Organizacija sistema notranjih kontrol v organizaciji: izdelava, namen, zahteve in analiza

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

Lastnik katerega koli gospodarskega objekta vedno skrbi za kakovost organizacije svoje gospodarske dejavnosti. Vsako dobičkonosno podjetje nosi potencialni dobiček za svojega lastnika. Katerega kompetentnega podjetnika ne bi zanimali pogoji delovanja njegovega lastnega potomstva, ki mu prinaša tako resen dohodek? Verjetno moraš biti neumen, da pustiš, da vse poteka po svoje in domneva, da bo vedno tako, da bo delo v organizaciji potekalo po načrtih in bo vedno prineslo enake pozitivne finančne rezultate, ne da bi se poglabljali in ne vmešavali v delovni proces vaših podrejenih. Prav zato, ker se vsak poslovnež pri zdravi pameti in z objektivnim odnosom do vodenja svojega podjetja boji, da bi izgubil svoj dobiček in nekega dne postalstečaj, uvede sistem notranjega nadzora organizacije. kaj je to? Kaj daje ta sistem? Kako je organiziran? In kakšni so cilji? Najprej prve stvari.

Kaj je sistem notranje kontrole v organizaciji

Vzorec katerega koli zglednega poslovnega subjekta je podjetje, ki neprekinjeno opravlja svojo gospodarsko dejavnost in izpolnjuje glavni pogoj za svoj obstoj - ustvarja dobiček in ga redno povečuje. Lastnik podjetja vse napore in naložbe vedno usmerja le v tisto, kar naredi njegovo organizacijo še močnejšo in močnejšo, širi vire donosa v obliki dohodka. Seveda si vsak lastnik želi, da njegovo podjetje nemoteno deluje. In razume, da morate za to ustrezno ukrepati. Tu se pojavi globalna potreba po organizaciji sistema notranjih kontrol v organizaciji. Tu se jasno vidi potreba po oblikovanju znotraj podjetja takšnega aparata za spremljanje in ugotavljanje pomanjkljivosti v procesu upravljanja, ki bo lastniku signaliziral morebitne kršitve in nedoslednosti. Kakšna bi morala biti takšna naprava?

Sistem notranjih kontrol pri vodenju organizacije je skupek metod za sledenje, spremljanje, preverjanje, vrednotenje in analiziranje vseh postopkov in poslovnih procesov, ki potekajo v podjetju in so neposredno povezani z rezultati gospodarska dejavnost podjetja kot celote. Z drugimi besedami, to so posebni zaposleni, specifične metoderaziskave, seznam analitične opreme in sorodnih tehnologij, ki skupaj dajejo zelo kontrolni učinek, ki ga želi imeti lastnik podjetja. Takšen nadzor potrebuje, da se zaščiti pred nepoštenimi podrejenimi ali nekvalitetnim opravljanjem njihovih nalog, kar lahko na koncu vpliva na finančni rezultat podjetja kot celote. Toda kako je ta postopek organiziran?

Organizacija sistema notranjih kontrol v podjetju je oblikovanje tako ugodne podlage za delovanje regulatornih organov v povezavi z njihovim dostopom do tehnične opreme in vseh potrebnih informacij poslovnega subjekta, ki lahko zagotovi visoko -kontrola kakovosti pri spremljanju dela delavcev in njihovih neposrednih nalog v skladu z opisom delovnih mest. Preprosto povedano, vzpostavitev kontrolnega aparata v podjetju vključuje izvajanje pregledov s strani specializiranih revizorjev na vseh funkcionalnih področjih podjetja.

Cilji

Pristojen poslovnež nikoli ne naredi ničesar brezciljno, zato premisli o vsakem detajlu svojega dejanja, inovacije, naročila ali naročila, ki ga daje preko direktorja, in to implementira v poslovne dejavnosti svojega podjetja za dosego določenega rezultata. V skladu s tem je enako tudi s krmilno napravo. Obstajajo štirje glavni cilji sistema notranjih kontrol v organizaciji, ki vodijo vsakega lastnika, da se izognepojavijo se težave:

1. Preverjanje učinkovitosti gospodarske dejavnosti. Pomeni potrebo po spremljanju in spremljanju gospodarskih transakcij, ki se izvajajo v podjetju, da bi prepoznali možna odstopanja in jih zatreli.
2. Informacijska varnost. Vključuje organizacijo transparentnega delovanja računovodske službe pri zagotavljanju zanesljivega, objektivnega, popolnega in pravočasnega poročanja vodstvu in višjim organom.
3. Zatiranje kraj in nezakonitih dejanj zaposlenih. To se nanaša na strožji nadzor nad morebitnimi incidenti pranja denarja in goljufij s strani zaposlenih v podjetju.
4. Skladnost s predpisi. Vsaka državna enota v kadrovskem aparatu mora strogo upoštevati interni regulativni urnik dela.

