Vključno z DDV: kako izračunati po formuli?

2024 Avtor: Howard Calhoun | [email protected]. Nazadnje spremenjeno: 2023-12-17 10:40

DDV je proračunsko plačilo ruskega davčnega sistema. Zato ga morajo številni poslovni subjekti prešteti in plačati. Izjema so podjetja in podjetniki, ki uporabljajo alternativne davčne sisteme – so oproščeni plačila tega davka, razen za določene posle. Najpogosteje prodajalec obračuna DDV na stroške blaga (storitev) in je razporejen v dokumentih. Toda obstajajo primeri, ko ga je treba izolirati od celotnega zneska operacije. Nato bomo ugotovili, kdaj je to potrebno in kako se to naredi.

DDV na kratko: mehanizem in stopnje

DDV je posredni davek na prodajo večine blaga in storitev. Običajno je vključen v ceno in plačan iz lastnega žepa kupca. Hkrati je prodajalec formalno davčni zavezanec – vzeti mora davek od zneska, ki ga prejme od kupca, in ga plačati v proračun. Tako deluje mehanizem posrednega obdavčevanja.

Osnovna davčna stopnja je 18%. Velja za večino davčnih predmetov. Poleg tega velja znižana stopnja 10 % za preferencialne kategorije blaga. Pod njo spadajo številne vrste hrane,izdelki za dojenčke in nekateri medicinski pripomočki. Druga preferencialna stopnja je 0%. Uporablja se za izvoz, za izvajanje cele vrste storitev, povezanih z mednarodnim prevozom, pa tudi za posamezne predmete prodaje. Poleg tega obstajajo številne transakcije, ki so v celoti oproščene DDV.

Kaj DDV pomeni "vključno"

DDV je običajno vključen v ceno, določeno v pogodbi ali na ceniku, torej cena je predpisana z davkom. Njen znesek je naveden ločeno skupaj s skupnim zneskom transakcije. To je posledica dejstva, da brez razporeditve davka kot ločene vrstice ni mogoče uporabiti mehanizma davčnega odbitka. In čeprav zahteva po dodelitvi zneska davka za odbitek velja samo za račune, je praviloma vedno navedena v drugih dokumentih - v pogodbah, aktih, računih. V tem primeru se ne poraja vprašanje, kako izračunati DDV "vključno", ker je znesek davka neposredno naveden.

Storitvena pogodba na primer pravi, da so skupni stroški storitev 354.000 rubljev, medtem ko je znesek davka 54.000 rubljev. Tukaj je vse jasno: izvajalec je zahteval 300.000 rubljev za svoje storitve, zaračunal DDV na ta znesek po osnovni stopnji in v pogodbi navedel celotne stroške.

Ampak se zgodi, da je v dokumentih vpisan le celoten znesek in je navedeno, da je vanj vključen davek. Ni pa jasno, koliko točno to znaša, zato ga bo treba po potrebi izračunati.

Način izračuna

Davčni zakonik določa postopek za uporabo metode izračuna DDV. Omenjeno je v 4. delu 164. člena. Izračun je precej preprost. Stopnja je enaka razmerju, pri katerem je števec trenutna davčna stopnja, imenovalec pa je enak, povečan za 100. Tako je ocenjena stopnja DDV:

• 18/118 - po 18-odstotni davčni stopnji;
• 10/110 - po stopnji 10%.

Sedaj pa poglejmo, kako izračunati številko brez DDV. Za primer stopnje 18 % bo formula izgledala takole:

B=S – S(18/118), kjer je B osnovni strošek artikla pred obdavčitvijo in S je skupni znesek transakcije, vključno z davkom.

Ko morate ločiti davek od zneska

Preden pogledamo primer, kako izračunati DDV "vključno", poglejmo, kdaj je to potrebno. Davčni zakonik določa, da metodo obračuna uporablja prodajalec blaga in storitev v naslednjih primerih:

• ob prejemu predplačila, vključno z delnim;
• ko DDV plača davčni zastopnik;
• pri nadaljnji prodaji nepremičnine, ki je predmet davka;
• pri prodaji kmetijskih pridelkov in avtomobilov, kupljenih od fizičnih oseb;
• v nekaterih drugih primerih.

Kupec mora včasih od skupnega zneska obračunati tudi DDV. Na primer, če mu je zaračunan davek in ga namerava plačati v obrokih.

DDV ločite od predplačila

V praksi se najpogosteje pojavi vprašanje, kako izračunati DDV "vključno", koprejem delnega predplačila od kupca. Na primer, skupni znesek pogodbe, vključno z DDV, je znašal 472.000 rubljev. Pogoji pogodbe kupcu dovoljujejo, da nakaže predplačilo v višini najmanj 50% tega zneska. Kupec je nakazal 236.000 rubljev, prodajalec pa naj izračuna davek in ga prikaže na računu.

Kako izračunati DDV z vključenim? Formula, ki temelji na izračunani stopnji, bo imela obliko:

Znesek predplačila18 / 118.

Dobimo naslednjo vrednost: 236.00018 / 118=36.000 (p) - točno to je znesek davka, izračunan po stopnji 18% v višini prejetega predplačila.

Izračunajte znesek brez DDV: 236.000 - 36.000=200.000 (p).

Torej, v zgornjem primeru je kupec nakazal prodajalcu 236.000 rubljev kot predplačilo, davek pa je znašal 36.000 rubljev.

DDV pri davčni agenciji

Obstajajo primeri, ko mora subjekt izpolniti dolžnost davčnega zastopnika, torej plačati DDV ne zase, ampak za svojo nasprotno stranko. Tipičen primer je najem prostorov s strani občinskih organov. Poleg tega ni pomembno, v kakšnem davčnem sistemu je najemnik. Z drugimi besedami, podjetja in samostojni podjetniki, ki tega davka ne plačujejo sami, se lahko soočijo s potrebo po obračunu DDV.

Upoštevajmo primer. Podjetje oddaja v najem prostore, ki so uvrščeni med občinsko lastnino. Najemnina znaša 118.000 rubljev na mesec, vključno z 18% DDV. Najemnik mora obračunati, zadržati in plačati davek v proračun, saj se v tem posludavčni zastopnik na podlagi zakona. Kako se bo obračunal DDV? Odvisno od pogojev pogodbe. Obstajajo 3 možnosti:

1. Pogodba določa skupni znesek in znesek davka. Nič ni treba izračunati - agent zadrži ta znesek in ga nakaže v proračun.
2. V pogodbi je navedeno, da so stroški najema 118.000 rubljev na mesec, vključno z DDV. Kako izračunati davek v tem primeru je podrobno opisano zgoraj.
3. V pogodbi ni omenjenega davka. V takem primeru se šteje, da najemnina vključuje davek. Izračun je narejen kot pri možnosti št. 2. Pri sklenitvi pogodbe pa je pomembno, da ne pozabimo, da bo od zneska, ki je v njem prikazan, odbit DDV in to upoštevaj pri določanju najemnine.

Povzetek

Pogosto se računovodja ali poslovnež sooča s potrebo po izračunu zneska DDV "vključno". Kot izhaja iz članka, v tem ni nič zapletenega. Najpogosteje se je treba po zgornjih formulah zateči pri prejemu predplačila, pa tudi pri delu kot davčni zastopnik. Poleg tega se v slednjem primeru taka potreba ne pojavi le pri subjektih na DOS. Zato bo poznavanje osnov dela z DDV koristno tudi za tiste, ki zaradi uporabe posebnega režima tega davka običajno ne plačujejo.