Uporaba poenostavljenega davčnega sistema: značilnosti sistema, postopek prijave

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

V okviru tega članka bomo podrobno obravnavali postopek za uvedbo poenostavljenega davčnega sistema - uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Preučili bomo glavne kriterije, ki jih mora zavezanec izpolnjevati, da nanj preide. Ugotovili bomo, katere dokumente je treba predložiti v zvezi s prehodom, kaj storiti, če izgubimo pravico do ugodnosti poenostavitve. Odgovori na ta vprašanja v tem članku.

Definicija

STS se razume kot priljubljen davčni režim, ki pomeni poseben postopek za izračun davka in zamenjavo vrste plačil z enim davkom. Ta poseben način je v glavnem namenjen malim in srednje velikim podjetjem.

Ta način nadomešča naslednje davke, kot je prikazano v spodnji tabeli.

Organizacija	IP
Dohodnina	NDFL
Nepremičnina	Davek na nepremičnine na objekte, ki se uporabljajo za poslovne namene
DDV	DDV

Upoštevati je treba, da so odgovornosti za vzdrževanjeporočanje in plačevanje davkov za zaposlene ostaja tako pravnim osebam kot samostojnim podjetnikom.

Prednosti in slabosti sistema

STS je privlačen za podjetja zaradi dokaj nizke delovne obremenitve ter enostavnega računovodstva in poročanja.

Prednosti sistema so naslednje:

• davčne stopnje po poenostavljenem davčnem sistemu so nižje od tistih v osnovnem;
• zvezni davčni službi ni treba predložiti računovodskih evidenc;
• priložnost zmanjšanja predplačil z zavarovalnimi plačili;
• delovna intenzivnost poročanja in obračunavanja davka se zmanjša. Poročanje predstavlja samo ena izjava;
• pri uporabi predmeta »dohodek« ni potrebno skrbno obračunavanje stroškov;
• leto je davčno obdobje;
• poenostavljeno knjigovodstvo in računovodstvo;
• optimizacija davčne obremenitve;
• oprostitev dohodnine za samostojne podjetnike;
• predmet obdavčitve lahko gospodarski subjekt izbere samostojno.

Pomanjkljivosti USN so naslednje:

• omejitve dejavnosti;
• nemožnost odpiranja poslovalnic;
• ne fakturiraj;
• tudi če ima podjetje izgubo za leto, je treba še vedno plačati davek v obliki minimalnega zneska.

Kdo se lahko prijavi?

Ta poseben režim lahko uporabljajo vse organizacije in samostojni podjetniki, če zanje ne veljajo številne omejitve.

Seznam kategorij davčnih zavezancev, ki ne morejo uporabljati tega posebnega režima, je naveden v davčnem zakoniku Ruske federacije:

• banke, zastavljalnice;
• organizacije zveje;
• proračunska podjetja;
• organizacije, ki delujejo na področju iger na srečo;
• tuja podjetja;
• ko je delež drugih podjetij in njihova udeležba v Združenem kraljestvu nad 25 %;
• če je cena operacijskega sistema več kot 150 milijonov rubljev.

Prepovedana je uporaba poenostavljenega davčnega sistema za podjetja, ki se ukvarjajo z naslednjimi dejavnostmi:

• proizvajati trošarinsko blago;
• rudarjenje in prodaja mineralov;
• tisti, ki so prešli na ESHN;
• z več kot 100 zaposlenimi.

Pogoji za uporabo USN

Tako organizacije kot samostojni podjetniki lahko uporabljajo možnost poenostavljenega izračuna davka.

Pogoji za uporabo poenostavljenega davčnega sistema za organizacije in samostojne podjetnike so nekoliko drugačni. Obstajajo omejitve glede števila zaposlenih (do 100 ljudi) in pogoja neizpolnjevanja številnih vrst dela, pri katerih sistema ni mogoče uporabiti (člen 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Merila za izgubo pravice do uporabe tega sistema so zanje podobna: znesek dohodka, prejetega med delom, ne sme presegati 150 milijonov rubljev. (Člen 4, člen 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Merila za prehod za pravno osebo so naslednja:

• prejeti dohodek za 9 mesecev, ki je pred uporabo poenostavljenega davčnega sistema, ne presega 112,5 milijona rubljev;
• preostala vrednost osnovnih sredstev ne presega 150 milijonov rubljev;
• pravna oseba nima oddelkov;
• udeležba drugih podjetij v odobrenem kapitalu organizacije ne sme presegati petindvajset odstotkov (razen za nevladne organizacije).

