Računovodstvo: obračunavanje osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Obračunavanje osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu se uporablja za zmanjšanje davčne osnove. Vendar to ni vedno mogoče. Dejstvo je, da obstajata dve različici poenostavljenega sistema.

Pri poenostavljenem davčnem sistemu »Dohodek« obračunavanje osnovnih sredstev ne bo povzročilo znižanja davčne osnove. V tem primeru ni obdavčljivih stroškov. V skladu s tem se lahko s poenostavljenim davčnim sistemom "Dohodek" obračunavanje osnovnih sredstev izvaja le za analizo stanja sredstev. Te informacije je mogoče uporabiti za sprejemanje vodstvenih odločitev. Toda na poenostavljenem davčnem sistemu "Prihodki minus odhodki" je obračunavanje osnovnih sredstev zelo primerno. Oglejmo si ga podrobneje.

Lastnosti OS

V veljavnih regulativnih aktih na področju računovodstva so vzpostavljene določene značilnosti, ki morajo biti v skladu z OS. Osnovna sredstva so materialna sredstva:

• Zasnovan za daljše obdobje (več kot eno leto).
• Rabljen za dobiček.
• Amortizirano.
• Stroški so nad določenimi mejami. Za računovodstvo, mejna cenaje določena v računovodski politiki in mora biti najmanj 40 tisoč rubljev, v davčnem računovodstvu je številka višja - najmanj 100 tisoč rubljev.

V računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu se stroški osnovnih sredstev (njihov nakup, posodobitev, izboljšanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, popravila) vštevajo v davčno osnovo in jo zmanjšajo.

velike črke

Na poenostavljenem davčnem sistemu računovodsko in davčno obračunavanje osnovnih sredstev praviloma izvajajo organizacije. Običajno je dokumentacija oblikovana v poenostavljeni obliki, saj so podjetja majhna. Samostojni podjetniki ne smejo voditi računov. Kljub temu pa morajo še določiti nabavno vrednost osnovnih sredstev, saj se kazalniki uporabljajo za davčne namene.

V računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu se osnovna sredstva obračunavajo po izvirni nabavni vrednosti. Če podjetnik vzdržuje skrajšano poročanje, se predmeti obračunajo:

• Po stroških, ki izhajajo iz cene, ki jo dobavitelj navede v spremnih dokumentih, in stroškov namestitve - ob nakupu OS.
• Glede na višino plačila za storitve izvajalcu - ob izdelavi objekta.

Preostali stroški, ki nastanejo pri nakupu ali ustvarjanju OS, se odpišejo kot drugi stroški.

Če so osnovna sredstva v celoti obračunana po poenostavljenem davčnem sistemu, začetna cena poleg zgornjih zneskov vključuje:

• Obresti posojila, če je plačilo izvedeno z izposojenimi sredstvi.
• stroški prevoza.
• Stroški svetovanja.
• Pristojbine indajatve (carine itd.).
• Drugi stroški. Med njimi so na primer stroški službenega potovanja za nakup operacijskega sistema.

Če nasprotna stranka (dobavitelj, izvajalec) podjetju izda račun z DDV, je davek vključen tudi v nabavno vrednost predmeta, saj gospodarski subjekti, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso njegovi plačniki.

Nianse

Pri obračunavanju osnovnih sredstev po USN se zagon objekta izvede na dan, ko so opravljene potrebne montaže, testiranja, zagona. Po zaključku takega dela se izračuna njegov začetni strošek.

Dan objave predmeta ni odvisen od datuma prenosa dokumentacije, potrebne za državno registracijo pravic. Določeno je z dejstvom določitve začetnega st-ti OS. To pravilo velja samo za tiste predmete, ki jih je treba registrirati (na primer nepremičnine).

Za obračun osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu se uporabljajo enotne oblike dokumentov. So dejanje po f. OS-1 in inventarna kartica f. OS-6.

Obračun osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu: knjižbe

Za udobje so transakcije in računi, na katerih se odražajo, predstavljeni v tabeli.

Dejstvo poslovne dejavnosti	db	cd
Odražajo stroške nakupa ali ustvarjanja predmeta	08	02, 70, 69, 10, 60
Odsev velikostistroški namestitve	07	60
Predajanje predmeta za sestavljanje	08	07
Evidentiranje sredstva kot osnovnega sredstva	01	08

Znesek, ki je naveden v zadnjem vpisu, je izvirna cena osnovnih sredstev, to je skupni znesek vseh stroškov.

