Luca Pacioli, "Razprava o računih in evidencah". Luca Pacioli: biografija

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Računovodstvo je sestavni del sodobnega gospodarskega sistema. Kot kaže zgodovinska praksa, so ideje o denarju in njegovem prometu neločljivo povezane z obstoječo gospodarsko strukturo. Z razvojem državnosti se je pojavila potreba po sistematizaciji in racionalizaciji finančnih transakcij. Ogromen prispevek k rešitvi tega problema je dal Luca Pacioli, "oče" računovodstva. Nato bomo ugotovili, kaj je zasluga tega matematika.

Luca Pacioli: biografija

Rojen je bil leta 1445 na Apeninih, v majhnem mestu Borgo Sansepolcro. Kot dečka so ga poslali v lokalni samostan, da bi študiral pri umetniku. Leta 1464 se je Luca Pacioli preselil v Benetke. Tam se je ukvarjal z izobraževanjem trgovskih sinov. V tistem trenutku se je zgodilo njegovo prvo spoznavanje s finančnimi dejavnostmi. Leta 1470 se je Luca Pacioli (fotografija matematika predstavljena v članku) preselil v Rim. on je tamkonča sestavljanje svojega učbenika komercialne aritmetike. Po Rimu gre matematik za tri leta v Neapelj. Tam se je ukvarjal s trgovino, a očitno brez uspeha. V letih 1475-76 je postal menih in se pridružil frančiškanskemu redu. Od leta 1477 je Luca Pacioli 10 let poučeval na univerzi v Perugii. V času njegove kariere so njegovo sposobnost poučevanja večkrat zaznamovali dvig plač. Med delom na univerzi je ustvaril glavno delo, katerega eno od poglavij je bila "Razprava o evidencah in računih".

Leta 1488 je matematik zapustil oddelek in odšel v Rim. Naslednjih pet let je bil v osebju Pietra Valletarija (škofa). Leta 1493 se je Pacioli preselil v Benetke. Tu je pripravil svojo knjigo za objavo. Po enoletnem počitku je Pacioli sprejel katedro milanske univerze, kjer je začel poučevati matematiko. Tu spozna Leonarda da Vincija in postane njegov prijatelj. Leta 1499 so se preselili v Firence. Tam je Pacioli dve leti poučeval matematiko. Po tem gre v Bologno. V tem mestu je bila skoraj polovica lokalnega proračuna namenjena vzdrževanju univerze. Sprejem matematika na tako donosen in prestižen položaj govori o njegovem priznanju.

Nekaj let pozneje je v Benetkah izšel del knjige, ki jo je napisal Luca Pacioli, "Razprava o računih in evidencah". Datum objave tega dela je 1504. Do leta 1505 se je matematik praktično umaknil iz poučevanja in se preselil v Firence. Toda leta 1508 je spet odšel v Benetke. Tam je imel javna predavanja. Vendar je bil njegov glavni poklic v tistem času priprava naizdaja njegovega prevoda Evklida. Leta 1509 je Luca Pacioli izdal še eno knjigo O božanskem sorazmerju. Leta 1510 se je matematik vrnil v svoje rodno mesto in postal prior v lokalnem samostanu. Vendar je bilo njegovo življenje obremenjeno s številnimi spletkami zavistnih ljudi. To je bil razlog, da je štiri leta pozneje spet odšel v Rim. Tam je poučeval na matematični akademiji. Luca Pacioli se je vrnil v svoj rojstni kraj tik pred smrtjo - leta 1517.

Prispevek matematika k razvoju metodologije

Da bi v celoti razumeli pomen knjige, ki jo je napisal Luca Pacioli ("Treatise on Accounts and Records"), je treba ceniti načela, ki jih je vnesel v sistem. Skoraj vsi strokovnjaki pravijo, da so merila, ki jih je predlagal matematik, obstajala pred njim. Na primer, ne moremo domnevati, da je Luca Pacioli avtor dvojnega vnosa. Obstajalo je pred njim. V tem primeru se postavlja vprašanje, kakšen je prispevek matematika v takem primeru? Za razliko od svojih sodobnikov je Pacioli verjel, da je bilo vse pomembno že izumljeno. Glavno nalogo znanstvenikov je videl v najučinkovitejši konstrukciji tečaja usposabljanja. Pacioli si znanstvene ustvarjalnosti ni predstavljal zunaj pedagoškega procesa. Zato je poučevanje postalo sestavni del njegovega življenja.

