Vračilo DDV pri izvozu iz Rusije: postopek in sheme

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Davčni organi pri izvozu posvečajo posebno pozornost preverjanju zneskov DDV. Ker so operacije prodaje blaga v tujini obdavčene z DDV na drugačen način. Davek se izračuna dvakrat: v namembni državi in v državi izvora. V Rusiji se DDV povrne pri izvozu. Kaj je, berite naprej.

Načela obdavčitve

V namembni državi se davek obračuna na vse uvoženo blago. Plača ga končni uporabnik. V državi izvora je vse lokalno blago predmet DDV, ne glede na kraj, kjer se bo porabilo. Odsotnost izvoznih dajatev kaže na prosto trgovino. Čeprav Rusija ni pristopila k STO, je treba še vedno upoštevati ta načela obdavčitve tujih gospodarskih transakcij. V Rusiji za vse izvozne transakcije velja ničelna stopnja.

Vračilo DDV-ja pri izvozu: razlike od splošnega naročila

Za potrditev dejstva izvoznih poslov mora davčni zavezanec predložiti izjavo Zvezni davčni službi. Zagotavlja izračun presežnega zneska davka, ki se vrne.

Drugi, po posredovanjudokumentov, se v treh mesecih po zbiranju dokumentov izvede natančen pregled organizacije glede skladnosti z navedenimi zahtevami. Na podlagi rezultatov preverjanja se sprejme končna odločitev.

Tretjič, vračilo DDV za izvoz iz Rusije se izvede tako, da se znesek nakaže na račun davkoplačevalca ali se plačani zneski pripišejo v breme prihodnjih plačil.

Uporabna cena

Seznam blaga, za katerega velja ničelna stopnja, je predstavljen v čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. To tarifo lahko uporabite le, če se blago pred odpremo nahaja na ozemlju Ruske federacije. Za uporabo preferencialne sheme morate v 180 dneh po prehodu meje predložiti paket dokumentov davku. Nadaljnjih 20 dni naslednjega davčnega obdobja je dodeljenih za zagotavljanje "ničelnega" donosa.

Primer

LLC je podpisala pogodbo za dobavo opreme Iranu. Organizacija je dokumente pripravila 24. avgusta 2014. Rok se izteče 27. avgusta 2014. Izvoznik mora predložiti dokumente od 1. do 20. septembra.

Uporaba ničelne stopnje je dolžnost in ne pravica davčnega zavezanca. Če dokumenti ne bodo zbrani pravočasno, bo morala organizacija plačati davek na svoje stroške.

Izračun osnove

Ugotovitev davčne osnove se izvede ob prodaji blaga na zadnji dan v mesecu prevzema dokumentov. Izkupiček se pretvori v rublje po menjalnem tečaju Centralne banke na dan plačila pošiljke. Predplačila za izvozne pošiljke niso vključena v osnovo.

Seznam dokumentov, ki potrjujejo pravico do vračila DDV pri izvozu iz Rusije, je predstavljen v čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ti vključujejo:

• pogodba s tujim podjetjem;
• bančni izpisek, ki potrjuje prejem izplačila;
• carinska deklaracija;
• pošiljanje dokumentov s carinskimi oznakami.

Pogodbe

Izvozne operacije se izvajajo na podlagi pogodbe o prodaji, dobavi ali zamenjavi. V noben dokument ni dovoljeno vključiti davčnih klavzul. Zakonsko je dovoljeno sklepati pogodbe s podružnicami tujih podjetij, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije. Če gre transakcija preko komisionarja, morate dodatno predložiti kopijo pogodbe z zastopnikom.

Bančni izpisek

Bančni izpisek, čeprav je dokazni dokument, ne vsebuje vseh podatkov o transakciji. Poleg tega mu morate priložiti plačilni nalog ali hitro sporočilo. Zvezna davčna služba zahteva izpisek samo za barter transakcije.

Če je izkupiček prišel od tretje osebe, je potrebno predložiti zastopniško pogodbo med tujo družbo in plačnikom. Mimogrede. Od leta 2006 mora vse izvozne posle plačati kupec s TRR.

Carinska deklaracija

Ta dokument mora vsebovati oznake carinskih organov, ki so prepustili blago. V primeru izgube dokumentov lahko izvoznikprejmete pisno potrdilo o dejstvu izvoza blaga.

Dokumenti za pošiljanje

Mednarodni prevoz se lahko izvaja z različnimi načini prevoza. Za vsakega od njih se izda ustrezen račun:

• nakladnica, ki jo ureja Konvencija o pomorskem prevozu blaga;
• zračni tovorni list je razvila Konvencija za poenotenje pravil zračnega prometa;
• CMR se izda za vsako samodejno dostavo;
• frachtbrief original je sestavljen v skladu s pravili zveznega zakona št. 18 "Lista železniškega prometa".

