Izračun davka na nepremičnine pravnih oseb

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davek na nepremičnine se nanaša na regionalne vrste davkov. Zbiranje se izvaja neposredno. Predmet obdavčitve so pravne osebe, ki imajo v bilanci stanja nepremičnine in premičnine. Postopek izračuna in davčna struktura imata številne značilnosti.

Izračun davka na premoženje pravnih oseb

V Rusiji se izvajata dve vrsti obdavčitve: prva so zvezni davki, druga pa teritorialne pristojbine. Za zvezne veljajo splošna pravila, ki jih je določila vlada Ruske federacije.

Teritorialni davki se lahko spremenijo v smislu plačila, stopenj ali koeficientov v skladu z odločitvijo lokalnih oblasti. S tega vidika je davek na nepremičnine pravnih oseb teritorialni davek. V skladu s tem njegove stopnje in postopek plačila določijo lokalne oblasti. Hkrati obstaja pomembna zahteva - lokalni zakoni in predpisi za kakršen koli namen ne smejo biti v nasprotju z zveznimi dokumenti, zlasti z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Funkcije

Pred ustanovitvijo podjetja mora biti glavno vprašanje preučevanje zakonodajnih vidikov vsake od njegovih vrst. Prednost v tem procesu je vprašanje obdavčitve. Na primer, podjetnika bi moralo zanimati, kateri zakon o davku na premoženje pravnih oseb je v veljavi in kakšna pravila narekuje?

Členi 372-386 Davčnega zakonika Ruske federacije se obravnavajo kot vprašanja za poravnavo tega davka. Poleg tega bi morali vodje in računovodje spremljati spremembe na področju obdavčitve na dveh ravneh: zvezni in ozemeljski.

Davek na premoženje pravnih oseb je posebna vrsta davka, ki kot predmet priznava premičnine ali nepremičnine, navedene v bilanci stanja podjetja kot osnovno sredstvo. Vendar je veliko tankosti in zadržkov.

Nianse

Obstajajo številne nianse, ki jih morajo vodje in računovodje podjetij poznati, da bi se izognili napakam pri poročanju. Na primer:

• Za vsa podjetja, ne glede na udeležbo ustanoviteljev, velja enoten obračunski in plačilni postopek. Se pravi, davek na premoženje pravnih oseb ni pomemben tako za domača podjetja kot za tuje organizacije.
• Naslednja značilnost zadeva podjetja, ki pri svojem delu uporabljajo UTII in STS. Takšne pravne osebe kot davčno osnovo uporabljajo katastrsko vrednost nepremičnin.
• Če ima podjetje v lasti stanovanjske prostore, bodo ti obdavčeni ne glede na to, ali so navedena kot osnovna sredstva oz.št.
• Če se nepremičnine ali druge vrste materialnih sredstev s seznama osnovnih sredstev oddajo v najem ali prenesejo v skrbniško upravljanje, se plačilo davka na premoženje pravnih oseb ne prekliče. Tak predmet je oproščen davka, če je odtujen v korist drugega subjekta, ki ni naveden kot plačnik tega davka.
• Tudi pri obdavčitvi ni pomembno, ali je lastninska pravica vpisana pri državnih organih ali ne, se upošteva dejanska raba. Takšne okoliščine ne prekličejo potrebe po plačilu.

Kdo plača?

Vsaka vrsta davka je namenjena le določenim kategorijam poslovnih subjektov. Hkrati se ohranja svoboda izbire davkoplačevalca. Ima pravico, da samostojno izbere sistem obdavčitve in vrste davkov.

Kar zadeva črke zakona o davku na premoženje pravnih oseb, se morate sklicevati na člen 374 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po njem se davek obračunava na naslednje vrste premoženja:

• Nepremičnine in premičnine v lasti pravnih oseb.
• Vključno s tistimi vrstami premoženja, ki se prenesejo v začasno uporabo drugim podjetjem ali posameznikom.
• Nepremičnine in premičnine podjetij s tujo udeležbo.
• Nepremičnina prenesena na bilanco podjetja po koncesijski pogodbi.
• Lastnina podjetij, ki delujejo v Ruski federaciji in nimajo uradnih predstavništev.

Kaj niobdavčljivo?

Ob tem ostaja glavno merilo za davek na nepremičnine organizacij v Moskvi ali katerem koli drugem mestu - odraz v bilanci stanja kot osnovno sredstvo.

Hkrati je na zakonodajni ravni opredeljen seznam vrst premoženja, ki ne veljajo za predmet obdavčitve:

• Objekti upravljanja z naravo.
• zemeljski deleži.
• Predmeti vodnega izvora.
• Drugi naravni viri.
• Objekti civilne zaščite.
• Predmeti vojaške službe.
• Nepremičnina, ki pripada strukturnim enotam organov pregona.
• Lastnost storitev in struktur, ki so enake eni od teh storitev.
• Kulturni predmeti.
• Jedrske naprave.
• ledolomilci in ladje.
• Vesoljski predmeti.