Zamisli, ki jih je imel Luca Pacioli, so popolnoma določile njegov znanstveni pristop tako k reševanju matematičnih problemov kot sorodnih disciplin. To stališče je bilo pozneje dokaj natančno.opredelil Galileo. Poznavanje matematike Luca Paciolija je bilo tesno povezano s preučevanjem harmonije sveta. Hkrati sta pravilnost geometrijskih figur, pa tudi zbliževanje ravnotežja, zanj postali manifestacije te harmonije. Znanstvenik ni le zapisal tistih praks, ki so obstajale prej, ampak jim je dal znanstveni opis. To je glavni pomen dejavnosti, ki jo izvaja Luca Pacioli. "Razprava o računih in evidencah" je tako postala temelj za izboljšanje sistema bilance stanja.

Bistvo znanstvenega pristopa

Odsev dejstev v času njihovega obstoja je najbolj natančen. Toda hkrati taka tehnika ne prispeva k nadaljnjemu razvoju praks, saj je metoda spoznavanja osredotočena na preteklost, natančno reprodukcijo tega, kar se je že zgodilo in se dogaja. Pristop, ki ga je uporabil Luca Pacioli, je omogočil oceno stanja ne le v fazi njegovega razvoja, ampak tudi v prihodnosti, pa tudi s strani sistemnosti in integritete. Pri svojem delu matematik ni veliko upošteval, naredil je številne napake, opisal je bolj zastarel beneški sistem in ne napredni florentinski. Kljub temu je "Treatise" Luca Paciolija pokazal, da je pri pripravi računovodskih izkazov mogoče uporabiti tudi znanstveni pristop. Oblikovanje ravnotežja je lahko spremenil v eno od področij natančnih znanosti. To pa je povzročilo, da se je veliko ljudi (Leibniz, Cardano in drugi) začelo zanimati za teorijo računovodstva.

Uvod v matematični sistem

V njegovem"Traktat" Pacioli je obstoječe metode dopolnil z idejami o kombinatoriki. Pri sestavljanju bilance so takrat uporabljali ulomke zaradi hkratne uporabe več valut. Toda med operacijami so jih preprosto zaokrožili. Vendar se za glavni prispevek matematika k metodologiji šteje njegova uvedba ideje o celovitosti računovodskega sistema in da bilančna konvergenca deluje kot znak njegove harmonije. Slednja definicija je takrat veljala ne le za estetsko, ampak tudi kot inženirsko kategorijo. Ocena trgovinske bilance s tega položaja je omogočila, da se podjetje predstavi kot celosten sistem. Metodo, ki jo je Luca Pacioli izpopolnil - dvojni vpis - po njegovem mnenju ne bi smeli uporabiti le za posamezno trgovsko podjetje, ampak za vsako organizacijo in celotno gospodarstvo kot celoto. To nam omogoča sklepati, da pristop, ki ga je matematik uvedel, ni vnaprej določil samo razvoja finančnega poročanja, temveč je postal temelj za oblikovanje in kasnejše izvajanje ekonomske misli.

Luca Pacioli: "Razprava o računih in evidencah" (povzetek)

Najprej je treba povedati, da je matematikovo finančno stanje predstavljeno kot strogo urejeno zaporedje operacij. Najbolj popoln odraz »postopka« je mogoče videti v načelu vodenja treh računovodskih knjig. Prvi - "Memorial" - odraža kronološko zaporedje vseh primerov. Šesto poglavje "Traktata" opisuje vrstni red njegovega ravnanja. Sčasoma so Spomenico nadomestili primarni dokumenti. Posledično je prišlo do neskladja med datumi izjave, transakcije in registracije dejstva.