Kopije odpremnih dokumentov morajo vsebovati oznake carinskega organa.

Znesek odbitkov

Vračilo DDV pri izvozu iz Rusije se izvede na znesek odbitkov. Ker je stopnja za takšne transakcije 0 %, se povrne celoten znesek "vhodnega" DDV.

Vračilni zneski davka, plačani za kupljeno blago na ozemlju Ruske federacije. V tem primeru mora izvoznik voditi ločeno evidenco »vhodnega« DDV. Običajno se za te namene odprejo podračuni za račun 90 »Prodaja« in 19 »DDV«. Porazdelitev splošnih poslovnih odhodkov se izvaja sorazmerno z izvoznim dobičkom oziroma njegovim stroškom v skupnem obsegu.

Primer

Avgusta 2013 je LLC kupilo blaga v vrednosti 200 milijonov rubljev. DDV vključen. Izpolnjeni so vsi pogoji, pod katerimi se vračilo DDV izvede pri izvozu iz Rusije. Organizacija je vložila izjavo »nič« in v računovodske evidence opravila naslednje vpise:

- DT68 KT19 - 30, 508 tisoč rubljev. -davčno priznan.

Septembra 2013 je LLC podpisala mednarodno pogodbo in že 6. septembra prejela akontacijo v višini 50 tisoč dolarjev. Prva serija blaga je bila carinjena 26. septembra. Istega dne je organizacija začela zbirati dokumente.

Računovodja je pripravil račune za kupljeno blago v vrednosti 327.778 tisoč rubljev. (DDV 50 tisoč rubljev), 131, 111 tisoč rubljev. (DDV 20 tisoč rubljev) avgusta in 655.556 tisoč rubljev. (DDV 100 tisoč rubljev) septembra. V davčni napovedi je treba znesek DDV zmanjšati za 70 tisoč rubljev. davek, plačan na septembrskem računu, ne spada v tekoče obdobje poročanja.

Če je bila primarna izjava že vložena, bi bilo treba sestaviti popravek. Za to se vnese v BU DT19 KT68 - 70 tisoč rubljev. Znesek DDV na septembrskem računu je treba prenesti na podračun "vhodnega" DDV: ДТ19 KT19 - 170 tisoč rubljev. Takole je na kratko videti postopek vračila DDV pri izvozu blaga.

Izvoz ni potrjen

Če organizacija 181. dan od dneva pošiljanja ni zbrala paketa dokumentov, mora obračunati davek na izvozni dobiček po stopnji 18 ali 10%. V tem primeru se izkupiček pretvori v rublje po uradnem menjalnem tečaju. Plačilo naj bi proračun prejel 20. dan v mesecu po izvedbi. Za pretekla obdobja se Zvezni davčni službi predloži "pojasnilo" z 0-odstotno stopnjo. Če zahtevani znesek DDV ni na "internem" računu, bo morala organizacija plačati tudi kazen. Zaračunava se od 21. dne naslednjega meseca po odpremi. Vse pristojbine je treba plačati iz dobička organizacije.

Naslednje objave so narejene v BU:

- DT91 KT68 - izračun DDV.

- DT68 KT51 - prenos davka v proračun.

Poleg tega boste morali prenesti "vhodni" DDV med podračuni.

prezaračunavanje

Za vračilo DDV pri izvozu avtomobila iz Rusije se uporablja shema previsokih cen. Višja kot je cena v dokumentih, več DDV bo povrnjen. Hkrati obstaja en obvezen pogoj - devizni zaslužek mora iti točno na račun izvoznika. V tem primeru se prikaže dodatna postavka stroškov. Državi boste morali plačati odstotek deviznih zaslužkov. Tako se DDV povrne pri izvozu avtomobila iz Rusije.

Izvoz intelektualne lastnine

Izvoz del ni predmet deklaracije. Izjema so primeri, ko je treba od kupca vrniti preneseni predujem. V takih primerih:

• sklenjena pogodba za opravljanje marketinških storitev,
• rezultati so zabeleženi na disk, ki ga je treba prenesti na carino;
• dejstvo, da imate en disk, je določeno v izjavi.

Izjava nato navaja zneske nekaj tisoč dolarjev za vračilo DDV pri izvozu iz Rusije. Ta shema se uporablja tudi pri uvozu blaga.

Posledice uporabe tovrstnih shem so zaostrovanje zahtev v zakonodaji. Vza preprečevanje pranja denarja se uvajajo nova pravila za obračunavanje vračilnega davka. Ne tako dolgo nazaj se je pojavilo pravilo, po katerem se lahko vračilo davka opravi vsakemu izvozniku, pod pogojem, da mora prej plačani znesek DDV dejansko iti v proračun.

Razmišlja se tudi o možnosti odpiranja posebnih računov, na katere se pri izvozu iz Rusije nakažejo vračila DDV.