Obračun davka na nepremičnine: knjiženja v računovodstvu

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Formiranje proračunov na različnih ravneh je posledica pobiranja s strani države dela dohodka organizacij in njegove prerazporeditve. Davčna plačila posameznega poslovnega subjekta so odvisna od številnih dejavnikov: smeri dela, izbranega načina, razpoložljivosti osnove za izračun itd. Na primer obračun davka na nepremičnine, vknjižbe v računovodstvu v zvezi s tem postopkom, je treba skrbno nadzorovati. V primeru napake pri izračunih ali korespondenci so lahko za podjetja oprijemljive sankcije davčnih organov.

Davki

Vsa obvezna plačila, ki jih fizične in pravne osebe nakažejo v državno blagajno, so jasno urejena z ustreznimi predpisi. Davčni zakonik Ruske federacije predpisuje obvezne elemente vsake vrste prispevka: stopnjo, osnovo, predmet. Makroekonomski kazalniki države se oblikujejo na podlagi skupnih prihodkov, prejetih od poslovnih subjektov, ki delujejo na njenem ozemlju. Največji proračunski prihodki prihajajo izobračunavanje štirih glavnih davkov:

- za dobiček (pravne osebe);

- dohodek (rezidenti);

- DDV (potrošniki);

- lastnina (državljani Ruske federacije in organizacije, ki delujejo na njenem ozemlju).

Obveznosti ustreznih plačil za pravne osebe izhajajo od trenutka, ko so registrirane kot poslovni subjekt. Davek na dodano vrednost je vključen v ceno blaga ali storitev, ki se prodajajo na ozemlju Ruske federacije. Plačila za prejete dohodke prenašajo vsi delovni državljani in organizacije, ki jih prejemajo. Davek od premoženja pravnih oseb (obračun in plačilo) se obračunava od vseh podjetij in posameznikov, ki so lastniki teh predmetov. Za organizacije, ki opravljajo gospodarske dejavnosti, so osnova za plačilo obveznih prispevkov računovodski podatki.

Obračun davka na nepremičnine

Knjigovine, ki odražajo obračun in prenos obveznega plačila, so vse organizacije, ki imajo objekte osnovnih sredstev za proizvodne in neproizvodne namene. Glavna zahteva za nastanek obveznosti je registracija in izvajanje finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja na ozemlju Ruske federacije. Hkrati mora imeti v bilanci stanja predmete osnovnih sredstev. Davčni zakonik opredeljuje številna podjetja, ki so oproščena plačila premoženjskih obveznosti, med njimi so:

- verska združenja;

- invalidske organizacije;

- popravne ustanove;

- zvezne ceste, železnice, cevovodi, daljnovodi;

- farmacevtski laboratoriji in proizvodnja;

- nogometne zveze;

- IP, ki uporablja poenostavljene davčne režime;

- organizatorji paraolimpijskih in olimpijskih iger.

Davkoplačevalci niso priznani kot organizacije, ki so oproščene na regionalni ravni. To ugodnost praviloma prejemajo podjetja stanovanjskega in komunalnega sektorja, kmetijske, občinske in zdravstvene ustanove. 374. člen davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje popoln seznam plačnikov davka na nepremičnine.

Osnova

Nepremičnine, prispevane k skupnim dejavnostim, premičnine, dane v najem, prenesene v začasno skrbništvo, nepremičnine so predmet obračuna takšne vrste obveznega plačila, kot je davek na nepremičnine. Osnova nastanka poslovnega dogodka se odraža v računovodstvu podjetja na računu št. 01. Tuje organizacije, ki delujejo na ozemlju Ruske federacije, vodijo računovodske evidence v skladu z ruskimi regulativnimi dokumenti. Prav tako so davčni rezidenti in morajo odmeriti davek na nepremičnine. Tuja podjetja opravijo vpise v računovodske registre, oblikujejo davčno osnovo, izračunajo znesek davka na način, ki ga določajo členi Davčnega zakonika Ruske federacije, če ni dodatnih regulativnih dokumentov, ki so jih sprejeli regionalni davčni organi. Predmet obračuna plačila nilahko:

- spomeniki zgodovinske in kulturne dediščine (svetovna, zvezna, regionalna raven);

- zemljiške parcele (predmet druge vrste davka);

- last Ministrstva za obrambo, policije, popravnega sistema;

- naravni, vodni viri;

- vesoljski objekti;

- naprave jedrske vrste, območja, dodeljena za shranjevanje radioaktivnih odpadkov;

- ladje in ledolomilci.

Določi osnovo

Vsak subjekt, ki opravlja kakršno koli dejavnost na ozemlju Ruske federacije, samostojno določi vrednost premoženja v bilanci stanja. V skladu s tem predstavlja osnovo in postopek za obračun davka na nepremičnine. Izračun, narejen na podlagi povprečne preostale vrednosti osnovnih sredstev, se prizna kot pravilen.

Ta vrednost vključuje vse analitične pozicije računa 01. Prisotnost ločenih pododdelkov ali podružnic v drugih regijah je dejavnik pri spreminjanju stopnje ali prerazporeditvi zneska med proračuni različnih sestavnih subjektov Ruske federacije. Obdavčljivo osnovo je mogoče oblikovati s posplošenim kazalnikom v matični družbi.