Življenjska doba

V računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu se amortizacija osnovnih sredstev obračunava skozi življenjsko dobo predmeta. Določa ga klasifikator, razčlenjen po skupinah.

Izraz se odraža v inventarni kartici za predmet.

Amortizacija

V računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko odbitki za amortizacijo predmeta opravijo v različnih intervalih - enkrat na četrtletje ali leto. Za gospodinjski ali industrijski inventar se lahko odpis izvede takoj in v celoti ob prejemu.

Amortizacija se začne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bilo osnovno sredstvo upoštevano, in konča po mesecu, v katerem je bil predmet odpisan. Za obdobje posodabljanja, popravila, rekonstrukcije, konzerviranja, preopremljanja se obračunavanje ustavi.

Spodnja tabela prikazuje račune, ki se uporabljajo za prikaz amortizacije za različna osnovna sredstva.

Namen predmeta	db	cd
Uporaba za proizvodnjo	20	02
Izkoriščanje za vodstvene namene	26	02
trgovanje	44	02

Davčno računovodstvo

Pri vzdrževanju je še posebej pomemben trenutek, ko predmet prispe v podjetje. Osnovno sredstvo lahko prispe bodisi pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem bodisi med uporabo te posebne ureditve.

Značilnost davčnega računovodstva je, da se stroški osnovnih sredstev pripoznajo po plačilu in pod pogojem, da je predmet že knjižen in upravlja podjetje.

Pripis stroškov osnovnih sredstev med odhodke za namene obdavčitve se izvaja v letu, ko se sredstva začnejo obratovati. Za nepremičnine veljajo nekoliko drugačna pravila. Stroški zanj so vključeni v davčno osnovo šele po državni registraciji.

Drug pogoj za davčno računovodstvo je, da morajo biti materialna sredstva amortizirana.

Stroški posodobitve, ponovne opreme so enaki kot stroški pridobitve in izdelave objekta. V tem primeru se je treba ravnati po določbah 3. odstavka 346.16. člena Davčnega zakonika.

Prejem predmeta pod USN

OS za davčne namene je sprejet po začetni ceni (kot v računovodstvu). Prenaša se med odhodke v enakih obrokih skozi vse leto zadnji dan vsakega četrtletja. Glede na čas kapitalizacije materialnih sredstev se lahko stroški odpišejo:

• V 1 sq. - v višini 1/4 stroškov ob koncu 1. četrtletja, pol leta, 9 mesecev. in leto;
• V 2. - 1/3 ob koncu 6, 9, 12 mesecev;
• V 3. - 1/2 ob koncu 9, 12 mesecev;
• V 4. - skupni znesek ob koncu leta.

Prejem predmeta pred prehodom na USN

Če je do kapitalizacije osnovnih sredstev prišlo v obdobju, ko je podjetje uporabljalo osnovna sredstva, je odpis odhodkov za davčne namene nujen po drugem vrstnem redu.

Konec decembra lanskega leta organizacija deluje po glavnem davčnem režimu, upošteva se preostala vrednost predmeta. Ta kazalnik se odraža v stolpcu 8 knjige prihodkov in odhodkov.

Na način prenosa stroškov na stroške po poenostavljenem davčnem sistemu vpliva obdobje uporabe.

Če je obdobje krajše od 3 let, se celoten strošek za leto delovanja, ugotovljen ob začetku uporabe poenostavljenega davčnega sistema, odpiše. 1/4 cene se obračuna in vključi v stroške na zadnji dan vsakega četrtletja. V obdobju 3-15 let v prvem letu odpišejo polovico stroškov (12,5% na četrtletje), v drugem - 30%, v tretjem - 20%. Če je doba uporabe daljša od 15 let, se odpis izvede v višini 10 % za 10 let.

Primer

Predpostavimo, da je podjetje leta 2016 prešlo z OSNO na USN in je v času prehoda imelo strojno orodje, katerega preostala vrednost je konec decembra 2015 znašala 160 tisoč rubljev. Rok uporabe opreme je 5 let.

V letu 2016 se pri stroških upošteva le 50% stroškov - 80 tisoč rubljev. To vrednost je treba deliti s 4 enakimideli. Vsak od njih - 20 tisoč rubljev. – bremenijo zadnji dan ustreznega četrtletja.