Za samostojne podjetnike se te omejitve ne uporabljajo. Tudi zanje stanjedoseganje največjega dohodka za leto ni bilo ugotovljeno.

Prestopni nalog

Obstajata dve možnosti prehoda, kot je prikazano v spodnji tabeli.

Preklop na "poenostavljeno" skupaj z registracijo	Preklop na "poenostavljen" način iz drugih načinov
Dopis o uporabi poenostavljenega davčnega sistema se odda skupaj z drugimi dokumenti za registracijo. Obravnava v 30 dneh je sprejemljiva.	Prehod je mogoče izvesti šele naslednje leto. Obvestilo je treba poslati najkasneje do 31.12.

Če želi podjetje spremeniti predmet obdavčitve, potem se ta postopek lahko izvede tudi šele naslednje leto. Hkrati morate oddati vlogo pri Zvezni davčni službi pred 31. decembrom.

Cene in postopek poravnave

Formula za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu je preprosta:

N=CHB, kjer je SN davčna stopnja, %

B - osnova za obračun davka, t.r.

Možne možnosti stav:

• pri predmetu "dohodek" je stopnja 6%, pri različnih predmetih se lahko zniža na 1%;
• s predmetom "prihodki minus stroški" je stopnja 15%, omejitve stopnje se lahko razlikujejo od 5 do 15% v različnih subjektih Ruske federacije na lokalni ravni;
• pravilo »minimalnega davka«: če je glede na letne rezultate znesek obračunanega davka manjši od 1 % zneska dohodka, se navede in plača »minimalna vrednost davka«..

Primer izračuna

Začetni podatki odavek z uporabo poenostavljenega davčnega sistema:

• dohodek za leto je znašal 25.000 tisoč rubljev;
• Izdatki so znašali 24.000 t.r.

Izračun davka:

• izračun davčne osnove: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• izračun zneska davka: 100015%=150 tr;
• obračun minimalnega davka: 250001%=250 tr.
• plačljivo: minimalni znesek 250k.r.

institucionalne ugodnosti in omejitve

Po uvedbi poenostavljenega davčnega sistema so nekatere organizacije in samostojni podjetniki upravičeni do dodatnih ugodnosti. To točko je treba upoštevati pri odločanju o potrebi po izvedbi in izvedbi primerjalne analize davčne preobremenitve.

V skladu s postopkom za izvajanje poenostavljenega davčnega sistema za podjetja na Krimu in v mestu Sevastopol lahko lokalni zakoni določijo ugodne enotne davčne stopnje do leta 2021 (člen 3 člena 346.2).

Posamezni podjetniki, ki so prvič opravili državno registracijo, ki se nameravajo ukvarjati z znanstvenim področjem, socialnim delom, se lahko štejejo za prednostne kategorije v skladu z zakonodajo sestavnih subjektov Rusije. Prednost je, da določajo davčno stopnjo 0 % za obdobje do 2 let (4. člen 346.20. člena).

Toda za to kategorijo IP veljajo posebne zahteve v obliki zagotavljanja vsaj 70 % deleža prihodkov od prodaje, pridobljenih v poročevalskem obdobju, po ničelni stopnji v skupnem znesku vseh prihodkov, pridobljenih z IP. In tudi subjekt Ruske federacije lahko za take samostojne podjetnike določi omejitev dohodka, pridobljenega med letom, vendar več kot 15 milijonov rubljev.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, imajo nižje stopnjeplačila zavarovanja za določene vrste dela. Za prejemanje takšnih ugodnosti mora vrsta dela samostojnega podjetnika ustrezati seznamu iz pododst. 5.1 čl. 427 davčnega zakonika Ruske federacije.

Postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema

Pri novoregistriranih davčnih zavezancih se 30-dnevni rok določi od datuma, navedenega na potrdilu. V tem obdobju morajo predložiti obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem. V tem primeru so navedeni kot "poenostavljeni" od trenutka, ko so bili registrirani pri davčnih organih.

V skladu s postopkom za uvedbo "poenostavitve" zavezanec, ki že dela na tem sistemu, ne bi smel ukrepati. Če ni kršil pogojev, ki dajejo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, lahko nadaljuje z uporabo izbranega davčnega sistema, dokler o zavrnitvi ne obvesti davčni organ. To obvestilo se odraža na spodnji fotografiji.