Skušajoč zaščititi sebe in sadove delovanja svojega podjetja v obliki prihodkov, si lastnik zastavlja posebne cilje. Ti cilji so uspešno doseženi zahvaljujoč učinkoviti organizaciji sistema notranjih kontrol v organizaciji.

Struktura

Mehanizem nadzora v katerem koli podjetju se izvaja preko hierarhične podrejenosti nadzornih organov. Na vsaki lokaciji so organi, odgovorni za izvajanje dejavnosti spremljanja in preverjanja. Kako izgleda primer sistema notranje kontrole v organizaciji v smislu strukturne in hierarhične podrejenosti?

SevedaVeliko je odvisno od oblike vlade v podjetju. Z majhno firmo in osebjem treh ali štirih ljudi je vse jasno, ni nič posebnega za nadzor, to počne neposredni vodja. Toda v velikih podjetjih je vse drugače: večje kot je podjetje, pomembnejše ukrepe notranjega nadzora je treba razdeliti na njegove strukturne oddelke. Na primer, organizacija notranjega nadzora v korporativnih sistemih se izvaja v okviru več strukturnih blokov:

• Prvi blok je upravni odbor, glavni in nepremagljivi upravni aparat, ki je centralno voden in nadzorovan.
• Drugi blok vključuje razvejanje nadzora iz upravnega odbora na dva glavna organa v obliki poslovodnega aparata in revizijske komisije.
• Tretji blok - predvideva razdelitev nadzora z vodstvenega aparata na vodje vseh obstoječih oddelkov v podjetju, ki po drugi strani nadzorujejo neposredne dejavnosti svojih podrejenih v vsakem oddelku.
• Četrti blok - vključuje razpršitev nadzornih odgovornosti revizijske komisije na enoto za obvladovanje tveganj in enoto za notranji nadzor.

Na podlagi blokovne strukture nadzornih organov v podjetju lahko sklepamo, da sta v korporativnih oblikah upravljanja dve smeri: to so ločeni strukturni organi znotraj podjetja in vodje oddelkov, ki spremljajo svoje podrejene. Pogosto je takšna organizacija notranjega sistemanadzor v podjetju.

Struktura nadzora finančnih institucij je videti nekoliko drugače. Sistem notranje kontrole kreditne institucije predvideva šest glavnih virov razširjanja ustreznih ukrepov na določenih ravneh hierarhije:

• organi upravljanja kreditne institucije;
• vodja in njegovi namestniki;
• glavni računovodja in njegov namestnik;
• revizijska komisija ali revizor združeni v eno;
• posebne krmilne enote;
• drugi strukturni oddelki nadzornih organov kreditne institucije.

Ogledi

Razvrstitev vrst notranjega nadzora je zaradi velikega števila značilnosti enote precej večplastna. Tako vzpostavitev sistema notranje kontrole organizacije predvideva več podružnic na glavnih področjih.

Po vrstnem redu izvedbe:

• administrativni;
• administrativni;
• finančna;
• tehnološko;
• pravno;
• računovodstvo.

Glede na obliko oddaje:

• dejanski;
• računalnik;
• dokumentarni film.

Začasno:

• predhodno;
• trenutno;
• naslednji.

Po kritju:

• polno in delno;
• trdno ali selektivno;
• kompleksno ali tematsko.

Metode

Poleg naštetih vrst nadzora se lahko revizijski postopki, ki se izvajajo v podjetju, kažejo v izvajanju različnih metodoloških pristopov k preverjanju. Zato organizacija notranjega kontrolnega sistema v podjetju vključuje uporabo nabora treh glavnih metodoloških področij.