Izračun osnove

Povprečna letna vrednost premoženja družbe se izračuna na podlagi bilančnih podatkov. Enaka je razliki med zneski, obračunanimi na računu 01 in 02. Obračun davka na nepremičnine v 1C in drugih računovodskih bazah podatkov bistveno prihrani čas računovodje, saj se oblikovanje preostale vrednosti samodejno pojavi ob zaprtju.obdobje poročanja. V tem primeru se obračunana amortizacija odšteje od prvotne cene, po kateri je bil predmet osnovnih sredstev obračunan in dan v obratovanje. Preostala vrednost vseh sredstev se sešteje. Dobljena vrednost je deljena s številom mesecev, povečano za enega: 4 - za četrtletni izračun, 13 - za letni.

Ponudba

Obračun davka na nepremičnine se odraža v finančnem rezultatu podjetja, vendar je njegova velikost neposredno odvisna od števila kosov opreme in njene cene. Zgornja meja stopnje te vrste obveznega plačila je predpisana v davčnem zakoniku, znaša 2,2% izračunane osnove. Razlikovanje je dovoljeno le znotraj določenega obsega in je določeno z regulativnimi akti regionalne narave, kategorijo plačnika in namenom premoženja. Davčna stopnja je odvisna samo od kraja registracije gospodarskega subjekta. Prenesena sredstva gredo v zakladnico posamezne regije. V večini primerov lokalne oblasti uporabljajo največjo dovoljeno vrednost 2,2%.

Roki plačil

Obračunavanje davka na nepremičnine se vodi skozi celotno poročevalsko obdobje (leto). Davčni zakonik ureja plačilo akontacije enkrat na četrtletje. Izračun letne vrednosti davka se izvede ob upoštevanju prenosov za določeno obdobje. Rok za vložitev prijave in plačila je 30. marec naslednjega leta, ki sledi poročevalnemu. Pri predplačilu,sestanejo v 30 dneh od konca naslednjega četrtletja. Hkrati se izjava posreduje po elektronskih komunikacijskih kanalih, če IFTS prejme izračun na papirju, se pošlje 10 dni pred rokom. 383. člen Davčnega zakonika ureja postopek predložitve podatkov in datum. Zavezanci lahko uporabijo podatke iz glavnega dokumenta, če ni regionalnih predpisov, ki bi predpisovali druge podatke.

Priračun

Skupna vrednost davka na premoženje pravnih oseb je izračunana kot zmnožek stopnje (2,2%) in davčne osnove (predhodno izračunane). Končna vrednost se določi za poročevalsko leto ob upoštevanju danih predplačil. Obračunsko obdobje je odvisno od časa davčne registracije podjetja. Če enote in odvisne družbe same vodijo računovodske evidence, potem na podlagi podatkov o bilanci stanja plačajo davek na kraju registracije. V tem primeru je matična organizacija odgovorna samo za lastno lastnino. Za izračun akontacije se zmnožek stopnje in davčne osnove vsako četrtletje deli s štirimi. Na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se povprečna letna vrednost premoženja popravi za vrednost upokojenih (likvidiranih, prodanih) osnovnih sredstev. Ob prenehanju dejavnosti podjetje poroča in izvaja ustrezna plačila na podlagi rezultatov obdobja delovanja, to je pobot vplačanih predujmov, ko je organizacija odjavljena.

Računovodstvo

Poračune s proračunom in zunajproračunskimi sredstvi opravi vsak poslovni subjekt. Za računovodske namene je bil ustvarjen račun 68, ki v korespondenci z registri stroškov in gotovine odraža procese obračunavanja in plačila obveznosti organizacije do države. Odraža vse vrste davčnih plačil, ki nastanejo v skladu s področjem dejavnosti in računovodskim sistemom v podjetju.

Knjigovodski vnosi za obračun davka na nepremičnine so naslednji:

1. Dt 91/2 Ct 68/podračun - davek na nepremičnine je obračunan in vključen v druge odhodke;
2. Dt 44, 26 Kt 68/podračun - obračunani davek bremeni splošne poslovne stroške podjetja ali stroške trgovanja.

Obe možnosti nista v nasprotju z zakonodajo Ruske federacije in se najpogosteje uporabljajo. Pri izbiri in uporabi metode razporeditve stroškov je treba v računovodski usmeritvi predpisati ustrezen način. Podcenjevanje davčne osnove, nepravilna razporeditev zneskov v računovodske registre so kršitve, ki lahko povzročijo sankcije davčnih organov, od glob do upravne odgovornosti. Obračun davka s strani podjetij s posebnimi davčnimi režimi je odvisen od izbranega računovodskega sistema. Organizacije, ki delajo na UTII, ne plačujejo davka na nepremičnine. Poenostavljen sistem (15 % prihodki - odhodki) pomeni plačilo obveznosti z njeno nadaljnjo vključitvijo v odhodke. Pri poenostavljenem davčnem sistemu (6%) se davek plača, če obstajalastništvo nepremičninske organizacije, vendar bremeni svoje stroške.

Plačilo

Obračun davka na nepremičnine, knjižbe in izračune, ki jih opravi računovodja, nadzoruje davčna inšpekcija, da bi pridobila zanesljive informacije o plačilih v dobro proračuna. Dobropis konta 68 z pripadajočim analitičnim kontom je namenjen povzemanju podatkov v izračunu. Za zaprtje registra mora podjetje rezultat, pridobljen pri obračunu prometov, plačati na ustrezni račun. V tem primeru se sestavi naslednja korespondenca: Dt 68 / podračun Kt 51, 55, 52 - obračunani davek na premoženje podjetja se prenese s poravnalnega, posebnega ali valutnega računa. Pri nakazilu je potrebno preveriti pravilnost podatkov prejemnika in kode plačila.