V letu 2017 bo 48 tisoč rubljev prenesenih na stroške. – 30 % preostale cene. Ta znesek je treba tudi razdeliti na 4 enake dele (12 tisoč rubljev). V letu 2018 bo odpisanih 32 tisoč rubljev. To je 20 % preostale umetnosti. Znesek je prav tako razdeljen na 4 dele in na koncu vsakega četrtletja odpisan za 8 tisoč rubljev.

Obračun osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu v 1C

Kot je navedeno zgoraj, je za sprejem predmeta v računovodstvo le-tega treba kupiti in dati v obratovanje. Za priznavanje odhodkov v davčnem računovodstvu je potrebno evidentirati dejstvo plačila za nakup.

Če želite odražati nakupno operacijo v programu, morate odpreti zavihek »Nakup« in ustvariti dokument »Prejem izdelkov in storitev«. Kot vrsto operacije izberite "Oprema". V tabelarnem delu morate navesti nomenklaturo, količino in stroške kupljenega predmeta. V stolpec "Račun" je vpisan 08.04.

Za odraz plačila se izpolni plačilni nalog.

Na dan predaje osnovnih sredstev v obratovanje se izda dokument "Prevzem v knjigovodstvo". V njem sta poleg splošnih informacij o predmetu še dva zavihka. Prvi je računovodstvo, drugi pa davčno računovodstvo. Če je računovodja dobro seznanjen z značilnostmi odražanja informacij, bo lahko pravilno izpolnil vsa polja. V tem primeru bodo računovodske operacije (računovodske in davčne) v programu samodejno izvedene ob objavi dokumenta "Zapiranjetočka".

Recimo, da je podjetje kupilo računalnik v vrednosti 25 tisoč rubljev. Predmet je bil dan v proizvodno uporabo 12. februarja 2010. V skladu s tem bi moral biti isti datum v dokumentu "Sprejem v računovodstvo".

Na zavihku "OS" morate določiti ime sredstva. Dodeliti mu je treba inventarno številko. Poleg tega je naveden račun, s katerega je bilo sredstvo obremenjeno (08.04). Nato je navedena vrsta operacije, ki se izvaja na objektu. To bo "Sprejem v računovodstvo z naknadnim zagonom." Nato se določi način odražanja stroškov amortizacije, navede se ustrezni račun, na katerega se odpišejo zneski amortizacije.

Posebno pozornost je treba nameniti zavihku "Davčno računovodstvo". V polju "Stroški" (stroški za poenostavljen davčni sistem) predmeta je treba navesti polno vrednost začetne cene sredstva. Znesek in datumi dejansko izvedenih plačil za osnovno sredstvo so ločeno prikazani v ustreznih stolpcih. Če so bili stroški opreme v celoti poplačani, se lahko celoten znesek (na primer enakih 25 tisoč rubljev za računalnik) prizna kot odhodek.

Najpomembnejša stvar pri odražanju osnovnih sredstev je pravilen vnos podatkov v "Postopek vključitve postavk v odhodke". Program bo ponudil, da ga pripišemo odhodkom ali amortizirnemu premoženju ali da ga ne vključimo v odhodke. Če je bilo osnovno sredstvo kupljeno za plačilo, obdobje njegove uporabe presega eno leto in stroški presegajo 20 tisoč rubljev, je razvrščeno kot amortizirana nepremičnina.

V zavihku »Računovodstvo« določite konte, na katerih se bo upoštevalo obračunavanje in obračun amortizacije ter način njenega obračuna. Podjetje ne sme biti omejeno na običajno linearno metodo. Tukaj je treba oceniti situacijo. Verjetno bo bolj priročno izračunati amortizacijo z metodo zmanjšanja s faktorjem pospeška.

Če se osnovna sredstva kupujejo na obroke, se stroški le-tega odpišejo glede na zneske, ki so dejansko preneseni na prodajalca.

Sklep

Pri upoštevanju osnovnih sredstev v poenostavljenem sistemu praviloma ni posebnih težav. Vendar pa je treba upoštevati nekatere davčne vidike. Računovodja mora pozorno spremljati vse spremembe zakonodaje.

Znatno olajša delo strokovnjaka za programsko opremo 1C.