-52, 55 in 57.

Smernice za izpolnjevanje obveznosti

Če želite izpolniti obveznost konsolidiranega stanja, naredite naslednje:

• "Odobreni kapital" se odraža na računu 80.
• Postavka "Lastne delnice, odkupljene od delničarjev" je oblikovana iz računa 81.
• »Prevrednotenje nekratkoročnih sredstev« se izpolni po ugotovitvi stanja na računu 83. Ta stanja se nanašajo na neopredmetena sredstva in osnovna sredstva.
• Za izpolnitev postavke "Dodatni kapital" je potrebno upoštevati tudi stanje na računu 83 (razen stanja neopredmetenih sredstev, osnovnih sredstev)..
• Postavka "Rezervni kapital" se izpolni z računa 82.
• Za izpolnitev "Zadržani dobiček" morate določiti stanje na računu 84. Če se oblikuje vmesno poročanje, vzemite vsoto stanja na kontih 84 in 99.
• Za izpolnitev vrstice »Izposojena sredstva« s stanja računa 67 je potrebno izbrati podatke o dolgoročnem dolgu (več kot 12 mesecev). Hkrati se obresti, ki jih plača podjetje, odražajo v kratkoročnih obveznostih.
• »Obveznosti za odloženi davek« se izpolnijo po računu 77.
• Članek "Ocenjene obveznosti" je naveden v skladu s stanjem na računu 96.
• Za izpolnitev vrstice »Izposojena sredstva« v konsolidirani bilanci stanja morate pridobiti podatke o stanju na računu 66, 67.
• V "Obveznosti" vsota stanja na računih 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP naveden na računih 86 in 98.
• "Ocenjenoobveznosti" se oblikujejo iz stanja računa 96, iz katerega se izberejo podatki o kratkoročnih rezervah.

Izpolnitev zmanjšanega stanja

Če želite izpolniti člene poenostavljenega stanja, morate upoštevati določena pravila. Za vsak artikel vzamejo tudi podatke iz računovodskih računov.

Za navedbo pravilnega zneska v članku »Opredmetena nekratkoročna sredstva« morate določiti podatke računov 01, 03. Od njih odštejte znesek računa 02. Nato dodajte znesek kontov 07, 08 na dobljeni rezultat Nanašajo se na nekratkoročna sredstva

V členu »Neopredmetena, finančna in druga nekratkoročna sredstva« so zajeti zneski kontov 04, 05, katerim so dodani podatki na kontih 55, 58, 73. Prav tako je znesek rezerv na kontu 59, 09, 08 se odšteje od rezultata.

Članek »Finančna in druga obratna sredstva« povzema podatke računov 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Če želite pravilno navesti podatke v članku "Kapital in rezerve", morate izračunati znesek stanja na računih 80-84.

Postavka "Druge dolgoročne obveznosti" odraža stanja na računih 77, 96. Vrstica "Druge kratkoročne obveznosti" povzema stanja na računih 86, 96, 98.

Ostali članki se izpolnijo po enakih pravilih kot v standardnem obrazcu.

Pri tovrstnem delu imajo težave ne le začetniki, ampak tudi izkušeni računovodje, še posebej, ko se pojavijo težke razmere. Obstajajo posebni programi, ki samodejno izpolnijo obrazec 1način. Takšen rezultat zahteva preverjanje s strani izkušenega računovodje. To je posledica posebnosti nastavitve. Program se mora izvajati v skladu s posebnostmi finančne politike organizacije. Predhodno ga je treba pravilno konfigurirati.