Splošne metode:

• Revizija - vključuje nadzor računovodstva in finančnega poročanja.
• Monitoring - vključuje preučevanje pravilnosti postopkov, ki se izvajajo na določenih področjih v posebnih oddelkih podjetja.
• Revizija - izvedena s preverjanjem dokumentacije.
• Analiza - izračuna posebne ekonomske kazalnike in jih primerja z vrednostmi norme.
• Tematski pregled - opravljen na temo nečesa specifičnega, na primer preverjanje blagajne in gotovine.
• Uradna preiskava - nastopi, ko se razkrije nekakšna nespoštovanje predpisov ali prekršek materialno odgovorne osebe.

Dokumentarni nadzor:

• Pravna ocena - se nanaša neposredno na pristojnosti pravne službe v podjetju z dejavnostmi preverjanja pogodb in druge dokumentacije.
• Logični nadzor - se izvaja za preverjanje donosnosti tekočega poslovanja, ki se odraža v ustreznih dokumentih.
• Aritmetično preverjanje - se kaže v posebnem napačnem izračunu in primerjavi kazalnikov v dokumentih z resničnimipodatki.
• Protipreverjanje - vključuje dvig primarnega za določeno obdobje in njegovo analizo: to vključuje tovorne liste, davčne račune, prilagoditve davčnih računov in drugo.
• Formalno preverjanje - zagotavlja nadzor nad razpoložljivostjo obveznih dokumentov, na podlagi katerih so bile izvedene določene operacije.
• Primerjalni pregled - razkrije netočnosti in nedoslednosti v digitalnih, povzetkih, enakovrednih podatkih.

Tehnike dejanskega nadzora:

• Inventar - zagotavlja preverjanje s strani sistema notranje kontrole računovodstva v organizaciji prisotnosti in preračuna takšnega premoženja, kot so osnovna sredstva, opredmetena in neopredmetena sredstva, gotovina v blagajni, negotovinska sredstva na bančnih računih, itd.
• Strokovno znanje - izvede se tako, da pritegnemo strokovnjaka ali strokovnjaka za osebje za določeno problematiko določenega poudarka.
• Vizualno opazovanje - vključuje spremljanje zaposlenega in njegove delovne aktivnosti od zunaj. Tako lahko na primer višji računovodja opazuje opravljanje svojih nalog s strani navadnega računovodje.
• Kontrolna meritev - za katero je značilna nenadna odločitev, da se preveri kvantitativno ali kvalitativno reprodukcijo določene operacije v podjetju, da jo primerjamo z normo.
• Analiza vodstvenih informacij - vnaprej določi preučevanje naročil, odredb, odlokov interne narave in preverjanje rezultatov njihovega izvajanja.

Funkcije

Organizacija sistema notranjega nadzora v organizaciji katere koli oblike lastništva zagotavlja opravljanje posebnih funkcij s strani ustreznih organov. Navsezadnje vsaka kontrolna operacija vključuje doseganje določenega rezultata. Globalni rezultat mora biti nemoteno delovanje podjetja z rednimi in stabilnimi prihodki. In zdi se, da ga je mogoče doseči le z izvajanjem niza strateških funkcij. Tukaj je nekaj izmed njih:

• Spremljanje poslovnih dejavnosti podjetja in njegovega zunanjega okolja - vključuje sledenje tržnim trendom, spremembam potreb povpraševanja, pa tudi konkurenčnih zmogljivosti in njihovih politik.
• Razvoj strateških usmeritev dejavnosti podjetja - zagotavlja doseganje glavnega cilja podjetja s taktičnimi koraki v operativnih in gospodarskih dejavnostih.
• Ustvarjanje sistema za oceno in obvladovanje tveganj - regulativni organi katerega koli podjetja bi morali imeti predstavo o tem, kateri škodljivi dejavniki ga ogrožajo v okviru njegovih dejavnosti.
• Vrednotenje investicijskih in kapitalskih naložbenih projektov - notranja kontrola bi morala izvajati delo za oceno produktivnosti, racionalnosti in donosnosti projektov, ki jih vlaga.