Za več informacij o določeni vrsti predmeta si oglejte lokalne zakone in predpise.

Izvzeta kategorija

Pod izjemo je običajno razumeti dve kategoriji: popolnoma oproščene subjekte in subjekte s pravico do ugodnosti. Vendar pa je med njima temeljna razlika. Zato jih je treba jasno razlikovati. Tako seznam oproščene kategorije vključuje naslednje organizacije:

• Združenja, ki organizirajo in prirejajo nogometne tekme za letošnje prvenstvo (2018).
• Velika nogometna organizacija ali FIFA.
• Subjekti, ki so neposredno povezani s FIFA, kot so njene podružnice.
• Ustanovljena podjetja insodelovanje na olimpijskih igrah 2014.
• Organizacije tržijo te dogodke.

Postopek za dodelitev ugodnosti

Ugodnosti za davek na nepremičnine pravnih oseb so na voljo tudi na dveh ravneh: zvezni in ozemeljski. Zvezne ugodnosti lahko vključujejo popolno oprostitev ali oprostitev za nekatere vrste premoženja. Regionalne ugodnosti, njihov postopek določanja in izvajanja so v pristojnosti lokalnih oblasti.

Če govorimo o izjemah glede na vrsto premoženja, so lahko takšne izjeme začasne ali se izvajajo za nedoločen čas. Popolne informacije o tem delu so navedene v členu 381 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Posebne ugodnosti se uporabljajo tudi v praksi. Postopke za njihovo izvajanje in druga pravila je treba pojasniti z lokalnimi oblastmi.

Preferencialna kategorija

Številna podjetja so oproščena plačila te vrste davka.

• Protetična in ortotična podjetja.
• Farmacevtska podjetja. V njihovih dejavnostih vrste premoženja, vključene v proizvodne procese, niso obdavčene.
• Lastnina organizacij, ki se ukvarjajo z vprašanji invalidov. Pomemben pogoj je, da mora biti delež invalidov v podjetju najmanj 80 %. Izjema se nanaša na vrste premoženja, ki se uporablja za izvajanje zakonskih dejavnosti.
• Nepremičnine in premičnine v lasti odvetnikov, odvetnikov innotarji.
• Organizacije, ki izvajajo verske in duhovne in izobraževalne dejavnosti.
• Organizacije, ki izvajajo znanstveno in raziskovalno dejavnost
• Prebivalci gospodarskih con s posebnimi ureditvami za prvih 5 let.

Teritorialni organi imajo pravico do samostojnih prilagoditev, vključno z dodatki preferencialnega dela. Novosti po odobritvi je treba uvesti v ustrezne zakone.

Osupljiv primer teritorialnega dodatka je moskovska regija. Tukaj predmet davka na premoženje organizacij ni predmet davka, če pripada proračunskim in občinskim organizacijam mesta Moskve.

Postopek poravnav

Izračuni so narejeni po preprosti formuli. Veliko pomembnejši je pravni vidik. Za določitev končnega zneska morate poznati davčno stopnjo in višino davčne osnove. Davčna stopnja je določena na zvezni ravni - 2,2%. Teritorialne prilagoditve ne smejo preseči te oznake.

Osnova za davek od dohodkov pravnih oseb se izračuna kot povprečna vrednost predmeta obdavčitve za leto. Velja naslednja formula:

Ocenjena cena predmeta obdavčitve na 1. dan v mesecu se doda vrednosti nepremičnine na zadnji dan poročevalskega obdobja. Dobljeni znesek se deli s 13. Vsota se uporablja pri izračunu davka na premoženje pravnih oseb kot vsota davčne osnove

Skupni znesek davka bo enak davčni stopnji, pomnoženi z davčno osnovo, deljeno s 100%.

Pomembnone pozabite, če podjetje uporablja nepremičnino nekoga drugega na podlagi pogodbe o začasni uporabi, bo koeficient drugačen - število mesecev, v katerih je načrtovano upravljanje nepremičnine.

Načela oblikovanja davčne osnove

Davčna osnova si zasluži posebno pozornost, saj je od nje odvisen končni znesek davka, pravilnost ali napake v načinih obračuna. Kot že rečeno, ta vrednost predstavlja povprečno vrednost predmeta za davčno obdobje. Vendar pa obstajajo številni predmeti, za katere je treba izračune opraviti v ločenem vrstnem redu. To so:

• Osnovna sredstva podjetij, ki se ukvarjajo z oskrbo prebivalstva s plinom.
• Vrste osnovnih sredstev, za katere so prej veljale različne stopnje, odvisno od davčnega sistema.
• Predmeti s seznama osnovnih sredstev, ki se nahajajo ločeno od podjetja in vodijo ločeno bilanco stanja.
• Osnovna sredstva, za katera obstaja zakonska obveznost, da vodijo davčne evidence na njihovi dejanski lokaciji.

Hkrati je dovoljeno znižanje davčne osnove za višino investicij, če govorimo o postopku za obračun davkov ladijskih ali hidrotehničnih podjetij.