Če je prišlo do kršitve enega ali več obveznih meril za vložitev vlog po poenostavljenem davčnem sistemu, zavezanec izgubi pravico do uporabe tega davčnega sistema od začetka četrtletja, v katerem je prišlo do neskladja. našel. Nato preide na splošni davčni sistem in mora obvestiti davčni urad s sporočilom na obrazcu 26.2-2 pred 15. dnem prvega meseca po začetku četrtletja.

Davčni zavezanec se lahko vrne na poenostavljeni davčni sistem najpozneje naslednje leto.

Subjekt, ki želi uporabiti poenostavljen davčni sistem, mora o svoji odločitvi obvestiti Zvezno davčno službo. Če želite to narediti, Zvezna davčna služba na kraju registracije organizacije(naslov za registracijo IP) je treba predložiti obvestilo v obliki 26.2-1. Obvestilo organizacije navaja znesek dohodka, pridobljenega za 9 mesecev, in preostalo vrednost osnovnih sredstev.

Primer izpolnjevanja pritožbe 26.2-1 je prikazan spodaj na fotografiji.

Prehod se izvede šele od trenutka, ko se začne novo davčno obdobje. Toda vlogo je mogoče oddati najpozneje 1. oktobra in najkasneje do 31. oktobra. Če davčni zavezanec zamuja z vložitvijo vlog, potem ne bo mogel preiti na poenostavljeni davčni sistem.

Vloga mora navesti davčni predmet: "Dohodek" ali "Prihodek minus odhodki".

Šele od začetka prihodnjega leta lahko zavezanec na zahtevo USN preide z ene vrste obdavčitve na drugo. V tem primeru je treba obvestilo v obrazcu 26.2-6 predložiti Zvezni davčni službi pred 31. 12.

Vzorec prijave je na voljo spodaj.

Davčno obdobje je eno leto. Obdobje poročanja je četrtletje, 6 in 9 mesecev.

Kako preklopiti s poenostavljenega davčnega sistema na druge davčne sisteme

Zahteve za prehod s poenostavljenega davčnega sistema na druge sisteme so odvisne od okoliščin tega prehoda.

TC RF odobri prepoved zamenjave režima USN z drugim davčnim sistemom skozi vse leto. Izjeme so naslednje:

• "poenostavljalec" bi moral izgubiti pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema zaradi kršitve tistih, določenih v čl. 346.12 davčnega zakonika Ruske federacije meril, v tem primeru bo do konca leta uporabljal OSNO;
• prehod na UTII za določene vrste "poenostavljenega" dela od katerega koli datuma (v situacijikombinacija različnih načinov glede na vrsto dejavnosti).

Če želi "poenostavljalec" opraviti prehod z začetka leta na druge režime, mora oddati obvestilo davčnemu uradu na obrazcu 26.2-3. Predložiti ga je treba pred 15.01.

V primeru prenehanja komercialnega dela podjetja, ki se izvaja po poenostavljenem davčnem sistemu, mora predložiti obrazec 26.2-8 davčnega urada.

Postopek obveščanja

Obvestila med Zvezno davčno službo in plačnikom so sestavljena v skladu z uveljavljenimi standardi. Obrazci dokumentov v zvezi s sodelovanjem z davčnimi organi pri izvajanju poenostavljenega davčnega sistema so bili odobreni v skladu z odredbo Zvezne davčne službe z dne 2. novembra 2012 št. ММВ-7-3 / 829 @.

Davčni zavezanec lahko vloži obvestilo na tri načine:

• ob osebnem obisku pri vodji organizacije/samostojnem podjetniku ali njegovem zastopniku na podlagi pooblastila;
• pošiljanje dragocenega pisma s popisom prilog;
• elektronski.

Izbor predmeta

Predmet USN so:

• dohodek;
• prihodek minus stroški.

Gospodarski subjekt lahko izbere predmet po lastni presoji.

V skladu s 1. odstavkom čl. 346.13 je davčni subjekt izbran pred začetkom obračunskega obdobja, v katerem se prvič uporabi poenostavljeni davčni sistem. Hkrati lahko davčni zavezanec po vložitvi vloge za prehod na poenostavljeni davčni sistem spremeni predmet obdavčitve tako, da obvesti Zvezno davčno službo pred 20. decembrom, kije pred letom, v katerem je bil prvič uporabljen poenostavljen davčni sistem.