Ob prehodu od splošnega k posebnemu lahko izpostavimo trenutne funkcije sistema notranjega računovodskega nadzora v organizaciji kot temeljne informacijske podatke za izvajanje kakovostnega internegatovarniški pregledi:

• študija trenutnih računovodskih sistemov;
• ocena produktivnosti in donosnosti teh sistemov;
• finančna analiza in računovodski nadzor;
• spremljanje metod nadzora;
• globalna skladnost;
• skladnost z internimi predpisi s strani zaposlenih;
• ocena stopnje zanesljivosti posredovanih informacijskih podatkov;
• svetovanje v računovodskih, davčnih, pravnih zadevah;
• sodelovanje pri neposredni avtomatizaciji računovodstva, vodenja in davčnega računovodstva;
• Preverjanje izvajanja načrtovanih kazalnikov.

Koraki

Kot vsak drug ekonomski ali postopkovni postopek tudi izvajanje nadzornih ukrepov predvideva fazno zaporedje izvajanja določenih nalog. Tu so glavne faze v organizaciji sistema notranjega nadzora, za katere je značilna ta vrsta procesije:

1. Začetek preverjanja. Vsak nadzorni ukrep se izvaja bodisi po naročilu vodstva družbe bodisi kot načrtovan dogodek. Preverjanje se izvaja na podlagi odredbe direktorja ali v načrtovanem urniku kontrolnih postopkov.
2. Nadzor načrtovanja. Pred vsakim inšpekcijskim pregledom se ugotovi kakšna neskladja v funkcionalnosti podjetja ali želja vodstvenih delavcev, da ocenijo stanje v kadru in delo, ki ga opravljajo. Zato pred neposrednimi kontrolnimi postopkiizvaja se načrtovan pregled območja, ki ga je treba preveriti, in razvoj taktičnih usmeritev pri reprodukciji prihajajočih dogodkov.
3. Neposredno preverjanje. Na določenem mestu se za določeno časovno obdobje vzamejo v pregled določeni dokumenti in analizirajo poslovne transakcije v povezavi s povezanimi procesi gospodarske dejavnosti v podjetju.
4. Priprava rezultatov testa. Na podlagi rezultatov vseh verifikacijskih operacij so rezultati kontrolinga obvezni dokumentirani, da se vodstvu družbe zagotovijo končni kazalniki.
5. Opravljanje ustreznega dela po preučitvi rezultatov inšpekcijskega pregleda. Med izvajanjem nadzornih operacij se odkrijejo prekrški materialno odgovornih oseb, odkrijejo odstopanja od norm, opazijo se primeri malomarnega odnosa nekaterih zaposlenih do dela, ki v nekem smislu povzročijo škodo za gospodarstvo podjetja. kot celota. Zato takšni situacijski precedensi dajejo reakcijo vodstvenega aparata v obliki ukora, odvzema bonusov ali odpuščanja malomarnih podrejenih. Poleg tega je obvezna analiza pridobljenih podatkov in sklepanje o morebitni posodobitvi delovnega procesa, ki je v tej fazi potrebna za povečanje učinkovitosti podjetja kot celote.

Analiza

Analiza sistema notranjih kontrol v organizaciji je zelo pomembna pri ohranjanju kakovosti in pravilnosti notranje revizije napodjetje. Zakaj je tako pomemben v sodobnem poslovnem sistemu? Ker je analiza in vrednotenje sistema notranjih kontrol v organizaciji spodbuda za razvoj priporočil za njegovo izboljšanje in posodobitev poslovnega procesa kot celote. Ne samo, da je preverjanje postopkovnih operacij gospodarskih dejavnosti podjetja pomembno samo po sebi, temveč lahko stopnja učinkovitosti njegovega izvajanja vpliva na blaginjo in dobičkonosno delovanje podjetja kot takega.

Analizo sistema notranjega finančnega nadzora organizacije izvajajo ustrezni organi centralizirane podrejenosti družbe na naslednjih področjih:

• analiza procesov obvladovanja kot predmet analitičnega raziskovanja;
• raziskava kvalifikacijskega potenciala in strokovnosti zaposlenih, ki opravljajo kontrolne dejavnosti;
• upoštevanje kakovosti organizacije načrtovanega dela, ki ga izvajajo revizorji v obliki priprave na sam revizijski proces;
• preverjanje začrtanega strateškega akcijskega načrta med notranjo revizijo na ravni podjetja;
• študija razpoložljivosti načrtov za inšpekcijske preglede za prihodnost, pa tudi analiza njihove ustreznosti in globine vprašanj, ki jih obravnava nadzorni aparat.