Cene po vrsti nepremičnine

Kot smo že omenili, so cene individualne za vsako regijo. Ugotovljena ocena - 2, 2% - je najvišja številka. Stopnje v regijah ne smejo biti višje od tega zneska. Razmislite o nekaterih značilnostih uporabe stopenj glede na vrsto nepremičnine.

Pogojnoindikator - 0% velja za naslednje kategorije:

• Objekti magistralnih plinovodov.
• Podjetja, ki se ukvarjajo s proizvodnjo in skladiščenjem helija.
• Podjetja, ki se ukvarjajo z razvojem in tehničnimi načrti mineralnih območij.
• Podjetja, ki se ukvarjajo z projektno dokumentacijo in gradbenimi deli v imenu podjetij na področju proizvodnje in skladiščenja helija, polaganje magistralnih plinovodov.

Celoten seznam predmetov z 0% stopnjami je odobren z Odlokom vlade Ruske federacije pod številko 2188.

Za objekte, ki so del proizvodnih dejavnosti podjetij v zgornjih panogah, veljajo 1,6-odstotne stopnje.

Za nepremičnine železniških tirov za splošno rabo in drugih objektov iz te panoge velja stopnja 1%. Osnova za takšne izračune je Uredba Vlade RS št. 504. Če so bili takšni objekti zgrajeni in predani v uporabo po 30. decembru 2016, potem imajo pravico uporabiti redukcijske faktorje pri izračunih.

Nepremičnine po vsej državi, z izjemo Moskve, za katere je davek na nepremičnine pravnih oseb obvezen od leta dalje in se kot osnova uporablja katastrska vrednost, so upravičene do uporabe 2-odstotne stopnje. V Moskvi takšni predmeti sprejemajo stopnjo 1,4%.

Osupljiv primer individualne teritorialne rešitve je regija Jaroslavl. Pri tem imajo prednost investicijski projekti, ki se izvajajo v najpomembnejših sektorjih za regijo. Za taka podjetja in njihovo premoženje je predvidena stopnjaizbira: 0 do 2%.

Če teritorialne oblasti niso določile stopenj za določene vrste nepremičnin, potem zanje velja splošno pravilo - uporabljajo se najvišje vrednosti.

Pravni okvir

V pravnem pogledu ta davek vodi cel seznam členov in določb zakona. Računovodja mora poznati naslednje članke:

• Položaj poslovnih subjektov, za katere je ta davek obvezen - člen 373 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tu so postopki in pravila za domača in tuja podjetja.
• Informacije o tem, kateri predmet in po katerih načelih je obdavčen, so določene v členu 374 Davčnega zakonika Ruske federacije. To opisuje postopek, ki se uporablja tako za nepremičnine kot za premičnine.
• Zvezna vrednost stopnje davka na premoženje pravnih oseb, kot tudi postopek za njeno oblikovanje v teritorialnih enotah, ureja člen 380 davčnega zakonika Ruske federacije.
• Člen 375 davčnega zakonika Ruske federacije obvešča o tem, kakšna je davčna osnova in po katerih načelih jo je treba določiti.
• Obstajajo tudi pojasnila glede davčnega obdobja. V praksi se uporablja več možnosti. Davčni zavezanec lahko izbere najprimernejše zanj z uporabo člena 379 davčnega zakonika Ruske federacije.

Kdaj plačati?

Pogoje za plačilo davkov teritorialne narave naj določijo lokalne oblasti. Če datum ni določen, se uporabljajo splošna pravila, določena v zveznih zakonih in drugih veljavnih uradnih dokumentih. Glede na trajanje davka na premoženje organizacij je v davčnem obdobju dovoljeno opravitipredplačila. Znesek davka se lahko plača ob koncu tega obdobja. Najnižji znesek akontacije za to vrsto davka je najmanj 25 % zneska davka.

Pomembno je upoštevati, da imajo lokalne oblasti pravico določiti kategorijo davčnih zavezancev, ki so oproščeni obveznosti plačila akontacije v davčnem obdobju.

Za postopek plačila veljajo tudi številna pravila:

• Podjetja s tujo udeležbo, ki delujejo v Ruski federaciji prek ustanovitve uradnega predstavništva, morajo plačati davek davčnemu uradu na kraju registracije.
• Predplačila in davki na podlagi katastrske vrednosti predmetov obdavčitve morajo plačati davek na dejanski lokaciji objekta.
• Domača podjetja plačajo vsa plačila davka od dohodkov pravnih oseb lokalnemu davčnemu uradu.

Ob koncu vsakega poročevalskega obdobja se izdelajo poročila tako o predplačilih kot o obračunanih davkih. Dostava pristojnim organom ne sme biti odložena pozneje kot 1 mesec po koncu obdobja poročanja. Poročila se generirajo četrtletno. Število četrtletja v letu daje eno davčno obdobje. Davčno obdobje je povzeto z deklaracijo.