Organizacija nima pravice spremeniti predmeta obdavčitve tri leta od dneva uvedbe poenostavljenega davčnega sistema.

USN "dohodek" je eden najpreprostejših davčnih sistemov. Dohodek iz poslovanja morate spremljati le za davčne namene. Pri izbiri predmeta obdavčitve "dohodek" se davčna osnova izračuna brez upoštevanja stroškov.

Vendar organizacija ohranja trenutne postopke za opravljanje gotovinskih transakcij in oddajo statističnih poročil, ne glede na izbiro.

Davek vključuje naslednje stopnje, določene v čl. 346,20 RF davčna številka:

• "dohodek" - 6%;
• "prihodek minus stroški" - 15%.

Postopek dejanj

Podjetja plačujejo davek na svoji lokaciji, samostojni podjetniki pa v kraju stalnega prebivališča.

Algoritem dejanj je naslednji:

1. Plačilo akontacije davka najkasneje do 25. dne v naslednjem mesecu. Ti predujmi se lahko knjižijo v dobro samega plačila davka. Pomembno je pojasniti!
2. Izpolnjevanje davčnega obračuna po poenostavljenem davčnem sistemu se izvaja po letnih kazalcih. Za organizacije - najkasneje do 31. marca poporočevalnega leta, za samostojne podjetnike - najkasneje do 30. aprila.
3. Plačevanje davkov. Organizacije najkasneje do 31.03 poporočevalnega leta, samostojni podjetniki - najkasneje do 30.04 poporočevalnega leta.

Obstajajo različni načini plačila davka. Možno je izbrati najbolj priročno.

Načini plačila davka v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema:

• preko banke stranke;
• izvrši plačilni nalog;
• potrdilo za negotovinsko plačilo.

Odgovornost za kršitve

Možne so naslednje kršitve.

kršitev	posledice
Zamuda pri vložitvi davčne napovedi zaradi uporabe poenostavljenega davčnega sistema za več kot 10 dni	zaustavitev poslovanja na računih; kazen od 5 do 30% neplačanega zneska, vendar ne manj kot 1000 rubljev; obračunane kazni
Neplačilo dajatve	20% do 40% globe

Poljubna vprašanja

Glavna pogosta vprašanja o poenostavljenem davčnem sistemu so predstavljena v spodnji tabeli.

Vprašanje	Odgovor
Če organizacija preneha delovati, kako se plača poročanje in pristojbina?	Prijava v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema se oblikuje najkasneje do 25. dne naslednjega meseca. Davek se plača najkasneje do roka, določenega za vložitev davčnega dokumenta
Kakšen je postopek priglasitve prehoda na drug režim zaradi izgube možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema?	Z vložitvijo obvestila pri Zvezni davčni službi v 15 koledarskih dneh po koncu četrtletja, v katerem je bila pravica izgubljena
Kakšen je postopek za obveščanje o prehodu v drug način vpovezava s prostovoljno željo po prehodu?	Na nov režim lahko preklopite šele z novim letom, hkrati pa zagotovite davčno obvestilo najkasneje do 31. decembra

Primer izračuna

Za natančnejši prikaz obračuna davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema, bomo navedli konkreten primer.

Tabela prikazuje začetne podatke Start LLC za leto 2018.

obdobje	Dohodek, rub.	Stroški, rub.	Davčna osnova, rub.
1 četrtletje	750000	655000	95000
polletnica	850000	690000	160000
9 mesecev	1250000	876000	374000
leto	1780000	950000	830000

Znesek akontacije za 1 četrtletje:

950000, 15=14250 RUB

Znesek predplačila za skupno polletno vsoto:

1600000, 15=24000 RUB

Znesek za pol leta imamo pravico zmanjšati za znesek predplačil za 1. četrtletje:

24000 – 14250=9750 RUB

Znesek akontacije za 9 mesecev:

3740000, 15=56100 RUB

Skupni znesek predujma za 3. četrtletje:

56100 – 14250 – 9750=32100 RUB

Izračunletne vrednosti:

8300000, 15=124500 RUB

Zmanjšaj za znesek predplačil za vsa tri četrtletja:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubljev.

Tako mora Start LLC ob koncu leta v proračun plačati 68.400 rubljev.

Sklep

Načrtovanje prehoda na poenostavljeni davčni sistem je treba v podjetju izvesti vnaprej, po preučevanju vseh možnih pogojev in omejitev, ki jih predvideva poglavje. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako se boste izognili napakam.