Ocena

Koncept analize je neločljivo povezan s konceptom vrednotenja. V širšem pomenu ta izraz vključuje ugotavljanje absolutne ali relativne vrednosti preiskovanega predmeta, subjekta, pojava. V gospodarskem smisluOcena podteksta sistema notranjega nadzora organizacije pomeni primerjavo z normo, ki so jo revizorji opravili med revizijo dejanj, pa tudi preučitev kakovosti ukrepov, ki so jih pripravili, da bi ugotovili nedoslednosti, netočnosti, napake. v okviru poslovnih dejavnosti. Preprosto povedano, to je preizkus kakovosti dela samih inšpektorjev.

Kombinacija dveh povezanih konceptov – ocene in analize – vnaprej določa potrebo po dodatnih aktivnostih po reviziji. Konec koncev, na podlagi rezultatov analize sistema notranje kontrole računovodstva v organizaciji, je treba na primer zaostriti delovne predpise glede izvajanja in shranjevanja toka dokumentov ali pa se odločitve sprejemajo temeljitejše in pogostejše. zaloge osnovnih sredstev podjetja, saj v tem delu računovodstva pogosto prihaja do neskladja s prejšnjimi ocenami itd. In to ne velja samo posebej za računovodstvo podjetja. Z drugimi besedami, ocena rezultatov, pridobljenih med revizijo, omogoča presojo potrebe po izboljšanju sistema notranjega nadzora organizacije ali, nasprotno, sklepanje o njegovem kakovostnem delovanju na tej določeni stopnji. Z vrednotenjem končnih kazalnikov, pridobljenih med revizijo, je mogoče oceniti tudi delo samih regulatornih organov na podlagi globine in vsebine njihovega poročila ob zaključku nadzornih aktivnosti.

Zahteve

Ob vsem tem ne smemo pozabiti, da je sistem notranje kontrole, ki ga uporablja organizacijamora biti v skladu z uveljavljenimi standardi in predpisi. Poleg tega bi bilo treba to skladnost izvajati tako na ravni podjetja kot v smislu skladnosti z veljavno zakonodajo. Zvezna davčna služba določa, da vse obstoječe organizacije kot poslovni subjekti sledijo odredbi z dne 16. junija 2017 "O odobritvi zahtev za organizacijo sistema notranjega nadzora". Te zahteve so:

• Vzpostavitev takšnega nadzornega aparata v podjetju, ki bo zagotavljal urejeno in učinkovito vodenje poslovanja, doseganje pozitivnih finančnih rezultatov, varnost premoženja in premoženja podjetja.
• Formiranje okolja, prilagojenega za visokokakovosten nadzor znotraj podjetja.
• Razvijanje sistema za obvladovanje tveganj.
• Možnost preverjanja obstoječih dejstev davčnih utaj, pristojbin, zavarovalnih premij.
• Razkritje potrebnih informacij o možnih tveganjih in njihovo posredovanje vodstvu v ustrezni obliki.
• Izvajanje kontrolnih postopkov, katerih cilj je minimiziranje in zmanjševanje tveganj.

Na podlagi zahtev za organizacijo sistema notranjih kontrol lahko sklepamo o resnem deležu pomembnosti, ki se pripisuje prav tveganjem – obstoječim možnim grožnjam, ki so sestavni element potencialnih strahov podjetnikov.

Tveganja

Model notranjega nadzora, ki temelji na tveganju, je model, ki vam omogoča analizo groženjpodjetja zaradi potrebe po pridobivanju zanesljivih informacij o sredstvih in obveznostih danega gospodarskega subjekta. Usmerjenost k tveganju pri organizaciji sistema notranjih kontrol pomeni cilj vodstva družbe pridobiti razumno stopnjo zaupanja, da bo družba svoje cilje dosegla na najučinkovitejši način. In v tem smislu je glavni namen nadzora zagotoviti pravočasno prepoznavanje in analizo tveganj zanesljivosti računovodskih izkazov, skladnosti zaposlenih s predpisi in normativi za urejanje delovnega procesa, ki jih predvideva računovodska politika podjetja. podjetja, pa tudi izvajanje finančnih in gospodarskih načrtov, učinkovita raba virov, resničnost finančnih in vodstvenih informacij. Zato je glavni ščit poslovnega subjekta v boju proti grožnjam in tveganjem, ki mu onemogočajo delovanje v normalnih razmerah, dobro zgrajen in ustrezno organiziran nadzor.