Naslednja knjiga je "Journal". Namenjen je bil izključno za notranjo uporabo. Zabeležila je vse transakcije, ki so bile opisane v »Spomenici«, hkrati pa je bil upoštevan njihov ekonomski pomen (izguba, dobiček itd.). Namenjen je bil objavam in je bil tudi sestavljen v kronološkem vrstnem redu. Tretja knjiga je bila "Glavna". Opisana je v 14. poglavju "Razdelave". Transakcije je beležil v sistematičnem in ne v kronološkem vrstnem redu.

Clarity

To je naslednje načelo, ki ga je opisal Pacioli. Jasnost je pomenila zagotavljanje jasnih in popolnih informacij uporabnikom o gospodarski dejavnosti podjetja. Vsi vpisi v knjige naj bodo v skladu s tem načelom sestavljeni tako, da omogočajo idejno rekonstrukcijo. Z drugimi besedami, transakcije je treba evidentirati tako, da bi bilo pozneje mogoče obnoviti udeležence dejanja, predmete, čas in kraj dejstva. Za dosego največje jasnosti je potrebno znanje računovodskega jezika. Matematik je pri pisanju knjige uporabljal beneško narečje in povsod uporabljal matematične pojme. Pacioli je bil tisti, ki je oblikoval predpogoje za oblikovanje računovodskega jezika, ki je bil za večino italijanskih financerjev najbolj razumljiv.

Neločljivost lastnine lastnika in podjetja

To načelo je bilo precejnaravno. Dejstvo je, da so številni trgovci takrat delovali kot edini lastniki podjetja, menedžerji in prejemniki izgub in dobičkov iz trgovskih dejavnosti. V skladu s tem se računovodstvo izvaja v interesu lastnika podjetja. Vendar je leta 1840 Hippolyte Vanier oblikoval drug pristop. V skladu z njim se računovodstvo ne vodi v interesu lastnika, temveč v interesu podjetja. Ta pristop je odražal širjenje lastniškega kapitala med množico.

Kredit in bremenitev

Eno najpomembnejših Paciolijevih načel je bil dvojni zapis. Matematik se je držal stališča, da se mora vsaka poslovna transakcija odražati tako v breme kot v dobro. Ta pristop ima naslednje cilje:

1. Nadzor pravilnosti evidentiranja dejstev gospodarske dejavnosti.
2. Določanje velikosti lastniškega kapitala brez inventarja.
3. Določanje finančnega rezultata.

Pri svojem delu je Pacioli veliko pozornosti posvetil prvi nalogi. Hkrati sta drugi in tretji ostali nerazviti. To vodi do oblikovanja metode, ki izkrivlja pravilnost prometa. Dejstvo je, da je bil Pacioli najprej znanstvenik, nato pa financer, zato je sistem dvojnega vstopa obravnaval v mejah vzročne zveze. V bremenitvi je verjetno matematik videl vzrok, v kreditu pa učinek. Ta način gledanja na finančni sistem je našel uporabo predvsem v ekonomiji. Najbolj jedrnato formulacijo tega načela je dal Ezersky: brezodhodki ne morejo biti prihodki. Pacioli je kot glavne vidike dvojnega zapisa vzel naslednje:

1. Znesek obremenitve bo vedno enak znesku dobroimetja.
2. Vrednost bremenitve bo vedno enaka vrednosti dobroimetja.

Ta načela so se pozneje razširila v računovodskih sistemih.

Predmet poročanja

Pacioli ga je uporabil kot izvršitev prodajne pogodbe. Reduciranje vseh dogovorov na dokument te vrste je bilo za tisti čas precej tipično. Današnja raznolikost oblik gospodarskega življenja se nedvomno ne more umestiti v okvir koncepta prodaje in nakupa (na primer pobotanje, menjava, prestrukturiranje dolga itd.). Vendar je bilo v času Paciolija takšno zastopanje zelo napredno. Poleg tega je ta pristop omogočil oblikovati ustrezno opredelitev vrednosti za to obdobje ne le kot pošteno ceno, temveč tudi kot posledico nabavne cene in razmer na trgu.

Načelo ustreznosti

Njegovo bistvo je v tem, da so vsi stroški, ki jih ima podjetje, skozi čas povezani s prihodki, ki jih prejme. Paciolijevo načelo ustreznosti predpostavlja in ne uvaja neposredno in eksplicitno. Kot dohodek se šteje samo prejeti denar. Takrat sta se koncepta dobičkonosnosti in amortizacije šele začela oblikovati. Vse to je skupaj prispevalo k oblikovanju idej tako o denarnem kot o drugih oblikah dobička. Po novem razumevanju dohodka se lahkopravijo, da nastane ne le kot rezultat poslovanja, ampak tudi kot posledica uporabe računovodske metodologije.

Upravljanje ravnotežja

Pacioli je menil, da je računovodstvo nekaj intrinzično dragocenega, v zvezi s tem je vrednost rezultatov poročanja delovala kot relativni pojem. Rezultati, zabeleženi v eni ali drugi knjigi, so v veliki meri odvisni od načina poročanja. Ta določba je skladna z idejo o čim natančnejšem evidentiranju poslovnih transakcij v bilanci stanja, saj vse metode pomenijo dokaj natančen odraz dejstev, medtem ko so sklepi pogosto lahko nasprotni. Pacioli je to zelo dobro razumel. V zvezi s tem je njegov vpliv na odločanje na področju gospodarskega upravljanja videl kot glavni rezultat računovodskega poročanja.

Poštenost

To je zadnje načelo, ki ga je Pacioli razglasil v svoji "Treatise". Oseba, ki se ukvarja z uravnoteženjem, mora biti popolnoma poštena. To se mora manifestirati ne samo v odnosu do delodajalca samega. Računovodja bi moral biti večinoma pošten do Boga. V zvezi s tem zanašanje nanj v skoraj vsakem poglavju za matematika ni niti poklon tradiciji niti izpolnjevanje samostanske dolžnosti, temveč glavno načelo življenja. Pacioli je namerno izkrivljanje računovodskih informacij menil ne le kot finančno kršitev. Za matematika je bila to predvsem motnja božanske harmonije, ki jo je skušal razumeti z izračuni.

Pomanjkljivosti dela

Moramo reči, da je bilo Paciolijevo delo predvsem teoretična knjiga. Kot taka ne odraža številnih elementov računovodskih izkazov, ki so obstajali v tistem času. Ti vključujejo zlasti:

1. Vzdrževanje dodatnih in vzporednih knjig.
2. Industrijsko stroškovno računovodstvo.
3. Uravnoteženje za analitične namene. Takrat se je poročanje že izvajalo ne le za uskladitev informacij in zapiranje knjig, ampak je delovalo tudi kot orodje za upravljanje in nadzor.
4. Vzdrževanje računov nostro in loro.
5. Osnove revizije in postopek preverjanja stanja.
6. Metode izračuna v zvezi z razdelitvijo dobička.
7. Postopek za rezervacijo sredstev in razdeljevanje rezultatov v sosednjih obdobjih.
8. Potrditev informacij o poročanju z metodami inventarja.

Odsotnost teh komponent kaže predvsem na Paciolijevo pomanjkanje komercialnih izkušenj. Verjetno ni vključil podanih podrobnosti, ker se preprosto niso ujemale s skladnim sistemom, ki ga je ustvaril.

Na koncu

Paciolijevo delo je bilo eno prvih, ki je uporabilo italijanski jezik kot sredstvo za izražanje znanstvene ideje. Načela in kategorije, ki jih je oblikoval matematik, se uporabljajo še danes. Glavna zasluga Paciolija ni, da jih je popravil – navsezadnje bi bilo tako tudi storjeno. Njegov prispevek je, da se je računovodstvo po zaslugi njegove knjige dvignilo v status znanosti.